IF函数在农村信用社贷款分类中的应用

近日，应城市审计局在农村信用合怍社贷款审计调查中，通过设置条件判断函数。即Excel中的If函数进行贷款“一逾二呆”的分类认定，较好地解决了困扰审计人员的这一难题，极大地提高了工作效率。其方法主要是对信用社提供的信贷电子数据资料，根据正常贷款、逾期贷款（逾期1天为逾期）、呆滞贷款（逾期90天以上为呆滞）的分类标准，利用If函数进行筛选，     

运用现场审计实施系统审增不良贷款1．85亿元

2005年,老河口市审计局对某县农村信用联社2002年和2004年度资产负债损益及财务状况进行了审计调查。由于被审计单位比较多,数据量和计算量非常大,信贷电子数据达2G以上,我们充分运用《现场审计实施系统》强大的功能,利用SQL查询器编写10个审计模块,对信贷资产进行重新核查分类,划分确定了该社三农、企业、行政事业和其他贷款单位的正常、逾期、呆滞、呆账贷款。审计结果表明:2004年底贷款总额为9.47亿元,而不良贷款达4.89亿元,占贷款总额的51.76%,其中呆账贷款1.87万元,占贷款总额的19.83%,审增不良贷款1.85亿元。主要作法:一是在信用社…     

抓住金融审计重点 提高审计工作水平

金融是现代经济的核心,是国家宏观调控的重要杠杆,同时又是一个高风险的行业。随着经济全球化的发展和我国加入WTO,对我国金融业的影响和冲击日益明显,金融安全问题越来越重要。 一、要把握金融审计的重点 (一)开展风险贷款审计。目前逾期、呆滞、呆账贷款急剧膨胀,其显形和隐形风险严重威胁国有商业银行的生存和发展。风险贷款的成因:一是企业领导人素质差,管理不善:二是企业重复引进、盲目上新项目;三是企业逃废银行债务;四是银行自身     

应当完善“双呆贷款”手续费管理

最近，我们在审计中发现部分农村信用社在“双呆贷款”（指呆滞贷款和呆账贷款，下同）手续费管理方面很不规范。一是不按规定提取；二是不按规定使用。如不按账面余额的一定比例计提此项手续费；支付时也不是将此项手续费全数用于支付协助农村信用社收回不良贷款的有关单位和人员，而是全数集中划解县联社，     

农村信用社资产质量不容乐观

最近 ,我们通过对县农村信用社系统的资产、负债及损益情况审计发现 ,目前农村信用社系统资产质量不容乐观。一、存在问题及原因（一）不良贷款比例过大。审计表明 ,到１９９９年底 ,全辖各种贷款余额中 ,逾期贷款占贷款总额的１３ ９８ %,超出规定比例５ ９８个百分点 ,呆滞、呆账贷款余额占贷款总额的４７ ６３ %,超出规定比例的４０ ６３个百分点。（二）单户贷款比例超指标。在我们重点审计的６个信用社中 ,单户贷款余额与各信用社资本总额的比例均超过规定的指标。其中 ,一个信用社最大一户贷款余额占该信用社的资本总额的９５６ %,远…     

商业银行贷款业务的审计重点

贷款业务是商业银行的主要经营业务之一，也是银行资金运用的主要形式。贷款业务审计是商业银行审计中最重要的内容，其审计目标是对商业银行贷款的效益性、安全性、流动性、合法性及财务核算的真实性进行审计。商业银行贷款业务的审计重点包括以下五个方面。     

“低风险”存单质押贷款隐藏的“高风险”行为

笔者在对某信用社(以下简称A信用社)新增贷款的现场审计中发现,"低风险"属性的存单质押贷款业务却存在"高风险"行为,需引起审计人员的重视。在此,笔者以存单质押贷款业务现场审计发现的问题作为案例,揭开存单质押贷款神秘面纱,揭示其背后隐藏的秘密,希望能给监管及审计人员以新的视角和启示。     

农村信用社存在的问题及对策

一、存在的问题（一）贷款业务方面1．借新还旧掩盖了贷款形态的真实性。经抽查县联社营业部当年12月份的贷款业务，发现借新还贷业务35笔，占当月发放贷款总额的50．80％，其中30．84％用于归还逾期贷款，60．56％用于归还呆滞贷款，8．6％用于归还逾期的正常贷款。县联社下辖的某乡分社也存在同类问题，且在同时间段同口径收回贷款中以借新还旧方式收回的贷款占93．3％，收回货币资金仅占6．7％。通过这种方式县联社正常贷款和不良贷款一增一减，表面上看既完成了放贷指标又“优化”了贷款形态，真可谓是一举两得。     

我国银行会计中谨慎性原则应用的缺陷和对策

(一)贷款分类管理存在缺陷。贷款作为银行的主要资产，长期以来一直被分为正常、逾期、呆滞和呆账四类来管理(后三类合称不良贷款，简称一逾两呆)。其分类依据主要是期限。在我国企业经济效益不高、付息能力较差的现实情况下，应收未收利息长时间挂帐造成了银行利息收入大幅虚增，导致银行收益高估。     

AO系统在农村信用社审计调查中的运用

在对某市农村信用社2002年及 2004年资产、负债、损益进行的审计调查中,审计人员运用AO系统对该信用社3万多笔总额高达5．7亿元的贷款业务电子数据进行了审计核实,审增不良贷款近0．4亿元。在人少,时间紧的条件下,实现了手工审计无法达到的目标。笔者试将经验介绍如下:     

巨额贷款是怎样被核销的

2001年，我们在审计M单位过程中，发现该单位通过其下属的经营公司，以拓展经营业务的名义,从某商业银行营业部取得流动资金贷款500万元，全额用于职工住宅楼建设.M单位在撤销经营公司的清算过程中,H会计事务有限公司出具虚假清算报告,使商业银行将上述贷款认定为呆账贷款,上报核销了，国家资金损失了489.3万元.     

贷款业务审计中的计算机抽样

贷款业务是商业银行最主要的资产业务和收入来源。通过对贷款业务的审计，可以揭示商业银行信贷管理中的薄弱环节，促使商业银行更好地贯彻信贷政策，提高信贷资产质量，增强防范和化解金融风险的能力。在贷款业务审计中，由于人力和时间的限制，审计人员不可能对所有贷款业务进行逐笔核查，而是要运用抽样技术检查贷款质量。因此，如何建立一个有效的贷款抽样模型，使选取的贷款样本既能充分反映总体特征，又能最大限度降低检查风险，就显得非常重要。     

世行贷款项目中的采购与符合性测试

世界银行贷款项目采购业务循环是项目执行中的重要环节和主要内容。采购能否经济有效地进行，不仅影响项目成本，而且关系到项目效益是否充分发挥，项目采购工作涉及金额大，没有一套严密规范的程序和制度，就会出现各种违法、违规问题，因此，了解世行贷款项目采购业务循环，对采购业务循环实施审计监督，是使项目顺利进行，发挥应有效益的保证。 一、采购业务循环中的问题 近年来审计中多次披露项目采购 业务循环中招标采购周期长，招标采购 方式、程序不合规，招标代理机构管理 不严，合同不完善，及其外来的行政干 预等造成采购的设自材…     

铁道结算中心如何按银行贷款风险五级分类法管理内部资金拆借

1998年以前，我国实行的贷款分类方法基本上是沿袭财政部1998年《金融企业财务制度》中的规定，把贷款划分为正常、逾期、呆滞、呆账，后三类合称不良贷款，(简称“一逾两呆”)，这种分类方法简单易行，在当时的企业制度和财务制度下，发挥了重要作用。但是，随着改革开放的深入，从各个方面的反映来看，资产质量识别滞后，标准宽严不一，不利于衡量借款的真实质量，必须认真实行按银行贷款风险五级分类方法管理。     

农村信用合作社呆账准备金提取方法实际操作有关问题的探讨

农村信用合作社的呆账准备金是防范因放贷而产生呆账所提取的准备金，主要用于核销呆账。现就提取方法实际操作有关问题作一下探讨。一、现行的呆账准备金提取方法，在实际工作中存在无法操作问题《农村信用合作社财务管理实施办法》规定：当年呆账准备金累计提取额＝年末贷款余额×１．５％－呆账准备金上年末余额。按此办法操作将出现以下问题：１．保证不了累计呆账准备金是年末贷款余额的１．５％。例如：某信用合作社２０００年年末呆账准备金余额是１０万元，２００１年核销贷款呆账６万元，年末贷款余额是１０００万元，本年末提取前…     

审计追回挪用扶贫贷款

2004年，我们宣汉县审计局在对县一重点建设项目的审计过程中发现，个别金融单位利用自身行业特性，唆使项目业主单位将项目扶贫贷款资金200万元借出放贷，从中非法获利，鉴于此款又是再借给私营企业，且已逾期100多天未收回，形成呆滞。审计发现后，及时通知金融部门和借款单位，宣传国家扶贫专项资金管理使用的有关政策法规，严肃指出此种做法不仅违犯国家的相关政策，     

抵债资产审计的难点及解决方法

（一）收取抵债资产不入账或入账不及时。主要表现为收取抵债资产后不进银行账务处理或者账务处理不及时，使抵债资产长期滞留账外，进而造成抵债资产保管和处置环节的违规。一般存在以下儿种情况：一是收取抵债资产后未冲减相应贷款本息，以后又通过核销呆账的方式冲减了上述贷款本息，这部分抵债资产长期滞留账外且较为隐蔽，审计过程中不易发现；二是核销贷款后又通过追索收取借款单位或担保单位的资产偿债，贷款银行对这部分抵债资产未入账核算；     

旺苍县加强审计质量管理

扶贫贴息贷款作为国家扶持贫困地区经济，早日脱贫致富的优惠政策性资金，对提高和促进贫困地区的经济发展，增强农业基础建设和农业发展后劲，增加财政收入等起到了重要的推动作用。但是，一些地方扶贫贴息贷款管理的状况十分令人担忧。大部分已成呆滞、呆账贷款，以至于造成贷款回收困难，该发挥的效益未能正常发挥等。尤其原因主要是：     

两种典型审计策略在业务循环审计中的应用

注册会计师执行会计报表审计已从传统的按会计报表项目进行审计转变为按业务循环循环交易进行的业务循环审计。一般来说，企业的交易和帐户余额划分为四大业务循环：销售与收款循环、购货与付款循环、生产循环和筹资与投资循环。众所周知，注册会计师审计测试过程中包括内部控制测试和实质性测试，其中，内部控制测试通常业务循环采用审计抽样的方法进行，其目的在于确保审计质量，提高审计效率；交易和帐户余额的实质性测试亦按业务循环组织实施，这样不仅可以与内部控制测试直接相连，而且可以加深注册会计师对被审计单位经济业务的理解，从而提高审计效率与效果。由于企业经济业务的复杂性及审计表审计中发现在业务循环的基础上对每一重要事项的认定选用适当的审计策略，主要证实法和较低的控制风险水平估计法是两种典型的审计策略。     

编写世界银行贷款项目审计报告应注意的几个问题

按审计署和自治区审计厅的文件规定，自２００１年起，我区各级审计机关对世界银行贷款项目审计所出具的审计报告，一律按新的规范编写。新规范要求审计机关及其派出的审计组出具或提出的世界银行贷款项目审计报告，均不分对内报告和对外报告，以内外合一的审计报告同时满足审计监督和审计公证的需要。内外合一有形式上的，也有内容上的。形式上的内外合一，是指审计机关在审计同一个世界银行贷款项目所出具的审计结论，不再采取国内用“审计意见书”，对国外用“审计报告”，而是统一采用“审计报告（代审计意见书）”的形式，同时满足对内…