程序理论与虚假信息治理

(一)近年来,会计信息的真实性一直是国内外的热门话题,许多上市公司对外披露的虚假会计信息,不仅使广大投资人深受其害,严重的(如美国"安然"、"世界通讯"等国际大公司)还会遭致破产的厄运。总之,会计信息质量堪忧,审计诚信缺失,虚假会计信息泛滥成灾,给国际经济秩序造成了严重的混乱,人们呼唤着会计诚信的回归。这就是会计信息质量的经济后果。美国学者泽夫认为,"经济后果"是指根据会计准则提供的会计报告将影响政府、投资人和债权人等的决策行为,并且受影响的决策行为又反过来损害其他相关人的利益。著名会计学家葛家澎教授认为,"正由于会计准则具有经济后果……恰当的思路应该是使会计准则的经济后果最公平、合理。"     

我国会计准则国际化的经济后果及对策

会计准则国际化经济后果,是指会计准则在影响国家之间利益分配而造成的经济后果,主要表现为一国在会计准则国际化进程中的收益和成本。我国会计准则国际化的收益主要表现为降低融资成本、吸引外资和促进出口贸易,会计准则国际化的成本主要表现为会计准则的制定成本和变迁成本。为使我国会计准则国际化的利益最大化,我国应从多方面考虑,积极稳妥地推进我国会计准则国际化。     

我国会计准则国际化的经济后果及对策

会计准则国际化经济后果,是指会计准则在影响国家之间利益分配而造成的经济后果,主要表现为一国在会计准则国际化进程中的收益和成本。我国会计准则国际化的收益主要表现为降低融资成本、吸引外资和促进出口贸易,会计准则国际化的成本主要表现为会计准则的制定成本和变迁成本。为使我国会计准则国际化的利益最大化,我国应从多方面考虑,积极稳妥地推进我国会计准则国际化。     

会计准则的经济后果及其影响

会计准则的“经济后果观”是和“技术观”相对立的一种观点。会计准则的经济后果随着资本市场的不断扩展，引起利益相关方的关注愈益显得突出了，于是准则就不再是一个纯粹的技术规范了。笔者认为，我国会计准则在制定过程中应当充分重视经济后果，在权衡技术性与经济后果的基础上，建立一套既考虑技术性更考虑经济后果的公平、公正的完整的会计准则体系。     

经济后果与会计准则制定目标

会计准则一度被人们视为"检验实务的标准和未来实务改良的指针"。这种就准则论准则的技术观,对会计准则理论框架的建立起到了巨大的作用,但是它导致了对会计准则体系技术上的刻意追求,而忽视了外部因素对会计准则制定的影响。事实上,会计准则作为会计信息生成与提供的规范,不是一种纯粹的技术手段,而是一种具有经济后果的制度。不同的准则会产生不同的信息,影响不同经济主体的利益。会计准则的经济后果观为人们认识会计准则开辟了新视角。因而会计准则的制定者在制定会计准则时应当考虑会计准则的微观和宏观经济后果,通过会计     

会计准则变革对企业理念与行为影响的多视角分析

会计准则变革不仅对财务报告和资本市场产生影响,还对企业理念和企业行为产生重要影响。本文以经济后果理论为基础,结合当前主流实证研究成果,不仅从会计观念、会计确认、计量、报告和具体准则等会计准则变革的多视角,还基于会计行为、财务行为、评价和治理等企业行为的多视角,分析了会计准则变革对企业理念和行为产生的影响。通过分析发现,会计准则变革引导企业面向资本市场进行价值创造、立足股东利益关注企业长远发展,进而促进企业融资、投资、分配、评价、治理等行为的优化。本文的研究对于完善会计准则的制定,充分发挥会计准则对企业管理的优化作用具有重要价值,并在一定程度上拓展了会计在微观企业层面的影响范畴。     

论会计准则的经济后果

会计准则的经济后果将影响到准则制定的政治过程，并导致对市场有效性的怀疑和改变准则制定和研究的范式，我国会计准则的制定对其经济后果的考虑不充分，影响到会计准则的有效性。     

新《资产减值准则》的经济后果分析

新会计准则体系中《资产减值准则》(以下简称新准则)借鉴了国际会计准则对资产减值的相关规定,它和2001年“资产减值”制度及2001年相关准则(以下简称现行准则)相比进一步完善了资产减值的确认、计量、记录和披露。经济后果观认为:会计准则作为生产与提供会计信息的规范,不是一种纯粹的技术手段,而是一种具有经济后果的制度。所谓“经济后果”是指企业会计政策的变化将会对企业的管理者、投资者等信息使用者的决策行为产生影响。新准则在可收回金额计量、已计提的减值准备不允许转回、商誉采用减值测试法等方面发生变化,它的实施将会     

会计准则国际趋同的多视角透视:一个理论综述

会计准则国际趋同是顺应经济全球化的必然要求,任何一个不想游离于国际经济体系之外的国家和地区都必须尽快实现会计准则国际趋同。本文从经济学、会计学和政治学的多维视角,对近年来研究会计准则国际趋同动因、影响因素和经济后果的文献进行了综合回顾与述评,以期加深对会计准则国际化的本质认识,并有助于会计准则国际趋同的进一步研究。     

论会计准则对企业融资的影响

企业的融资需求促进了资本市场的发展,也为会计准则的产生和发展提供了重要的经济环境.然而会计准则的执行具有经济后果,会计准则对企业融资市场、融资能力和融资成本产生重要影响.     

浅谈会计准则对会计制度经济后果的影响

会计准则的经济后果存在不公平性,在我国会计准则的经济后果具有特殊性。加强对会计准则的经济后果研究,会有利于高质量会计准则的制定。要明确我国会计准则制定的方向,有效地改善会计信息的质量,提高资本市场的运行效率。为了保证会计准则的公平与有效的执行,我国会计准则建设应该选用合理的制定模式,采用规范的准则制定程序,并确立科学的会计准则表现形式。     

新会计准则的预期影响：一个文献综述

新会计准则的颁布实施成为我国会计准则建设进程的一个里程碑,其经济影响及其应对措施成为人们关注的焦点.本文按照会计准则经济后果基本理论学说,全面评述新会计准则经济影响研究中最为重要的各种观点,系统地描述7各相关观点的基本内容,同时提出我国会计准则全面国际趋同中的监管问题.     

会计准则变革的非预期效应理论框架构建

会计准则变革不仅对财务报告和资本市场产生预期影响,而且对企业契约、经营方式与投资行为、宏观经济与社会等产生重要影响。本文以制度变迁的影响理论、经济后果理论和外部性理论为基础,根据会计准则变革的目标和相关经验证据,界定了会计准则变革的预期效应与非预期效应,构建了会计准则变革的非预期效应系统框架,包括未实现的预期效应、后续间接效应、超出效应和事前效应四个方面,分为微观非预期效应和宏观非预期效应两个层次,并对未来研究提出了一些思路和建议。本文构建的理论框架,对于界定会计学本质及范畴,拓展会计研究领域,完善会计准则的制定等具有重要的价值。     

论会计准则制定中的政府间博弈

会计准则具有经济后果,产生于不同会计准则的不同会计信息,会因此影响各利益集团的利益分配。因此会计准则的制定不是一种纯技术过程,而是各利益集团多次博弈达成的均衡结果。本文基于博弈论的视角,深入分析了会计准则制定中的政府间博弈,并就我国会计准则的国际趋同提出了一些建议。     

公允价值对企业盈余管理的影响

会计准则具有经济后果的观点已被国内外学者所证实。公允价值在我国新会计准则中的重新引入会引发多种经济后果,包括可能会增大企业管理层盈余管理的空间。本文从公允价值的相关概念内涵入手,分析了新会计准则引入公允价值后可能引发的新的盈余管理问题,并以金融资产为例说明公允价值对企业盈余管理的影响。     

基于制度经济学视角的会计规范研究

会计信息具有经济后果,影响着社会资源的配置效率,客观上需要会计规范以保证会计信息质量。会计规范包括作为正式制度的会计准则规范和作为非正式制度的会计道德规范。两者虽存在不同的表现形态和特点,但相互依存、相互补充,形成了完整有效的会计规范体系。会计准则规范自身存在着不完全性,只有通过会计道德规范的补充,才能保证其效力的执行。会计道德规范对会计行为的约束是非强制性的,只有借助于具有强制性的会计准则规范的支持才能发挥其约束力。     

公允价值对企业盈余管理的影响

会计准则具有经济后果的观点已被国内外学者所证实。公允价值在我国新会计准则中的重新引入会引发多种经济后果,包括可能会增大企业管理层盈余管理的空间。本文从公允价值的相关概念内涵入手,分析了新会计准则引入公允价值后可能引发的新的盈余管理问题,并以金融资产为例说明公允价值对企业盈余管理的影响。     

经济后果观与会计准则制定目标

会计准则一度被人们视为“检验实务的标准和未来实务改良的指针”。这种就准则论准则的技术观，对会计准则理论框架的建立起到了巨大的作用，但是它导致了对会计准则体系技术上的刻意追求，而忽视了外部因素对会计准则制定的影响。事实上，会计准则作为会计信息生成与提供的规范，不是一种纯粹的技术手段，而是一种具有经济后果的制度。不同的准则会产生不同的信息，影响不同经济主体的利益。     

基于制度经济学视角的会计规范研究

会计信息具有经济后果,影响着社会资源的配置效率,客观上需要会计规范以保证会计信息质量。会计规范包括作为正式制度的会计准则规范和作为非正式制度的会计道德规范。两者虽存在不同的表现形态和特点,但相互依存、相互补充,形成了完整有效的会计规范体系。会计准则规范自身存在着不完全性,只有通过会计道德规范的补充,才能保证其效力的执行。会计道德规范对会计行为的约束是非强制性的,只有借助于具有强制性的会计准则规范的支持才能发挥其约束力。     

非寿险业实施《企业会计准则解释第2号》的预期经济后果分析

保险业全面实施<企业会计准则解释第2号>,是中国保险业和保险会计准则发展史上新的里程碑,它的实施必然会产生一定的经济后果.人们在对经济后果思考的同时,也对新准则的执行效力和是否能推动中国保险业持续与稳定发展表示担忧.本文首先归纳和总结非寿险业实施保险新会计准则的预期正面经济后果,其次探讨其实施新准则的预期负面经济后果,...