对外购固定资产所含增值税抵扣的商榷

《上海会计》１９９７年第１期李海玲同志的《外购固定资产所含增值税也应抵扣》一文认为:对外购固定资产所含增值税不予抵扣,不利于促进企业进行技术改造和设备更新。这个观点,笔者不敢苟同。我们首先要搞清楚增值税的真正税负人是最终消费者。企业购入设备,构成固定资产,显然     

交通运输业营业税改征增值税的难点及对策

根据12家沪深A股代表性上市交通运输企业在外购货物、劳务以及新增固定资产等方面的数据,本文对交通运输业营业税改征增值税的难点进行了分析。最终发现在实行低税率的同时,分情况处理新增固定资产中所含的可抵扣进项税额可以很好地解决交通运输企业在营业税改征增值税后可能出现的税负苦乐不均问题。并且,从提升物流业税收征管水平以及促进物流业一体化发展的角度考虑,应对物流业实行统一的增值税税率。     

浅析我国增值税转型及影响

增值税转型就是将其由生产型向消费型转变,我国增值税转型之前实行的是生产型增值税,不允许扣除外购固定资产所含增值税进项税金,在新形势下生产型增值税的弊端也越发明显。我国于09年1月1日正式推行增值税转型,即在维持现行增值税税率不变的前提下,允许全国范围内(不分行业和地区)的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额,未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。     

增值税改革之我见

2004年我国新一轮税制改革将启动,作为重点改革方向之一的增值税转型,国家已经决定将首先在东北地区试点。根据方案,国家对于装备制造、石油化工、冶金、船舶制造、汽车制造、军工和农产品加工等行业,新购进机器设备所含增值税税金将首先予以抵扣,将实施提高固定资产折旧率和缩短无形资产摊销期限,提高计税工资税前扣除标准等政策,以减轻企业的负担。由此看来,对于增值税改革问题的研究探讨是十分必要的。一、生产型增值税实行中存在的问题1994年税制改革中我国实行生产型增值税(即采取对企业购进固定资产中所含税金不予抵扣的办法)主要是基于两方面的因素,一是为了保证财政收入的稳定,防止财政收入下滑;二是当前我国的宏观经济背景是经济过热、投资膨胀,而生产型增值税相对于消费型增值税而言,对投资膨胀和经济过     

什么是增值税转型

增值税转型是按照“进项税额”的扣除方式．增值税可分为两种类型：一是只允许扣除购入的原材料所含的税金，不允许扣除外购固定资产所含的税金：二是所有外购项目包括原材料、固定资产在内．所含税金都允许扣除。通常把前者称为“生产型增值税”．后者称为“消费型增值税”。我国现在实行的是“生产型增值税”。增值税转型就是将生产型增值税转为消费型增值税，其核心内容是允许企业购进机器设备等固定资产的进项税金可以在销项税金中抵扣。     

基于不同性质业务的我国保险业增值税制度设计研究

保险业新国十条的贯彻落实需要包括税收政策在内的系列制度支持与保障。现行营业税税制存在税基过宽、重复征税和税负偏重等问题,制约着我国现代保险服务业的快速发展。我国应以"营改增"为契机,借鉴国际经验,设计基于不同性质业务的保险业增值税制度,围绕免税范围、抵扣项目和税率水平等方面强化税制的激励效果,为加快发展现代保险服务业营造良好的税制环境。"营改增"后,对免征营业税的保险业务改为免征增值税,以保持税收优惠政策的连续性;将具有准公共物品属性的保险业务纳入免税范围,发挥免税政策对责任保险等业务发展的激励作用;以财产保险为主的非免税业务实行抵扣型增值税税制,以达到抵扣链条完整和税负稳中有降的效果;对保险中介业务收入实行简易型增值税税制,通过简化税制、降低税负推动保险产业内部分工的深化和产业体系的壮大。     

增值税转型

增值税转型是按照“进项税额”的扣除方式,增值税可分为两种类型:一是只允许扣除购买的原材料所含的税金,不允许扣除外购固定资产所含的税金;二是所有外购项目包括原材料、固定资产在内,所含税金都允许扣除。通常把前者称为“生产型增值税”,后者称为“消费型增值税”。我国现在实行的是“生产型增值税”。增值税转型就是将生产型增值税转为消费型增值税,其核心内容是允许企业购进机器设备等固定资产的进项税金可以在销项税金中抵扣。当然,这将相应减少财政收入,但有利于基础产业和高新技术产业发展、国产品和进口品平等竞争,从而促进产业结…     

“营改增”对服务业税收负担的影响——基于江苏省投入产出表的分析

“营改增”是一个重大的税制改革,涉及的产业和行业较多。本文通过实证方法,对影响税负的因素进行分析,发现增值税税率、中间投入比率、能够抵扣的外购商品或服务占比等指标是影响税负的主要要素;在此基础上,结合江苏省投入产出表数据,计算出了各行业税收负担的变化情况。研究发现：试点阶段,租赁和商务服务业税负上升最多,综合技术服务业下降最多;增值税全覆盖阶段,各行业税负是否上升取决于适用税率与税负平衡点的比较,高于平衡点时税负上升,低于平衡点时税负下降。     

增值税改革在制度完善中为经济发展赋动能——新时代十年增值税改革述评

新时代十年，以营改增和降低税率为主要内容的增值税改革推动了我国经济的发展。增值税改革具有党中央强力推进、与经济转型升级关键节点紧密契合、朝着规范化的现代增值税制度迈进、重视新旧税制平稳过渡、注重确保改革效果等特点。未来，应以推动高质量发展为主题，按照税收中性、低税负宽税基、税收法定等原则，优化增值税制度：进一步简并税率档次、降低基本税率，减少免税、差额征税和简易计税办法的运用，拓展和规范税款抵扣，等等。     

试行增值税转型 促进经济结构调整

1994年税制改革时,由于当时治理通货膨胀、控制投资规模的需要,我国采用了"生产型"增值税制——对企业外购的原材料、燃料、动力、包装物和低值易耗品的进项税款准予抵扣,对固定资产的税金则不予抵扣,事实证明效果显著。随着经济改革的深入,我国经济发展的主要矛盾已从全面的供给短缺转向了有效供给不足和经济结构失调并存,经济发展的大环境也由控制投资规模转变为扩大内需、刺激消费,此时实行增值税制由生产型向固定资产的税金也可以抵扣的消费型转变,十分必要。首先,投资资本所支付的增值税得不到抵扣,实际上是变相地先缴了一笔‘投资税’,不利于启动投资、扩大内需,特别是不利于资本有机构成较高的基础产业和高新技术产业的发展。其次,随着我国加入WTO的临近,关税必将大幅度的下降,非关税壁垒必将大量取消,我国产品的市场竞争能力面临严峻考验,尤其是产品出口,由于固定资产价值所含税款得不到退税,提高了产品成本,不利于扩大产品出口创汇;进口产品则由于比国内产品少了这一笔"投资税"而增强了竞争力。第三,在目前实行生产型增值税的大前提下,外商投资企业却可以免征进口设备的关税和进口环节的增值税,购买国内设备也可退税,造成内外资企     

企业固定资产进项税额的会计处理

当前，世界上有许多国家实行增值税，从征收过程中，允许扣除的范围看有三种不同的类型：一种是生产型增值税，其原理是对购进的固定资产所含进项税额不予抵扣；另一种是收入型增值税，其对固定资产的进项税额不作一次性扣除，而是根据固定资产的逐步耗费作分次抵扣；第三种是消费型增值税，它对购进的所有货物，包括固定资产在内，进项税额允许一次性抵扣。     

入世后增值税如何改？

1994年税制改革后，我国的增值税制仍沿用了以前在产制环节部分产品中课征的“生产型”增值税，目的是保证财政收入和抑制固定资产投资规模膨胀，但这不能不说是一种权宜之计。第一，由于“生产型”增值税对固定资产购进的进项税额不予抵扣而进入成本。因此，进项税额抵扣不彻底，重复征税问题依然存在，不利于有机构成较高的基础产业和高科技产业的发展。第二，实行“生产型”增值税企业必须将可抵扣的购进货物、劳务的增值税与不可抵扣的购进货物、劳务的分开，使计算变得复杂，也增加了税务机关审查的工作量，提高了税收成本，另外，“生产型”增值税使得企业出口退税难以充分实现，出口货物价格中含有某些税收成分，削弱其在国际市场上的竞争力，国内货物与进口的同类货物在税基上也存在着差异，无法展开公平竞争。     

出租固定资产会计处理的探讨

新增值税条例实施后,企业购买符合抵扣条件的固定资产支付的进项税额可以从当期销项税额中抵扣,因此企业外购自用的机器设备类固定资产成本不再包含支付的增值税进项税额。企业如将自用设备转为对外经营出租,根据新增值税条例规定将不得抵扣进项税额,原已经抵扣的增值税进项税要做转出处理。那么转出来的增值税如何做会计处理呢？本文对此提出自己的看法。     

增值税转型：企业的影响与应对

所谓增值税转型,是指增值税由生产型改为消费型,企业购进的固定资产进项税额可以进行抵扣。 2009年1月1日起,企业新购进（包括捐赠和实物投资）的固定资产、用于自制固定资产的购进货物或应税劳务、融资租赁获得固定资产及为固定资产所支付的运输费用的增值税进项税额可予以抵扣。对原试点地区或行业,企业新购入的设备所含进项税额,先抵减欠缴增值税,再在企业本年新增增值税的额度内抵扣．未抵扣完的进项说余额结转下期继续抵扣。此次增值税改革取消了地区和行业限制,适用对象为所有增值税一般纳税人。     

八种货运发票不予抵扣

增值税政策规定：增值税一般纳税入外购或销售货物（固定资产除外）所支付的运输费用（代垫费用除外），根据运费结算单据（普通发票）所列运费金额的7％扣除率计算进项税额抵扣。怛对以下八种情况下的货物运输业发票不予抵扣。     

“营改增”对服务业税收负担的影响——基于江苏省投入产出表的分析

本文主要通过实证方法研究“营改增”对江苏省服务业税负的影响。首先对影响税负因素进行分析，发现增值税税率、中间投入比率、能够抵扣的外购商品或服务占比等指标是影响税负的主要构成要素。在此基础上，结合江苏省投入产出表数据，计算各行业税收负担的变化情况。实证结果显示，在试点阶段，租赁和商务服务业税负上升最多，综合技术服务业下降最多；而在增值税全覆盖阶段，各行业税负是否上升取决于适用税率与税负平衡点的比较，高于平衡点时税负上升，低于平衡点时税负下降。     

营改增后施工企业会计核算的思考

2018年5月1日后,建筑业一般纳税人的增值税税率调整为10%,小规模纳税人的增值税税率为3%。建筑业执行增值税核算要求后,施工企业原材料采购等环节的增值税可以进行抵扣,完善了建筑施工企业的增值税抵扣链条。通过加强会计核算管理可以发挥营改增降低施工企业税负的作用。本文对此进行探讨。     

析增值税转型的优越性及其对企业的影响

增值税是对商品生产和流通中各环节的增值额进行征税;是一种价外税。按照增值税对购进固定资产所含进项税额扣除时间的不同,分为生产型、收入型和消费型。生产型对购进固定资产的增值税不予抵扣;消费型允许对购进固定资产的增值税进行一次性抵扣;收入型则是对购进固定资产当期实现的增值额征税。目前,大多数国家都采用消费型增值税。     

税改带给企业什么信号?

解读现行的税收政策,预测将要出台的新的税收政策,能对企业的发展起到未雨绸缪的作用。2008年税收政策变化,向企业传递出怎样的应对信号呢?增值税改鼓励自主创新现行的生产型增值税不允许扣除任何外购固定资产所含税金,抑制了企业技术创新、设备投资和改造,也影响了企业对资本和劳务的选择。而改革后的消费型增值税则允许抵扣企业购进的固定资产中所含的税金,避免重复征税。     

影响设备购置税收收益的因素分析

自2009年1月1日起,在全国范围内实施增值税转型改革,其主要内容是：允许企业抵扣新购入固定资产所含的增值税．同时,将小规模纳税人的征收率统一降至3％,转型后,企业新购进（包括捐赠和实物投资）的固定资产、用于自制固定资产的购进货物或应税劳务、融资租赁获得固定资产及为固定资产所支付的运输费用的增值税进项税额均可抵扣。