走近COSO

美国政府为了恢复投资者对证券市场的信心，通过了《2002年萨班斯一奥克斯利法案》(SOA)，针对会计职业监管、公司治理、证券市场监管等方面作出了许多新的规定，尤其对公司内部控制提出了更为严格的要求，其目的在于加强企业责任感，确保信息披露的真实性，提高财务报告和审计的质量及透明度，并对违反证券法律和其他法规的行为加大惩罚力度。由于美国在世界经济和资本市场中的突出地位，SOA甫一面世，即促使公众公司的内部控制成为全球公众公司治理和证券市场监管的热点和核心内容。     

财务报告概念框架与会计基本理论问题研究——中国会计学会会计基础理论专业委员会2016年学术研讨会综述北大核心CSSCI

2015年5月18日,国际会计准则理事会（IASB）发布了《财务报告概念框架（征求意见稿）》,向全球公开征求意见。与之相对应,我国2006年发布的基本准则仅在2014年修订了公允价值定义。在此背景下,为深入研究国际会计准则理事会发布的《财务报告概念框架（征求意见稿）》,推动我国会计基本准则的科学修订和理性趋同,加强我国会计准则体系建设和会计基础理论研究,中国会计学会会计基础理论专业委员会以“财务报告概念框架相关问题研究”为主题。于2016年10月16日在北京主办2016年学术研讨会。本次研讨会由中国人民大学商学院承办,包括开幕式与主旨报告、主题报告、分组讨论和闭幕式四个部分。中国人民大学副校长伊志宏教授、商学院院长毛基业教授、中国会计学会会计基础理论专业委员会主任委员曲晓辉教授分别致辞;财政部会计司副巡视员、中国会计学会秘书长王鹏博士作大会主旨报告。中国会计学会副会长、中国人民大学商学院戴德明教授和财政部会计司准则一处处长陆建桥博士分别作了主题报告。     

动态——PCAOB通过八项新审计准则规范风险评估

美国公众公司会计监管委员会（PCAOB）近期通过了八项新的审计准则（审计准则第8号至第15号），以规范审计师对审计风险的评估和反应。     

美国财务报告内部控制审计准则解读

一、财务报告内部控制审计准则的演变2002年,美国国会通过了萨班斯法案,要求制定新的财务报告内部控制审计准则。法案404条款要求公司管理层评价并报告内部控制的有效性,并且要求在公众公司会计监督委员会(PCAOB)注册的独立审计师对该     

中美注册会计师管理体制分析

美国2002年7月30日颁布的《2002年萨班斯——奥克斯利法案》(以下简称"索克斯法案")框架下的注册会计师管理体制是,新设独立的"公众公司会计监察委员会(PCAOB)"行使行政监管权来管理和监督从事公众公司审计的会计公司的资质和业务活动,而美国注册会计师协会(AICPA)作为行业协会进行行业自律。该法案改变了1984年以来在《统一会计师法案》的框架下,由各州的会计事务委员会(public accounting committee)承担对会计职业的行政性监督管理职能的模式。我国现阶段实行政府财政部门直接对注册会计师行业进行行政监管,中国注册会计师协会(以下简称中注协)作为行业协会进行自律管理的模式。而2002年     

SOX404条款对中国企业的影响与挑战

针对安然、世通等财务欺诈事件，美国国会出台了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》，并在2002年7月30日正式签署生效。该法案又被称作《2002年萨班斯-奥克斯利法案》（the US Sarbanes—Oxley Act of 2002，简称萨班斯法案，亦称为SOX404条款），萨班斯法案显示了美国国会强化公司责任的强硬手段，它试图恢复投资者对美国资本市场的信心，从根本上改变了企业的经营环境和法律环境，其目的在于通过加强内部控制，来改进公司治理状况，并最终加强公司的责任。     

国际

FASB：发布新版财报分类标准意见征求稿 近日，美国财务会计准则委员会（FASB）发布了《2013年美国公认会计原则（U．S．GAAP）财务报告分类标准》草案，并向公众征求意见。分类标准草案将采用可扩展商业报告语言（XBRL）这种便于计算机读取的格式对财务报告进行标注。     

2006年的影响者：来自60个权威人士的声音

美国证券交易委员会（SEC）和美国上市公司会计监督委员会（PCAOB）．于2005年5月颁布了关于遵循萨班斯-奥克斯利法案404条款的指导意见．这表明404条款的影响是极其重要的。该指导意见向财务部门、审计委员会和外部审计人员传递了一个清晰的信息不要将过多精力用于遵循404条款的细节方面和疏通关系上．而忽视满足该法案的目的。这一指导意见的推出．是CFO向PCAOB的常设咨询小组（SAG）及国际财务执行官组织（FEI）所属的公司报告委员会（CCR）施加压力的结果。Booz Allen Hami Iton咨询公司的副总裁Frank Galioto解释了“积极的CFO。”他解释说．“积极的CFO更容易成为外界的焦点．他们积极地考虑市场，研发和销售．而不是将公司的诸多职能简单地混杂在一起：他们吏可能围绕外部监管寻求开展工作的方式而不是对外部监管进行抱怨：他们能获得企业各方的普遍尊重。”     

研讨会计监督理论 推动科学会计监管——中国会计学会会计监督专题研讨会综述

2010年8月6日,中国会计学会会计监督专题研讨会在大庆召开,中国会计学会会长金莲淑,财政部监督检查局局长、中国会计学会会计监督专业委员会主任委员耿虹等领导出席会议。此次会议是会计监督专业委员会自2010年4月份正式成立以来的第一次学术会议,会计监督实务工作者和理论研究专家学者围绕会计监督理论研讨、会计监管科学发展等问题进行了深入的探讨与交流。     

英国审计委员会制度的最新发展

审计委员会制度是英美公司治理模式的一个主要特征,也是其中的关键组成部分,对于保证公司财务报告的“真实和公允”具有至关重要的作用。2002年7月,英国贸易和工业部要求财务报告理事会(FRC)全面评价并完善公司治理联合法案(Combined Codes)中关于审计委员会制度的指南。2002年     

或有表外项目的分类和计量研究

2001～2002年，大量的重大会计丑闻曝光，这些问题暴露了公司治理、审计实务和财务报告中的薄弱环节，其中两个主要问题是表外项目的范围（包括特殊目的实体的使用）和股票发行者的财务报告是否透明地反映了表外项目的经济实质。本文主要对或有表外项目中投资的分娄和计量进行兮析，并提供了美国上市公司投资于其他实体的经验研究与发现，以期对今后的衍生金融工具的会计处理提供借鉴。     

国际动态

PCAOB采用道德和独立性新规近日,美国公众公司会计监督委员会(PCAOB)投票通过了两项新规则:新发布的第3526号规则《与审计委员会就独立性进行沟通》及新修订的第3523号规则《关于向财务报告监督人员提供税务服务的若干规定》。第3526号规则要求在PCAOB注册的会     

内部控制审计刍议

<正>一、引言由于2001年的安然事件,2002年美国国会通过并发布了《萨班斯法案》,法案中明确要求公司针对内部控制出具管理层评估报告,并提出了由独立审计师对企业的内部控制的有效性进行审计、评估的要求。公众公司会计监督委员会(PCAOB)也于2004年和2007年     

国际

IASB和FASB就租赁核算方法达成一致意见 作为其变更国际财务报告准则（IFRS）和美国公认会计原则下的租赁会计指引的项目的一部分,国际会计准则理事会（IASB）和美国财务会计准则委员会（FASB）于6月13日就租赁费用的核算方法达成一致意见。     

公司治理与会计稳健性——基于上市公司的实证研究

会计稳健性是财务报告的一个重要特征和惯例，已成为会计盈余的重要质量特征之一。本文运用basu（1997）模型，将会计稳健性定义为会计报告对坏消息的确认比好消息更及时，探讨了有关公司治理的几个重要因素对会计稳健性的影响。研究发现：在影响会计稳健性的治理因素中，银行借款比例与会计稳健性正相关，国家股比例与会计稳健性负相关，在国家股比例低的分组，会计稳健性较高。发行有B股的企业，会计稳健性与只有A股的企业没有显著差异。研究表明，会计稳健性作为会计报告质量的一种量度，随着会计制度和准则的国际接轨与完善，证券市场监管的加强，取得了一定成效，但是会计准则和会计制度不能保证会计报告的质量，尚需改革国内相关的制度背景，如公司治理、法律实施环境等。     

诚信危机催生跨境监管

对中国公司的信任危机使SEC针对中国公司采取了更为严格的审查,中美关于中概股审计监管观摩合作协议应运而生。跨境监管合作的破冰,意味着中美向解决两国关于中国公司会计审计问题的争议迈出了一步。经过漫长的谈判,美国公众公司会计监督委员会(PCAOB)于2012年10月9日晚宣布中美两国就中国公司会计审计问题达成初步协议,允许美方观摩中国境内公司的企业审计工作,同意PCAOB派员     

对政府会计监管问题的几点看法

本文认为，会计信息质量取决于两个因素：一是会计信息提供者诚实守信；二是监管者严格执法。在现 实情况下，主要应当加强会计监管，尤其要加强政府部门的会计监管。针对目前政府会计监管中存在的问题， 本文提出：政府部门应当突出以财务会计报告为裁体的会计信息质量的监管；政府会计监管的范围，一是对社 会公众利益有重要影响的单位如公众公司以及金融、保险、证券机构的会计信息，二是国有单位的会计信息； 要转变政府职能，对市场主体的会计监管主要通过法律委托会计中介机构承担，政府部门的主要职责是对会计 中介机构的再监督；要明确政府会计监管的责任，如果监管部门实施监督检查后仍出现重大违法问题，应追究 监管者的失职责任。     

西方审计委员会制度及其对我国的启示

在西方发达国家，审计委员会人为公司治理结构的新成员，引起人们的广泛关注。审计委员会是董事会下设的附属委员会，全部或多数由外部董事组成，它是董事会与内部，外部审计师沟通的桥梁，分担了行政董事在内部控制和财务报告方面的部分工作，据一项统计资料表明，列入《财富》杂志的1000家公司中有959家建立了审计委员会，对公司管理当局进行有效的监督。     

国际

PCAOB发布审计报告模式概念公告 近日，美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）发布了一份概念公告，讨论了改变审计报告模式的候选方案。目前，PCAOB正在对该概念公告中可能使审计报告模式有所改进的备选方案和其他事项征求意见。该概念公告列举了改变审计报告模式的多项备选方案，并就这些方案向公众征求意见。同时，该概念公告也欢迎     

跨境审计的障碍

2011年8月,美国的PCAOB(美国公众公司会计监督委员会)想与中国相关监管机构,就双边的跨境审计问题达成一个协议,但是该协议最终并没有达成。很多人希望知道这中间的障碍是什么。