生物资产是否影响审计收费？——基于上市公司的经验证据

以我国2007—2018年上市公司为样本,实证检验了生物资产对审计收费的影响及其作用机制。研究表明,相比没有生物资产的上市公司,有生物资产的上市公司审计收费显著增加,并且在有生物资产的上市公司中,计提生物资产减值的上市公司审计收费会更高。原因在于生物资产具有生物转化等特性,扩大了企业盈余管理空间,审计师出于审计成本与审计风险的考虑,会增加审计收费。进一步研究发现,当企业内部控制存在缺陷或者企业为非国有上市公司时,生物资产对审计收费的正向影响会更显著,并且审计师行业专长抑制生物资产与审计收费的正向关系。     

盈余管理，审计风险与非对称审计收费——基于2008年中国沪市上市公司制造业的证据

本文选取2008年制造业的601家上市公司作为研究样本,从审计师所承担的审计风险的角度出发,鉴于上市公司不同方向的盈余管理行为封审计收费的影响作出了研究。结果表明,尽管存在非对称诉讼风险,由于中国特有的监管制度,审计收费与向上的盈余管理行为正相关,与向下的盈余管理行为也正相关。同时发现,在中国的股票市场上,看似处于高速增长阶段的上市公司,其向上的盈余管理行为与审计费用的正相关关系并不显着。     

新收入准则会影响审计费用吗？——来自A+H股上市公司的经验证据

收入是企业利益相关者评价企业财务状况和经营业绩的关键指标。新收入准则的实施成效也成为理论界与实务界共同关注的焦点议题。从审计费用的视角,以2018年修订后的新收入准则在A+H股上市公司的实施为研究契机,选取2017—2019年中国A股上市公司数据,实证检验新收入准则对审计费用的影响。研究发现,新收入准则的施行提高了企业的审计费用。机制检验发现,新收入准则通过增加重大错报风险和提高审计投入两条路径提高了审计费用。异质性检验发现,新收入准则对审计费用的正向影响主要存在于受新收入准则影响较大、存在内部控制缺陷、由大规模事务所审计的企业中。进一步研究发现,新收入准则在提高审计费用的同时,还会使审计质量得到一定程度的改善。研究结论丰富了新收入准则经济效应领域的研究文献,同时为审计师在新收入准则背景下提高专业胜任能力、完善审计工作及控制审计风险提供新思路。     

证券交易所非处罚性监管会影响审计师定价决策吗？——基于问询函的经验证据

交易所质询作为资本市场一种重要的非处罚性监管手段,主要聚焦上市公司的风险敏感事件,具有丰富的信息含量。而在以风险导向为基础的审计模式下,审计师在进行定价决策时是否会将交易所问询监管视作一种风险信号？以2015—2017年间的沪深A股上市公司为样本,探究了交易所问询监管对审计收费的影响。研究发现,收到交易所问询函的上市公司其审计费用显著高于未收到问询函的公司。进一步研究发现,上市公司一段时间内被频繁质询,审计师会对其收取更高的审计费用;特别是收到与会计信息相关的问询函时,审计费用增加更为显著。     

真实盈余管理影响内部控制审计收费吗？———来自中国Ａ 股上市公司的经验证据

以２０１１—２０１５ 年中国Ａ 股上市公司为研究对象,探讨了在财务报告内部控制审计中注册会计师对真实盈余管理活动的认知。研究发现：真实盈余管理增加了审计风险,且对注册会计师的财务报告内部控制审计收费决策具有显著影响。通过研究真实盈余管理对内部控制审计收费的影响,拓展了财务报告内部控制审计收费影响因素的视角,也为理解真实盈余管理活动提供了直接的经验证据。     

对外担保会影响审计费用与审计意见吗？

以2007—2013年间沪深A股上市公司为样本,考察公司对外担保的情况,并分析了上市公司当年对外担保对其审计费用和审计意见的影响。结果表明：存在对外担保的公司会被收取更高的审计费用,且对外担保的规模越大,审计费用也越高;存在高风险担保的上市公司被出具非标准审计意见的概率相对较高。进一步研究发现,当上市公司为国有时,其对外担保事项影响审计费用的程度较之非国有企业更大;东部沿海地区上市公司相对于其他地区上市公司,其对外担保事项对审计费用的影响更大。     

上市公司参与PPP项目会影响审计收费吗？

以2014—2020年A股上市公司为样本,结合手工整理的PPP项目数据,实证考察上市公司参与PPP项目对审计收费的影响。研究结果显示,较之于未参与的公司,参与PPP项目的公司在其参与后审计费用显著增加,且参与PPP项目数量越多、金额越大,审计费用增加越多。区分PPP项目所处行业和地域分布发现,在PPP项目所在地与公司注册地不一致、PPP项目所处行业与公司自身行业不一致时,上述效应表现得更为明显。进一步区分PPP项目回报机制,研究结果显示,参与使用者付费和可行性缺口补助型PPP项目对审计费用的影响更为明显,而参与政府付费型PPP项目对审计费用的增加并不明显。此外,PPP项目的参与会增加审计师的工作投入,同时相关公司也更可能收到非标准审计意见。这些结论表明,上市公司参与PPP项目对审计师行为决策产生了重要影响。     

会计信息可比性与注册会计师的审计决策——来自中国证券市场的经验证据

客户会计信息可比性水平影响注册会计师的职业判断,进而影响注册会计师的相应决策。以2006—2014年A股上市公司为样本,实证分析会计信息可比性对注册会计师审计决策的影响。研究结果显示：会计信息可比性越弱,越有可能促使会计师事务所变更。进一步研究表明,在已发生事务所变更的公司中,会计信息可比性越弱的公司,其审计费用越高,且获得非标准意见的可能性越大。这些结果有助于更好地理解与评价注册会计师的审计决策行为,为审计决策的影响因素研究提供增量经验证据。     

董事高管责任保险会增加公司的审计费用吗？

信息不对称程度较高时,董事高管责任保险（D&O保险）常常引发管理层更多的机会主义行为,这会影响审计师对于被审计单位的风险预期和审计定价。以我国2007—2016年沪深A股上市公司为样本,考察了D&O保险的购买对于公司审计费用的影响。研究发现,购买D&O保险会增加公司的审计费用;同时我们还发现,在低市场化程度以及高盈余管理的条件下,D&O保险与公司审计费用的正相关关系更加明显;进一步分析D&O影响公司审计费用的内在机理后发现,D&O保险、公司诉讼风险和公司审计费用之间存在显著的中介效应,这说明D&O保险是通过公司诉讼风险进而影响审计费用的。     

审计费用与审计质量关系研究——基于我国证券市场的经验数据

本文以2006~2007年沪深两市获得标准无保留审计意见的A股上市公司作为样本,使用经过调整的截面Jones模型估算公司操控性应计利润,并以其绝对值作为审计质量的衡量指标,考察审计费用和审计质量之间的关系。研究发现,在控制了公司规模、公司经营业绩、公司资产负债率和行业成长性等变量以后,审计费用与审计质量呈倒U型关系。     

连锁董事如何影响上市公司审计费用？——基于中国A股上市公司的经验证据

以中国A股上市公司为样本,基于繁忙假说、共谋假说检验了连锁董事对上市公司审计费用的影响及作用机理。研究发现,连锁董事会增加上市公司审计费用,且连锁董事的广度与深度均能显著增加上市公司审计费用。影响机制检验表明,连锁董事提高了上市公司的财务风险,进而导致上市公司审计费用的增加。进一步研究发现,在内部连锁董事、非国有企业、机构投资者持股比例较高以及上市公司存在内部控制重大缺陷的情境中,连锁董事对上市公司审计费用的正向影响更强。相关结论进一步丰富了连锁董事任职和审计费用领域的理论研究,也可以为会计师事务所优化审计定价决策和上市公司完善公司治理制度提供参考。     

共享审计能抑制并购商誉饱沫吗？——来自中国上市公司的经验证据

以2007—2017年我国上市公司并购事件为样本,考察共享审计对并购商誉泡沫的影响及作用机理。研究发现：并购双方共享审计显著降低了新增并购商誉金额,且在并购完成后,显著降低了并购商誉发生减值的概率以及商誉减值的计提比例。进一步探究作用机理发现,共享审计能够显著抑制并购方的应计盈余管理行为。同时,分组检验结果显示,共享审计对并购商誉泡沫的抑制作用主要在信息不对称程度较高的情境下成立,表明上述作用是通过降低信息不对称得以实现的。     

高管审计师背景、会计信息质量与审计收费——基于A股制造业公司的经验数据

以2011—2013年A股制造业公司为样本研究高管的审计师背景对公司的会计信息质量和审计收费的影响,在研究审计收费时按照工作内容和职责两个维度将高管进一步细分,分析不同类型的高管事务所关联与审计收费的关系,结果显示：具有审计师背景的高管的所在公司为了实现自身利益最大化会进行盈余管理,导致会计信息质量降低。事务所为了弥补较高的审计风险会增加审计收费,但是有事务所关联的财务岗位高管凭借人际关系和“校友效应”能够降低审计收费,非财务岗位高管由于职责和利益所限不能降低审计收费。     

终极控制股东的政治关联、会计信息质量与注册会计师审计——来自民营上市公司的经验证据

以2008—2010年在沪、深证券交易所上市的民营上市公司为样本,研究发现终极控制股东的政治关联对会计信息质量具有显著的负面影响;无论终极控制股东的政治关联如何,注册会计师出具的审计报告类型与会计信息质量无显著相关关系;注册会计师收取的审计费用同会计信息质量显著负相关,终极控制股东政治关联的层次越高,该关系越显著。     

审计师性别组成对审计质量、审计费用的影响——来自中国的经验证据

以2001年—2008年中国A股上市公司为研究对象,考察签字审计师性别和性别组成对审计质量和审计费用的影响后发现,女性组审计师可以在5%的显著性统计水平上增加负向的操纵性应计利润,审计师的性别组成与绝对的、正向及负向操纵性应计利润并无显著关系,女性组审计师及混合组审计师的审计费用都要显著高于男性组审计师。研究结论为审计师性别组成对中国审计市场的影响提供了重要的经验证据。     

内部审计质量与盈余管理——来自中国A股制造业上市公司的经验证据

通过对中国A股制造业上市公司2007年至2008年数据的分析,检验了高质量的内部审计质量与低水平的盈余管理间的关系。研究结果表明,内部审计质量与盈余管理抑制之间存在明显的相关性,从而为公司治理对财务报告的重要影响提供了新的经验证据。     

董事会的独立性、盈余管理、审计质量对审计收费的影响——基于我国A股上市公司经验数据的实证研究

本文通过2005年至2007年A股上市公司的数据考察了董事会独立性、盈余管理和审计质量对审计定价的影响。结果表明,董事会独立性与审计收费不相关,盈余管理与审计收费呈正相关,审计质量与审计收费的相关关系在不同规模的公司下有不同的结论。     

媒体关注、盈余管理与审计风险

本文以2012-2016年沪深两市A股上市企业为研究对象,采用理论与实证相结合的研究方式对审计风险的影响因素及影响机理进行分析后发现:盈余管理程度越高,审计风险就越大;媒体正面报道与审计风险之间显著负相关,而负面报道则与其显著正相关;媒体关注中的正面报道显著增强了盈余管理与审计风险之间的正相关,负面报道则显著削弱了盈余管理与审计风险之间的正相关。针对研究结论,结合我国企业现状,提出多方面对此与建议,为提升审计质量、降低审计风险和优化资本市场环境提供参考。     

签字注册会计师重新上任会影响审计质量吗? ——来自强制轮换签字注册会计师公司的经验证据

以2003—2017年沪深两市A股上市公司中发生签字注册会计师强制轮换的公司为研究样本,研究签字注册会计师强制轮换后重新上任对审计质量的影响以及事务所规模对此影响的调节作用,并考察这种调节作用在财务状况不同的上市公司间的差异。研究结果表明：签字注册会计师强制轮换后重新上任会降低审计质量;大规模会计师事务所能有效削弱签字注册会计师重新上任对审计质量的降低效应;相比财务状况较好的公司,事务所规模在财务状况较差公司中的调节作用更加显著。研究结论可以为完善签字注册会计师轮换制度以及加强对注册会计师行业的监管提供经验支持和价值参考。