政府管制、事务所规模与审计意见——基于我国SEO管制的实证研究

结合我国特有的SEO管制环境,从制度变迁的视角动态地考察事务所规模对审计意见签发的影响及其相应的监管后果。经验数据表明,事务所规模对审计意见签发的作用程度会随着SEO管制环境的加强而得到强化,表现为小型会计师事务所在管制环境变迁后显著的不倾向于签发非标意见,而监管者对这一行为在统计上并没有如同变迁前一样进行有效的识别。本文的研究不仅为深入理解事务所规模对审计意见签发的作用程度受制度变迁的影响及其监管后果提供了直接的经验证据,也为当前我国证券市场的改革提供一定的政策启示。     

外部财务报表审计、内部控制质量与税收激进性

从整合审计角度切入,研究财务报表审计和内控审计由不同会计师事务所承担时企业税收激进性是否降低;接着,以我国内部控制和外部财务报表审计制度规范化为契机,探讨两者是否分别发挥出降低税收激进性这种代理行为的作用以及探讨两者在影响税收激进性方面有何种交互作用。以2011—2015年沪深证券交易所A股上市公司为研究对象,利用多元线性回归方法发现：非整合审计反而让税收激进性上升;高质量的内部控制质量或外部财务报表审计都能独立抑制企业税收激进行为;内部控制质量与外部财务报表审计在抑制企业税收激进性方面存在着相互替代关系。研究结论拓展了公司内外部治理机制对税收激进行为的影响,对有效利用内外部资源管理企业避税有重要的实践意义。     

企业与会计师事务所规模错配对审计费用与审计质量影响

本文选取2010—2018年制造业上市公司数据,分析了企业-会计师事务所规模错配对企业审计费用、审计质量的影响,并探讨企业盈利水平对这一影响的调节作用,并进一步讨论企业-事务所规模错配是否与企业业绩"突变"有关.研究发现:"大所-小企"规模错配会提高企业审计质量,同时增加审计费用,"小所-大企"规模错配会降低企业审计质量和审计费用.企业盈利水平能对企业-事务所规模错配与企业审计费用、审计质量的影响关系产生同向的调节作用.此外,企业业绩"突变"并非是造成企业-事务所规模错配的显著原因.     

企业风险承担是否提升了审计收费水平？

以我国2007—2017年A股上市公司为样本,实证检验企业风险承担水平对审计师审计收费行为决策的影响。研究发现：（1）企业风险承担水平越高,审计收费水平越高;（2）相对于小规模会计师事务所,大规模会计师事务所对企业的风险承担收取了更高的审计费用;（3）相对于民营企业,会计师事务所对国有企业的风险承担行为收取了较低的审计费用。进一步研究发现：（1）法制环境在会计师事务所对企业风险承担收取较高的审计收费中起到完全调节作用,即法制环境越好的地区,审计师对企业风险承担收取越高的审计费用;（2）在对企业的风险承担收高审计费用的同时,审计师相应投入了较高的审计资源,降低了审计风险。     

会计师事务所规模与审计质量——基于会计师事务所分所的实证研究

利用2012—2014年由事务所分所审计的沪深两市A股上市公司数据，以可操控性应计利润作为审计质量的替代变量，以事务所分所拥有的注册会计师数量衡量分所规模，检验分所规模与审计质量的相关性，进一步研究事务所声誉保护机制对分所规模与审计质量相关性的调节作用。实证研究发现：事务所分所规模与审计质量正相关，分所规模越大，越能抑制盈余操纵行为，审计质量越高；事务所声誉保护机制对两者关系具有反向调节作用，与非“四大”分所相比，事务所规模与审计质量的正相关关系在“四大”分所较弱。     

法律环境对审计供给的影响——基于中国证券市场的经验分析

基于2003—2013年沪深A股上市公司样本,从事务所审计资源配置与审计意见的视角,结合我国制度背景,研究了法律环境对审计供给的影响。研究发现,从事务所审计资源配置方面来看,法律环境越好的地区,事务所配置的审计师越有经验。但是,从审计意见方面来看,法律环境越好的地区,事务所发表非标审计意见的概率并不显著更高。进一步加入事务所规模调节变量发现,法律环境越好的地区,“十大”配置的审计师越有经验,发表非标审计意见的概率越高。     

CEO权力、审计行业专长与税收激进度

税收激进行为可视为一种公司代理问题,代理人特征无疑会影响税收行为表现。以我国2007—2011年A股上市公司为样本,以CEO权力作为代理人特征的切入点,探讨其对公司税收激进度的影响,以及作为外部监督机制的注册会计师审计对公司税收激进度的约束作用。研究结果表明,CEO权力越大,公司税收激进度越高;进一步地,纳入审计监督机制后,所聘事务所的审计行业专长对该关系有显著的抑制作用。上述研究结论可为税收政策制定及监督机制完善提供有益参考和经验支持。     

我国会计师事务所审计风险管理探讨

随着近些年来市场经济的快速发展,制度环境的逐步规范和审计责任的强化,我国会计师事务所面临的审计风险与日俱增。本文在前人研究的基础上,共分六个部分对我国会计师事务所审计风险管理进行了进一步的探索和研究,从审计风险管理的概述、审计风险管理的影响因素,审计风险管理中存在的缺陷及其缺陷成因入手,提出有效管理和控制我国会计师事务所审计风险应采取的对策,促使会计师事务所完善审计质量体系,规范审计职业体系,树立审计风险观念,增强会计师事务所的风险管理能力,合理规避审计风险,提高审计质量,建立健全审计风险管理机制,不辜负社会的期望和信任,推动会计师事务所健康发展。     

防止有些企业钻社会审计委托的空子

在一些县，特别是小县，一般担任审计工作的除了政府设立的审计局，就是审计事务所（或会计事务所），审计事务所负责基本建设竣工决算审计及一般企业财务审计。涉及的服务对象面大，约占审计监督对象的百分之八十以上。     

我国会计师事务所审计运营效率的实证研究

本文首次运用DEA—TOBIT两阶段检验方法，对我国2008年总收入排前100名的会计师事务所审计运营效率进行了实证检验。研究结果表明我国会计师事务所“做大做强”的实践已经初现成效，CPA的学历层次和CPA的经验丰富程度是影响会计师事务所审计运营效率的重要因素，规模大小对会计师事务所审计运营效率的影响比较显著。     

内部审计、税收激进与企业价值

采用2010~2017年上市公司数据,检验不同产权性质下企业内部审计与税收激进之间的关系及其经济后果的异质性。研究表明,内部审计尤其是非国有企业内部审计可以显著提高税收激进程度,且这种效应具有分位数异质性。对于税收激进程度低的企业,内部审计的正向作用呈递减趋势;对于税收激进程度适中的企业,内部审计对税收激进具有正向作用,但未通过显著性检验;对于税收激进程度高的企业,内部审计的正向作用呈递增趋势。进一步分析发现,企业的内部审计可以负向调节税收激进和企业价值的关系,且在非国有企业中更显著。     

事务所轮换制与审计独立性

事务所轮换制可以提高审计独立性,但是也存在诸如大幅增加审计成本、加大审计风险、掩盖上市公司更换事务所不良动机的问题。本文认为应对轮换的事务所规模、被审计客户的性质和规模以及事务所任期综合考虑,在监管活动下公平合理地安排事务所轮换制度。     

安然事件后英国审计费用结构的变化及对中国的启示

本文运用安然事件以后英国FTSE100审计收费结构的数据说明了英国在审计收费方面的提高，而在审计监管的严厉程度方面不如美国。统计结果发现，英国审计费用的增加相应减少了上市公司向审计事务所支付的内部审计和税收咨询等其他审计费用，并从理论上加以了解释。这一结果对我国审计监管的启发意义在于，我国在审计监管上的步子还应迈得更大，进一步与国际审计趋同，并且在审计监管的范围和内容上要特别注重那些有助于改善上市公司内部管理的项目。企业内部控制系统的加强与完善是解决会计和审计信任危机的根本途径．     

财务报表审计、媒体监督与企业税收激进

文章基于2008—2017年我国A股上市公司样本,从外部治理角度着手,分析媒体关注与外部财务报表审计对企业税收激进行为的治理是否发挥了积极作用,并进一步探讨两者之间是以互补还是替代方式来发挥作用的.研究发现:媒体关注以及外部财务报表审计均可以有效抑制企业的税收激进行为,并且两者的抑制作用存在相互替代关系.     

会计师事务所内部治理、产权性质与审计质量——基于我国A股上市公司2008-2010年的数据

利用基于问卷调查数据和因子分析方法得出的会计师事务所内部治理水平综合得分,以及我国A股上市公司2008-2010年数据,检验了会计师事务所内部治理水平、企业产权性质和资本市场审计质量之间的相关性。研究发现,会计师事务所内部治理水平越高,其审计的上市公司异常应计项目的绝对值越低,审计质量越高。进一步研究发现,这一效应会因审计客户的国有企业性质而弱化。研究表明,会计师事务所内部治理是资本市场审计质量的重要影响因素,政府主管部门和行业自律组织鼓励和促进会计师事务所完善内部治理的政策能够在一定程度上提高资本市场的审计质量。     

浅谈我国会计师事务所定期轮换制

目前，一些学者提出推行会计师事务所定期轮换制度有利于提高审计的独立性、提高审计质量。本文首先分析了会计师事务所定期轮换对审计质量的影响，其次分析了一下我国审计市场的特点，最后根据前面的分析得出结论。即我国目前不应该推行事务所轮换制度。     

会计师事务所规模对审计质量影响的实证研究——来自中国证券市场的经验证据

文章结合我国当前特有的市场环境背景,以会计稳健性作为审计质量的替代变量,采用Ball and Shivakumar模型,对我国不同规模会计师事务所提供审计服务的质量问题进行了实证检验.研究表明,我国不同规模会计师事务所的审计质量并不存在显著差异,会计师事务所规模并不是影响审计质量的重要因素.最后提出了促进我国会计师事务所生存和发展的建议,这将有利于增强我国会计师事务所的国际竞争力.     

上市公司环境风险对审计定价的影响研究

文章以国内A股上市公司2007年到2012年的年报数据,考察会计师事务所对环境违规公司审计定价的影响。研究结果显示,在控制其他影响因素后,上市公司环境风险与审计定价整体上呈显著正相关关系,且在地方政府环境治理力度较低的地区,会计师事务所对较高环境风险的公司审计溢价尤为明显。这表明会计师事务所为了降低被审单位环境风险带来了审计风险,增进了相应审计程序和风险补偿要求。     

基于审计主客体特征的审计收费的影响因素分析

本文在以往研究成果的基础之上,从会计师事务所和被审计单位主客体的角度研究审计收费的影响因素。基于会计师事务所角度,影响审计收费的因素有:审计成本、事务所的规模、事务所的品牌效应;基于被审计单位角度,影响审计收费的因素分别是:资产规模和子公司个数、盈余管理、所有权集中程度和股东的制衡度、风险水平、区域位置。     

事务所声誉、法律环境与审计合约稳定性

基于我国证券审计市场"四大"与企业之间审计聘用关系视角,考察法律环境对"四大"与企业之间审计合约稳定性的影响。研究发现:当法律环境薄弱时,企业经常发生向下的事务所变更,与"四大"之间的审计合约不稳定;随着法律环境的完善,企业与"四大"之间审计合约的稳定性增强,发生向下事务所变更的概率降低。进一步研究发现:当法律环境薄弱时,事务所面临的诉讼风险低,继任事务所为了获得客户,更容易发生变通审计意见的行为。研究结论表明,法律环境同时影响审计供给和需求两个方面,事务所声誉与法律环境是相互促进的关系。