谈注册会计师的法律责任

近年来，注册会计师对上市公司年度会计报表的审计在社会经济生活中的作用日益突出，公众对注册会计师审计的法律意识也逐渐增强。但是有关审计失败、公堂诉讼的案件却屡见不鲜。从前期的“琼民源事件”到近期的“银广厦案件”，都引起了政府部门、社会公众及有关各方面对注册会计师法律责任的极大关注。本拟对这一现象谈几点认识。     

应维护审计决定的法律效力

近年来，关于国家建设项目审计中涉及施工单位权益引起诉讼，法院无视审计决定进行审理、判决的事项时有发生。它直接影响到审计机关的权威性和审计决定的法律效力。为什么会出现这种情况？问题的症结在哪里？诸多案例说明，法院在受理类似上述案件中，往往是以民事法律关系处理，以民事法律（合同法）为依据，作为民事案件进行审判。这类案件，诉讼双方争辩的焦点，集中在工程造价款数额的认定上，法院往往以债权债务关系加以确认，以合同法作为依据进行判决，置审计法律法规于不顾，无视审计机关对国家建设项目的审计监督权，无视审计决定…     

关于我国注册会计师法律责任的成因分析

从20世纪60年代起，美国等注册会计师审计比较发达的国家，出现了许多投资者和债权人等审计报告使用人对注册会计师的法律诉讼案件，当时就引起了会计职业界和社会公众的关注。     

论电力行业内部审计风险的防控

随着我国社会经济的发展，审计监督已经成为规范经济活动不可缺少的重要工作，其在各行各业中发挥的作用也越来越显著。但近些年来，我国出现了很多审计诉讼案件，这给审计工作的开展予以了警示，审计风险的防控也被各行业所关注。目前，电力行业内部审计进入了一个总结经验、不断深化、开拓创新的阶段，如何防范和控制审计风险成为我们必须面对和思考的问题。     

审计风险成因分析及控制策略

审计风险概念的引入，最初源于民间审计机构和人员被诉讼案件的不断增多。如今，随着市场经营风险的加剧，审计风险亦日益突出。风险的存在，不但直接影响审计质量、审计组织的信誉和独立性，审计人员自身也将承担相关法律责任，这都有可能会给被审计单位及有关人员带来不同的损失。如何加强审计风险管理，有效控制和规避审计风险．提高审计质量．已成为职业界关注的热点问题。     

浅谈注册会计师的法律责任

近年来随着国际国内财务欺诈案件的频频发生,使得社会公众对注册会计师审计质量的公允性怀有质疑,注册会计师行业也面临严重的信任危机。因财务欺诈而引发的涉及注册会计师及其事务所的诉讼案件日趋增加,因此对注册会计师法律责任问题的研究备受社会的关注,本文从注册会计师的法律责任入手,揭露了当前注册会计师法律责任体系存在的问题,并针对这些问题提出相应的对策。     

浅谈会计师事务所出具不实审计报告对第三人的侵权责任类型——以立信涉大智慧案为例

注册会计师在执业过程中涉及的法律责任包括行政责任、刑事责任及民事责任,其中民事责任在上世纪九十年代涉及的"验资诉讼风暴"中让整个行业为之震惊。但在真正的高风险业务如证券业务审计中会计师事务所涉及的民事案例十分罕见,笔者检索到在民事责任领域,湖北蓝田造假案(2006年7月)是国内证券民事赔偿案件中第一起判令会计师事务所承担连带责任的案件,由于案值较小,并未在行业中引起较大影响。     

水利基金审计案:到底该咋办?

1999年10月份，安阳市审计局对安阳汽车运输总公司举办的驾驶员培训学校（下称安运驾校）进行了水利建设基金专项审计，并下达审计决定，要求其补缴应缴未缴的水利建设基金。就是这样一个简单的审计项目，却经历了行政复议、诉讼程序，目前仍在审理之中，成为一起罕见的审计行政诉讼案。有意思的是，安阳市审计局对另一所性质相同的有色勘查第一物探大队驾驶员培训学校（下称物探驾校）的专项审计，遇到了同样的难题，也遭遇了同样的“命运”。因为此类案件牵涉全省几十家驾校，所以引起了广泛的关注。2001年2月24日《法制日报》第一版刊载…     

我国注册会计师法律责任的成因初探

注册会计师的法律责任问题是世界各国注册会计师行业发展中近百年始终受到关注的一个重要的职业难题。我国注册会计师行业自１９８０年恢复以来 ,在１９９１年以前涉及到的诉讼案例甚少。然而近两年来 ,全国已发生验资诉讼案例几百起。业内人士惊呼中国注册会计师已出现“诉讼爆炸”的现象 ,注册会计师的法律责任问题因而也引起社会的广泛关注。为此 ,我们有必要回顾近二十年来中国注册会计师行业走过的历程 ,从多方面分析我国注册会计师法律责任产生的原因。一、我国注册会计师法律责任的发展阶段笔者结合近年来轰动我国审计界的几个典型诉…     

关于审计期望差距的构成要素及成因的思考

<正>一、引言自从1978年美国的科恩报告首次提出"期望差距"以来,审计期望差距问题受到了世界各国的关注。特别是近年来,国内外审计失败的案例层出不穷,控告审计人员的诉讼案件也急剧增加,使注册会计师行业陷入了巨大的信任危机之中。这使得国内外对审计期望差距问题开始高度重视。相计     

谈谈司法会计鉴定--兼议司法会计鉴定与审计的联系与区别

司法会计鉴定，简单地讲，就是“诉讼证据会计”，它是与诉讼及其证据有关的一项活动。具体可表述为：在案件诉讼过程中，受司法机关指派或聘请，运用会计、审计和法学等理论和方法，依据法律、法规和规章，对发现、收集和已有的与案件有关的会计资料，作出科学、客观、公正和明确的判断结论，以证明案件中会计事实的一项诉讼活动。提起司法会计鉴定，人们往往容易与审计混同。两者究竟有何联系与区别，这不仅在理论上需要加以阐述，在实践中也应予以适当界定。本文拟从两者的联系与区别入手，介绍司法会计鉴定的常识。1. 司法会计鉴定与审…     

保险公司诉讼案件困境成因及对策分析——以云南为例

近年来,保险诉讼案件呈逐年递增趋势,日益成为困扰保险行业和保险公司经营的一个突出问题。通过分析当前保险诉讼案件涉及的主要争议焦点和保险诉讼案件快速增长的原因,认为解决保险诉讼案件快速增长问题,保险行业应推进公众教育,引导保险消费者增强自我保险护和理性维权意识;推动保险公司提高服务水平;构建完善我国保险纠纷多元化解决机制;加强保险案件诉讼应对指导和协调,营造良好的司法环境。     

合伙案件审计的程序

本文对注册会计师执行合伙企业诉讼案件审计的程序和方法进行了详细论述，有助于指导该类案件的审计工作，具有较好的参考价值。     

会计报表审计风险原因分析

随着我国社会主义市场经济体制的建立 ,社会各界对注册会计师的期望值也越来越高。与此同时 ,涉及注册会计师的法律诉讼案件也不断发生。其中使注册会计师感受最深的恐怕就是会计报表审计风险了。１９９７年 ,中华会计师事务所、海南大正会计师事务所对琼民源公司１９９６年度财务报告进行审计 ,出具了无保留意见的审计报告 ,从而制造了我国证券史上最严重的证券欺诈案。因此 ,有不少事务所“谈虎色变” ,对报表审计望而生畏 ,甚至采取“因噎废食”的办法来规避风险。笔者认为 ,只要我们认真分析风险产生的原因 ,然后有针对性地制订有效的风…     

注册会计师审计质量的影响因素探讨

随着现代经济社会的不断发展,注册会计师在经济生活中的监督鉴定作用越来越重要,这对审计工作的质量提出了更高的要求和标准.然而,近年来发生的一系列审计诉讼案件促使我们对审计质量给予更高的关注.     

诉G银行存单纠纷案件评析

近年来，为事人向各级法院提起诉讼的存单纠纷案件数量众多，据不完全统计，全有近300亿元存单存在纠纷隐患，由于此类案件往往案情复杂，刑事、民事交叉，涉及到多种法律关系，且大部分案件涉案金额巨大，因此，此类案件的处理成为当前金融机构关注的一个焦点和司法实践中的一个难点。     

浅析会计责任和审计责任

<正>历史上,由于会计责任和审计责任两者界定不清,曾经引起一系列的诉讼案件,1931年阿尔特迈公司控告塔契会计师事务所未能查出借款企业虚构应收账款的欺诈行为,审计人员存在过失,要求其赔偿损失,这一案件反映了会计责任与审计责任界定不清所带来的隐患。不难看出,会计报表使用者发生经济损     

上市公司审计风险及控制对策

近两年来，随着上市公司的业务越来越复杂、审计风险的客观存在性以及审计制度的固有缺陷，上市公司的审计风险越来越高，我国会计市场接连发生重大诉讼案件，许多注册会计师和会计师事务所都被牵扯到经济案件中，在社会上产生了很大反响。因此，控制和规避上市公司的审计风险迫在眉睫。要想有效地控制上市公司的审计风险，在社会提供有效环境的情况下，既要加强外部审计，也要重视公司的内部审计的完善。随着国企改革的进一步深化和会计师事务所脱钩改制的完成，注册会计师更需要对上市公司的审计风险有一个清醒的认识。     

谈医院审计风险与防范措施

随着国民经济的快速发展,社会主义的市场经济不断扩大,内容逐渐繁多,医院审计的范围不断扩大,由效益审计逐步向经济责任审计、管理审计等方面展开,特别是近年来医惠纠纷的增加,审计风险性也随之加大,主要反映在医疗服务,医疗费用、医院管理等方面的漏洞所引起的法律诉讼案件时有发生,正确认识医院审计风险,采取有效的预防措施进行内部控制是目前医院审计部门所面临的重要课题。     

如何规避基建审计风险

审计机关在基建审计执法中，由于涉及的部门和环节太多，而审计部门职责所限，导致近年来涉及基本建设项目审计的法律诉讼时有发生。为规避审计风险，减少审计行政诉讼，维护审计机关的权威，笔者根据多年的工作实践，认为审计同行应对以下几个环节中存在的问题，加以注意。