对会计信息真实性的思考

为明确会计信息的质量标准，美国财务会计准则委员会（FASB）于1980年5月发布了第2号“财务会计概念公告”——《会计信息的质量特征》。在该公告中，美国财务会计准则委员会确立了关于会计信息“真实性”的以下观点：（1）认为真实性“就是一项数值或说明符合它意在反映的现象”；（2）认为反映真实性与“可核性”、“中立性”等共同构成会计信息的“可靠性”；（3）反映真实性存在“反映真实性的程度”、“精确和不肯定性”、“偏向的影响”、“完整性”等问题。     

会计信息相关性和可靠性质量特征的冲突与协调

在财务会计概念框架中,会计信息质量特征居于枢纽地位。相关性和可靠性作为两个最基本、最重要的会计质量特征,它们共同决定了会计信息的有用性。文章从会计信息相关性和可靠性的内涵入手,分析了两者冲突的引发原因,并提出了两者协调的路径。     

会计信息质量特征指标缺陷

1980年，美国财务会计准则委员会(FASB)在其发布的第二号《财务会计准则公告——会计信息的质量特征》中，明确指出了相关性和可靠性作为会计信息的两个核心质量特征，这对后期的会计准则和规范的制订起到了纲领性的作用。我国《企业会计制度》第十一条第一款规定：会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。     

葛家澍教授学术思想研究——纪念葛家澍教授诞辰100周年

2021年是我国著名会计学家葛家澍教授诞辰100周年.葛家澍教授提出了会计对象的“资金运动论”,发表了“必须替借贷记账法恢复名誉”与“论会计理论的继承性”,对我国会计界的“思想破冰”起到了积极的推动作用.进而,葛家澍教授发展和完善了关于会计本质的“会计信息系统论”,针对会计基本假设进行了拓展性的研究,围绕“财务会计概念框架与会计准则”,对财务会计概念框架与基本会计准则的关系、会计目标、会计信息的相关性与可靠性、会计确认与计量等问题进行了孜孜不倦的探索.此外,葛家澍教授还形成了一套独特的会计学科人才培养理念.本文旨在围绕上述领域,对葛家澍教授的学术思想进行回顾与研究.     

第二讲 会计准则的性质与层次结构

一、国外会计界的认识 会计准则或会计原则,这两个术语最早出现在本世纪30年代。几十年来,会计准则这一术语出现在各国会计杂志、书籍、官方文告中的次数难以计数。究其内涵,无非可分狭义理解和广义理解两大类。 狭义的理解,会计准则指对会计工作及其成果——会计报告的基本质量要求。如1966年美国会计学会出版的《论会计基本理论》就把会计准则粗略地分为会计信息准则和传输会计信息指南两大类。前者包括相关性、可核性、不受偏向影响和可计量性,它们是评价会计信息的标准,是确定是否将某种数据作为会计信息的依据。传输会计信息的指南有五条:符合预期的效用、反映重要的关系、有关环境     

谈谈会计报告质量与会计职能定位

一、财务会计报告质量。银行对外披露财务会计报告的质量至少面临三个方面的考验：一是财务会计报告的披露应当符合证监会、银监会、财政部的相关规定。二是财务会计报告的质量特征是否符合国际会计准则。按照国际会计准则第1号——财务报表的列报（1997年修订版），财务会计报告的质量特征应当符合“可理解性、相关性、可靠性和可比性”。     

试论会计确认标准的创新

会计确认在西方早期的会计文献中就有论述，但至今对会计确认作出最具权威性定义的当属美国财务会计准则委员会（FASB）于1984年发表的第5号财务会计概念公告《企业财务报表的确认和计量》。该公告认为：“确认是将某一项目，作为一项资产、负债、营业收入、费用等等之类正式地记入或列入某一个财务报表的过程，它包括同时用文字和数字描述某一项目，其金额包括在报表总计之中。对于一笔资产或负债，确认不仅要记录该项目的取得或发生，还要记录其后发生的变动，包括从财务报表中予以消除的变动。”同时该公告指出：“确认一个项目和有关的信息，应符合四个基本的确认标准。凡符合四个标准的，均应在效益大于成本以及重要性这二个前提下予以确认。标准是：（1）定义－项目要符合财务报表某一要素的定义；（2）可计量性－具有一个相关的计量属性，足以充分可靠地予以计量；（3）相关性－有关信息在用户决策中有举足轻重的作用；（4）可靠性－信息是反映真实的，可核实的，无偏向的”。     

会计诚信缺失的经济学透视

我国新修订的《会计法》，要求会计提供的信息必须“真实、完整”。国际会计准则委员会在其制定的《编报财务报表的框架》中，规定企业对外财务报表必须具备“可理解性、相关性、可靠性、可比性”四个基本质量特征，并把“可靠性”作为四项质量要求的核心。但是，会计的现实恰恰把它对社会的诚信承诺抛到九霄云外。从中国的琼民源、郑百文、银广夏这些中国会计造假的典型案例到美国的全球能源业巨头安然公司的破产案，无不反映了会计诚信原则的缺失。本文试图从经济学的角度来探讨我国会计诚信缺失的真实原因，以期能为会计诚信制度的建立提…     

联合概念框架下会计信息质量特征之比较分析

本文依据最新颁布的SFACNo．8《财务会计概念框架：财务报告目标与决策有用的会计信息质量特征》,通过对比SFACNo．2和IASB框架（1989）关于会计信息质量特征的观点,对基于“决策有用信息”目标的会计信息质量特征进行了分析,并试图提供一些对构建我国财务会计概念框架有益的启示。     

中德财务会计若干理论与实务问题比较研究

本文以会计环境论为指导 ,比较了中德财务会计在会计目标、会计信息质量特征、会计规范体系、会计基本假设和原则、会计要素 ,会计信息披露等方面的异同。论证了会计环境与财务会计的关系 ,并指出了我国会计的相对优势与德国会计的可供借鉴之处     

商业银行会计工作面临的问题及对策

财务会计报告质量 商业银行上市,对外披露的财务会计报告质量至少面临三个方面的考验:一是财务会计报告的披露应当符合证监会、银监会、财政部的相关规定;二是财务会计报告的质量特征是否符合国际会计准则.按照国际会计准则第1号--财务报表的列报(1997年修订版),财务会计报告的质量特征应当符合"可理解性、相关性、可靠性和可比性".三是财务会计报告的披露是否符合上市地的有关监管法案,如在美国上市,应当符合证券交易法等相关监管要求,尤其是要面临实施萨班斯-奥克斯利法案的挑战.按照上述财务会计报告的质量要求,现阶段商业银行在会计确认、会计计量、会计信息披露上还有很大的差距.     

浅析盈利反应系数

一、问题的提出在市场经济时代 ,充分、有效的信息交流是社会和经济发展的一个关键性因素。财务报告作为公司信息披露的主要手段 ,在维持和发展公司与其相关利益集团之间的关系 ,完善资本市场 ,促进资源有效配置等方面发挥着重要的作用。美国财务会计准则委员会的“第一号财务会计概念公告”指出 ,财务报告的基本目标是向现在的及潜在的信息使用者提供有助于其进行经济决策的会计信息。这导致了西方会计学界关于财务报告“决策有用论”的产生与发展。美国的鲍尔（Ｂａｌｌ）和勃朗（Ｂｒｏｗｎ）于１９６８年探讨了会计收益是否在实证意义上…     

会计风险规避与稳健性原则

会计稳健性作为一项会计信息的质量特征或会计原则。要求尽可能确认不确定性的费用而不确认收益。按照不高于历史成本的公允价值进行会计报告。因而建立在稳健性原则基础上的资产倩息是不高于历史成本的。其报告的费用不会低于其已经发生的费用，企业所有者权益要比账面上反映出来的结果更切实可靠。可以有效地制约利润的超额分配，有利于保全资本。所以各国的会计规范均要求企业会计要谨慎处理会计事务。以期通过对原始成本计量模式的松动来体现会计信息相关性的要求。国际会计准则委员会（IASC）在其发布的《编报财务报表框架》中，明确地将稳健性列为会计信息的质量特征之一。我国财政部新发布的《企业会计准则》也明确地把稳健性原则作为财务会计的基本原则之一。     

论会计准则质量保障体系的构建

1997年美国证监会主席Livitt在一次演讲中提出了“高质量会计准则”的呼吁，在美国会计界引起了强烈的反响，国内有关人士也对此发表了相关见解。综合各种观点，高质量会计准则应具备以下特征：第一，高质量会计准则在理论上应该运用在全世界基本达成共识的财务会计概念框架中的基本概念，如财务报告的目标、信息质量的标准、财务报表要素及其确认计量手段等；第二，高质量的会计准则应当符合所有的质量要求，特别是相关性、可靠性、可比性、公允性和充分披露；第三，高质量的会计准则应当提供新的信息，便于理解，具有可操作性；第四，高…     

试论会计真实性原则

新修订的《企业会计准则——基本准则》（以下简称《基本准则》）的“会计信息质量要求”的第一条规定：“企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整”。这一规定既是对会计工作确立的一项是非标准和最基本要求，也是对会计真实性原则定义的表述。     

论资产减值会计信息的可靠性

我国《企业会计制度》要求上市公司自2001年起计提八项资产减值准备,标志着资产减值会计在我国应用的深化。然而,资产减值会计信息的质量特征是什么?资产减值会计是否会影响信息的可靠性?如何规范资产减值会计?对这些问题的进一步认识将直接影响资产减值会计实施的效果,本文对此进行探讨。一、资产减值会计更注重信息的相关性“受托责任观”和“决策有用观”是会计界有关财务会计目标的两种权威观点,其本质区别在于对会计信息质量是更强调注意可靠性还是相关性的问题。资产减值会计是指资产未来可能流入企业的全部经济利益低于该资产现有的…     

会计信息供求质量及其矛盾的协调思路

一、会计信息的需求质量信息产品与普通商品一样具有质量特性。质量的核心是用户满意 ,然而使用户满意的会计信息质量特性有哪些呢？美国财务会计准则委员会 (ＦＡＳＢ)把会计信息质量特性描述为一个体系 ,其中主要质量特性是相关性和可靠性 ,次要质量特性是可比性（包括一贯性）。这个观点是否合理？对我国是否适用？都有进一步研究的必要。笔者认为 ,从用户需求角度说 ,信息的基本质量特性应概括为可靠性、相关性、可比性与可理解性四个方面。１．关于可靠性。人们常常把可靠性误认为就是真实性 ,实际上可靠性的内涵要比真实性丰富得多 ,…     

浅析可扩展商务报告语言对会计信息质量特征的影响

就会计信息质量特征而言,美国财务会计准则委员会FASB（Financial Accounting Standard Board）和英国的国际会计准则委员会IASC（2001年改组为国际会计准则理事会IASB International Accounting Standard Board）的研究虽然不尽相同,但却有着相同的主要四项会计信息质量特征,他们之间的差别点主要表现在对主要会计信息质量特征之间的关系上。     

关于完善我国会计信息质量特征体系的思考

2006年新《企业会计准则一基本准则》第二章提出了会计信息质量要求,并对其做了基本的阐述,但没有对其进行深入的探究,本文根据新基本准则提出的会计信息质量特征,从会计环境和会计目标对会计信息质量的影响和我国的会计信息质量特征体系存在的问题三个方面进行分析,提出完善我国会计信息质量特征体系的一些建议.     

正确理解"实质重于形式"原则, 恰当运用会计谨慎原则

一、正确理解“实质重于形式”原则1993年国家财政部发布的《企业会计准则》中，规定了十二条会计的一般原则，它是对企业会计核算的基本要求。其中包括：衡量会计信息质量的“客观性”、“相关性”、“可比性”、“一贯性”、“及时性”和“明晰性”等六项原则；会计政策中关于确认和计量的“权责发生制”、“配比”、“历史成本”、“划分收益性支出和资本性支出”等四项原则；具有修正和补充性质的“谨慎”、“充分披露和重要性”两项原则。这次新发布的《企业会计制度》，除了体现以上会计的一般原则之外，在第十一条第二款会计核算基本…