金融企业杲账核销与税前扪除政策差异研究

近期,财政部下发了新的《金融企业呆账核销管理办法（2013年修订版）》（财金[2013]146号）,进一步放宽了金融企业核销呆账损失的条件,以适应当前经济情况变化的需要。与此同时,税前扣除政策仍执行2009年下发的财税[2009]57号和2011年发布的国家税务总局2011年第25号公告。从金融企业呆账核销和税前扣除政策对比来看,存在较大差异,将对包括商业银行在内的金融企业所得税纳税处理和税收负担产生较大影响。     

金融企业呆账损失税前扣除审批权下放省级税务

近日，国家税务总局发出通知，对金融企业呆账损失税前扣除审批权限进行调整。从2005年度起，国家税务总局原规定银行、城乡信用社和其他金融企业发生的单笔(项)5000万元以上的呆账损失由总局负责审批改为由省级税务机关审批。对2004年及以前年度发生、尚未经总局审批的单笔(项)5000万元以上的呆账损失，也按调整后的审批权限处理。     

金融企业呆账损失税收与会计政策差异

4月16日,财政部和国家税务总局联合下发了《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）．对企业资产损失进行了明确,此后又下发了《关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关问题的通知》（财税[2009]64号）,对贷款损失准备金的税前扣除进行了规范。     

应避免重复扣除商业银行税前呆账损失

目前,商业银行的呆账损失认定和核销主要依据财政部《金融企业呆账核销管理办法》(以下简称50号文件),损失税前扣除主要依据国税局《金融企业呆账损失税前扣除管理办法》(以下简称4号文件)和《企业财产损失所得税前扣除管理办法》(以下简称13号文件)。     

政策法规

《期货交易管理条例》4月15日实施；国家发改革委下达2007年第一批企业债券发行规模；证监会发布通知金融类上市公司不再实施特殊审计；外汇局发布外资行改制相关外汇管理规定；     

小微企业不良贷款核销执行难

财税政策不协调一是无法实现税前列支核销。财政部《金融企业呆账核销管理办法(2010年修订版)》(以下简称"新《办法》")给予商业银行单笔500万元以下不良贷款的自主核销权,很大程度上简化了小微企业不良贷款的核销程序,有利于减少核销的操作成本。但按照国税总局《金融企业呆账损失税前扣除管理办法》的规定,新《办法》给予的自主核销标准不能作为税前列支核销的标准,而且税务总局制定的税前列支标准非常严格,并     

政策法规

银监会发布《商业银行金融创新指引》鼓励规范引导商业银行金融创新；我国放宽农村地区银行业金融机构准入政策；外汇局：银行系QDII购汇额度可循环使用；中国人民银行调整个人外汇管理政策；     

政策法规

央行和银监会发布公告允许符合条件的金融租赁公司和汽车金融公司发行金融债券;外汇局发布《银行执行外汇管理规定情况考核办法》;银监会发布《消费金融公司试点管理办法》;银监会发布《关于进一步加强银行业金融机构与机构客户交易衍生产品风险管理的通知》;     

政策法规

外汇局发布《个人外汇管理办法实施细则》；银监会发布修订后的《金融租赁公司管理办法》；证监会颁布并实施《上市公司信息披露管理办法》；银监会修订多项信托监管规章。     

政策法规

日前,国家外汇管理局、国家税务总局、海关总署联合发布公告,决定改革货物贸易外汇管理制度,并自今年12月1日起,在江苏、山东、湖北、浙江（不含宁波）、福建（不含厦门）、大连、青岛等省市进行试点。改革主要内容包括：外汇管理部门将对进出口货物流和贸易收支资金流实施全面核查,根据企业合规情况实施分类管理。企业贸易收付汇后,无需办理核销;合规企业可凭进13报关单、     

关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策的通知财税[2012]5号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局：根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定,现就政策性银行、商业银行、财务公司、城乡信用社和金融租赁公司等金融企业提取的贷款损失准备金税前扣除政策问题,通知如下：     

政策法规

国务院颁布《中华人民共和国企业所得税法实施条例》；人民银行、银监会联合发布《关于加强商业性房地产信贷管理的补充通知》；《土地储备管理办法》出台     

政策法规

人民银行等六部门联合发布《跨境贸易人民币结算试点管理办法》;外汇局发布《关于境内企业境外放款外汇管理有关问题的通知》;外汇局发布关于境内非居民收付款国际收支统计间接申报有关事项的通知;银监会发布《关于进一步加强信贷管理的通知》;     

政策法规

我国将完善对民营企业境外投资政策支持;货物贸易外汇管理制度改革在全国施行;保监会鼓励民资合理有序进入保险领域     

政策法规

外汇局发布《国家外汇管理局关于进一步改进和调整直接投资外汇管理政策的通知》 11月21日,国家外汇管理局发布《国家外汇管理局关于进一步改进和调整直接投资外汇管理政策的通知》。《通知》主要包括以下三方面内容：一是取消部分直接投资项下管理环节,如取消直接投资相关账户开立、入账、结汇以及购付汇核准：二是进一步简化现有管理程序,如简化直接投资项下外汇账户类型;三是进一步放松直接投资项下资金运用的限制．如放宽直接投资项下外汇账户开立个数及异地开户限制等。