浅析增值税转型改革对财政税源的影响——基于对西安市税源及财政状况的调研分析

本文通过西安市9413户工业企业和14493户商业企业近两年的销售收入、缴纳增值税的调查，表明增值税转型对工业企业税负影响较大，商业企业影响较小，对地方财政收入影响也较小，国家和地方财政均完全有能力承担转型改革的成本。同时，改革后企业间的税负将更趋于合理，这又能起到涵养税源之效。对完善税收政策，本文建议应规范税收优惠政策，推进配套政策改革。     

浅议增值税税负的税收筹划

该文从增值税税负分析着手,对增值税的税收筹划进行,不同层次的阐述,为降低增值税税负提供了多渠道、多方位的筹划空间.     

刍议增值税单一税率的可行性——基于投入产出表的分析

增值税是我国第一税种,其税率档次的合理性设置关乎国家财政及经济运行稳定。目前我国增值税税率档次设置过多,不利于税收征管以及税收公平。有部分学者提出实行增值税单一税率。本文应用投入产出法,在保持一定税负的条件下对各行业税负适用的税率进行测算,发现中间投入比率对于企业实际税负起到相当大的影响,各行业难以在单一税率的条件下,实现税负公平。为了优化整体税收环境,应当设置2至3档差别化税率,能够有效兼顾税收公平及效率。     

中国房地产业税负的实证研究

房地产业在第三产业中占有极为重要的地位,对社会经济发展起到积极、重要的促进作用。而房地产业的发展与税负息息相关,其税收对地方财政的贡献无可替代。通过阐明中国房地产业发展及税负状况,并对32家上市房地产公司进行平均销售收入负税率回归模型分析,得出营改增后房地产业适宜17%增值税税率等结论,并提出了对房地产业降低税负水平、完善营改增政策、加快费改税进程和强化偷逃税治理等规范房地产业税收负担的政策建议,旨在为加快房地产业的快速发展和政府部门决策提供积极的参考。     

我国服务业税负分析及其对策研究

我国服务业总体税负、各行业税负、个人所得税税负、企业所得税税负以及营业税税负都偏重于加工装备制造业。税收负担过重,税收增长过快,制约了服务业的快速发展。大幅度降低营业税税率,逐步实现营业税向增值税的转变,在商业批发、零售业建立低税负的增值税税制,降低或者免除批发、零售业增值税小规模纳税人的征收率,扩大税收优惠减免范围,完善税收优惠模式,促进我国服务业快速发展。     

“营业税税改方案”对安徽服务业税负的影响——基于投入产出表的分析

基于降低税收负担的目标,2012年10月1日起,安徽省正式启动营业税改征增值税试点工作。本文利用投入产出表对安徽服务业的税负水平进行了测算,研究发现：影响服务业税负水平的关键要素是增值税税率和行业增值率。由于本省不同行业的增值率波动较大,从而导致试点行业的税负变化水平变动较大,建筑业、住宿餐饮业的税负有明显下降．而有形资产租赁业、交通运输业等行业的税负很可能会加重,建议正式全面推进营业税改革时,有形资产租赁业和交通运输与仓储业的增值税税率分别在11％、9％及以下税率,才能有效地降低“营业税改征增值税”对行业发展的不利影响．体现行业间的税负公平,也有助于租赁业的持续健康发展。     

浅谈会展企业增值税税收筹划

近十年来,国内会展业逐步走向成熟。不过其发展也存在问题,例如成本费用偏高、税负较重等。由于国内税收政策不断完善,以及会展企业具有涉及税种多样、有一定税收优惠政策等特点,其税收筹划具有很强的操作性。本文结合会展企业特点和最新税收政策对其涉税情况进行分析,为制定会展企业增值税税收筹划方案提供理论基础。     

新增值税法解读

我国原增值税法有征税范围窄、抵扣不规范等问题,导致税收征管成本高,我国已于2009年1月1日实行消费型增值税降低了企业税负,在一定程度上避免了重复征税,但其他方面的问题仍未解决,增值税及税制改革任重道远.     

价格变动对税收影响的实证分析

经济、征管、政策、价格是我国当前税收分析四大因素。而在税收分析实际工作中,更多强调在作宏观税负和税收弹性分析时要关注统计核算中的价格差异,亦即税收的现价核算和GDP不变价核算对税负高低和弹性系数大小的影响。本文拟就税收分析工作中把价格作为影响税收的一个基本因素,以南京市国税为例,通过实证分析的方法,论述了价格对税收变动影响力度和方法。     

“营业税税改方案”对服务业税负的影响———基于投入产出表的分析

基于降低税收负担的目标,２０１１年１１月１６日发布的《营业税改征增值税试点方案》（以下简称“营业税税改方案”）标志着“营业税改革”的启动。利用投入产出表对服务业的税负水平进行了测算,研究发现：影响服务业税负水平的关键要素是增值税税率和行业增值率,由于不同行业的增值率波动较大,从而导致服务业的税负变化水平变动较大,仓储、旅游业等行业的税负有明显下降,而有形资产租赁业、铁路运输业等行业的税负很可能会加重。在全面推进营业税改革时,有必要将有形资产租赁业和交通运输业的增值税税率分别控制在１０％和７％及以下,才能有效降低“营业税税改”对行业发展的不利影响,从而体现行业间的税负公平,也有助于此类行业的持续健康发展。     

支持中小企业发展的税收优惠政策之我见

运用税收优惠政策支持中小企业的发展是发达国家普遍的做法。过去，发达国家企业应交税金一般占企业增加值的40％～50％，在实行累进税制的情况下，中小企业的税负相对轻一些，但也占增加值的30％左右，负担仍较重。为进一步减轻税负，各国采取了一系列措施，主要有降低税率、税收减免、提高起征点和提高折旧率等。通过各种税收优惠政策可     

增值税制转型对海关税收的影响分析

2010年海关税收高速增长,增长的原因十分复杂,而增值税转型是导致海关税收增长的一个重要因素。增值税转型对经济产生收入效应和替代效应两种影响,收入效应减轻了企业的税负,使企业增加各种生产投入品的进口以及产品的出口,海关税收的税基也随之扩大,从而有利于海关税收的增加;替代效应会刺激内资企业的投资扩张与生产增长,但外商投资企业的生产与投资积极性却在一定程度上被抑制,对海关税收的税基存在着此消彼长的影响。进口环节增值税优惠政策的变化对海关税收也会产生直接和间接的影响。增值税转型有利于海关税收的增长。     

增值税小规模纳税人征税方法的再思考

《增值税暂行条例》将增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人.随着防伪税控系统的应用和“一窗式”的推行,一般纳税人的管理已逐步迈上正轨.而小规模纳税人的管理由于会计核算不健全,税收核算不准确,税务机关对监控力度不够等原因,整个行业存在纳税意识淡薄,纳税申报不实,低税负申报和零申报比例过高等问题.本文从增值税制建立的原则,即税收中性原则出发,借鉴韩国对增值税小规模纳税人的处理方法,重新对小规模纳税人的征税方法进行思考.     

增值税类型的比较及分析思考

我国现行的生产型增值税已不能适应社会发展要求,表现为行业税负不均,影响了企业采用高新技术的积极性,税收的调节作用不明显,不利于本国产品出口创汇.因此必须对此进行改革,实行收入型增值税,进一步强化投资风险约束机制.     

刚性需求交纳增值税有悖税负公平

刚性需求产品是指老百姓日常生活的必须保障,但是这些保障生活的刚性需求产品却承担了同很多奢侈品同样的增值税税率,在征收范围中也没有单独地进行明确规定,虽然增值税是由销售方承担税收,但是销售者通过提高价格可以成功将税负转嫁给消费者,从而来增加自身的利益,这是有悖税负公平的。刚性需求产品交纳增值税直接关系到民生之本,其相关税负问题是税负公平的具体体现,改变刚性需求产品交纳增值税,减轻消费者税负已经成为必然。     

外资企业税收负担与FDI规模——基于省级面板数据的分析

本文将外资企业的增值税和企业所得税税负作为主要的解释变量，利用省级面板数据来实证检验其对地区FDI规模的影响，并通过测算相关系数来分析FDI对增值税和企业所得税税负的敏感程度，分析表明：不论是增值税税负还是企业所得税税负，都对地区的FDI规模有较强的负面影响，相比于增值税税负，FDI对企业所得税税负的敏感程度更高。     

中国增值税制度深化改革研究

本文介绍了目前增值税改革所面临的三大制约因素,我们提出了关于收入归属、税收负担、制协调、征管协调等深化中国增值税改革的思考。全国要以增值税深入改革为契机,让税收链条本身能够在科学机制的引导下,实现稳定发展,进而更好地确保税收的中性与税负的公平性。     

试论我国增值税的经济影响及完善的措施

经济决定税收,税收反作用于经济。增值税具有稳定和调节经济的特殊功能。我国的增值税政策,在经济发展中虽然发挥了重要作用,但在改革法定扣除项目范围,逐步推行消费型增值税;改革征税范围,扩大增值税覆盖面;调整小规模纳税人的税负,推行合理负担的原则等方面,还需进一步的调整与完善。     

对桂林发展新型工业税收对策的思考

发展桂林工业经济应突出生态意识,以桂林新型工业化道路与发展旅游,增强环保协调持续发展有机地结合.为此,应调整税收政策,以促进桂林工业经济发展将现行"生产型"增值税转为"消费型"增值税,改善投资环境,公平税负,提高产品竞争力,鼓励工业企业扩大生产规模;统一内外资企业所得税,实行国民待遇;建立以生产为导向,兼顾外资、地区的税收优惠政策体系;加快"费改税"步伐,尽快出台社会保障税和环境保护税体系.     

对运用税收政策促进高科技产业发展的调查与思考

税收在高科技发展中存在的问题有：在增值税方面税负过重,提前垫付税款,变相加重企业负担,对少数高科技产品如何征税政策下明;所得税对高科技的优惠政策不完善,有优惠对象不科学、优惠方式单调、优惠效果欠佳,计税区资标准滞后;某些税收管理不适应高科技发展。促进高科技发展的税收建议：增值税方面试行“收入型”增值税,减轻税负,改进销售确认标准,给予税收优待;所得税方面扩大完善现有优惠政策,提高个人所得税起征点,