让外部股东掌握独立审计的委托权

让外部股东掌握独立审计的委托权不仅是必要的,而且是可行的.外部股东掌握独立审计委托权不仅可以提高独立审计的质量,而且可以完善公司的治理结构.在股权分置改革中推行的股权分类表决机制和逐步完善的独立董事制度为让外部股东掌握独立审计委托权提供了可行性.     

审计委托权对审计独立和质量的影响

在不同的审计委托模式下，审计当事人之间形成的审计关系不同，审计关系发生作用的机理也不同。随着社会经济的发展，委托行为已越来越复杂，在直接委托的基础上，衍生出许多转委托行为。对审计的委托也由财产所有股东变为间接委托人董事会来委托。     

论政府部门财务报告审计准则

政府部门财务报告审计准则是政府财务报告审计制度建构的核心内容,文章以经典审计理论中的审计准则理论为基础,提出一个关于政府部门财务报告审计准则的理论框架.政府部门财务报告审计准则适用范围是各类审计主体,它与民间审计组织制定的财务审计准则的核心技术趋同;政府审计机关和政府部门的内部审计机构对政府部门这种审计客体都具有审计管辖权,审计准则制定权要以审计管辖权为基础,政府部门财务报告审计准则应该由最高审计机关来制定;政府部门财务报告审计准则目标模式应该是以审计质量观为主、兼顾审计责任观,框架模式应该选择单一模式,导向模式应该选择规则导向模式,结构模式应该选择业务类型模式;审计准则制定过程包括选定项目、拟定初稿、征求意见、修改定稿和准则发布五个步骤.     

论政府部门财务报告审计准则

政府部门财务报告审计准则是政府财务报告审计制度建构的核心内容,文章以经典审计理论中的审计准则理论为基础,提出一个关于政府部门财务报告审计准则的理论框架.政府部门财务报告审计准则适用范围是各类审计主体,它与民间审计组织制定的财务审计准则的核心技术趋同;政府审计机关和政府部门的内部审计机构对政府部门这种审计客体都具有审计管辖权,审计准则制定权要以审计管辖权为基础,政府部门财务报告审计准则应该由最高审计机关来制定;政府部门财务报告审计准则目标模式应该是以审计质量观为主、兼顾审计责任观,框架模式应该选择单一模式,导向模式应该选择规则导向模式,结构模式应该选择业务类型模式;审计准则制定过程包括选定项目、拟定初稿、征求意见、修改定稿和准则发布五个步骤.     

基于契约的审计委托权

笔认为，设立非盈利性机构行使审计委托权是一个很好的构想，但要变成现实却面临着很多的难题，进而指出审计委员会招聘会计师事务所才是上市公司最为适合的审计委托方式。     

论我国公司委托注册会计师审计的制度完善

目前，审计委托权由公司经营者行使是造成注册会计师无法保持应有的独立性，从而导致独立审计失败的重要原因之一．而我国由国有企业改制的国有控股公司（以下简称公司）的内部治理结构上的缺陷又是造成经理层与董事会高度重合、审计委托权实际上由被审计人的经理层行使从而导致审计失败的根本原因。本文根据美国罗伯特·K·莫茨和埃及侯赛因·A·夏拉夫合著的《审计理论结构》中提出的独立性原则得出：要维护注册会计师在审计关系中的独立性并真正做到由完全独立于公司经营者的机构行使审计委托权，有必要从公司外部引进独立的“第四方”作为审计委托人。从短期看，由国有资产监督管理委员会或证券监督管理委员会行使审计委托权不失为当前审计委托模式的现实选择：从长远来看，以保险公司作为“第四方”的财务报表保险制度则应成为我国市场经济体制下独立审计委托模式的最佳选择。     

切实加强国有企业厂长离任审计工作

目前,我国的经济体制是社会主义市场经济,国家以国有资产所有者的身份,将所有权与经营权分离,行政职能与管理职能分开,国家只通过宏观调控的手段来调节市场经济的平衡发展。国有企业可以自主经营、自负盈亏,厂长拥有企业的经营决策权。企业的主管部门为了增强企业活力,将厂长的薪酬、奖金与企业的经济效益挂钩,有激励就有动力,厂长的干劲足了。但是,市场经济没有同情。没有敏锐的市场观念,没有超前的市场开拓能力,你付出的辛苦多,收获却不一定多。辛苦一年奖金拿不到怎么办?业绩一直不佳不能提升怎么办?厂长自然会想到会计人员,示意会计人员…     

基于熵权法的自然资源资产离任审计探究

本文基于《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》提出的要求,试将熵权法融入领导干部自然资源资产离任审计探索之中,为自然资源资产离任审计评价方法提供一种新思路。     

“双碳”目标下碳审计的思考——基于碳排放权交易视角

“双碳”目标的提出使得碳审计备受关注。然而,我国碳审计工作尚存在短时期内难以解决的严峻问题,如碳审计需求远超供给、碳审计规章尚不完善、碳审计人才极度紧缺等。本文首先对碳审计研究现状进行分析,随后基于碳排放权交易视角,解释碳审计工作存在问题的原因并提出相应的解决建议,以期助力“双碳”目标的达成。     

控制权和现金法权分离对外部审计选择的影响——基于 2006年沪市A股上市公司的实证分析

本文通过对2006年沪市A股上市公司的实证分析得出:我国公司大股东的控制权和现金流权对外部审计的选择没有显著影响,同时还证明了公司的内部治理结构对外部审计的选择影响也不显著,但公司的规模、财务杠杆对外部审计影响显著.     

控制权和现金流权分离对外部审计选择的影响——基于2006年沪市A股上市公司的实证分析

本文通过对2006年沪市A股上市公司的实证分析得出：我国公司大股东的控制权和现金流权对外部审计的选择没有显著影响,同时还证明了公司的内部治理结构对外部审计的选择影响也不显著,但公司的规模,财务杠杆对外部审计影响显著。     

预算违规行为与预算权失衡——基于审计公告的分析

＂审计风暴＂是审计公告披露预算执行违规行为后所引起的社会效应,而预算权失衡才是预算违规行为频发的体制根源。预算权失衡表现为预算控制权的错位、预算分配权的＂碎片化＂和预算问责权的缺位。公共预算体系改革必须从审计之外寻求突破口,以归位各方财政预算权为前提,形成立法、行政和司法相互制衡的预算权力结构,并从制度上和技术上强化预算能力,最终实现由过程控制向结果控制的转化。     

会计师事务所聘任新模式:审计银行制

本文从实际角度出发,对现行的三种会计师事务所聘任模式的弊端进行简要分析,在此基础上提出构建审计银行制的会计师事务所聘任新模式.该模式旨在解决目前影响注册会计师独立性的两大根本问题:企业对解聘权的拥有与否和审计收费金额的确定.经分析,将审计银行制最终确立为以下形式:会计师事务所通过评级制度实现与质量相挂钩,企业采取支付行业平均审计费的方法进行质量权衡,审计银行作为中介收取和支付审计费用.     

审计招投标机制文献综述

作为业务承接的模式之一,审计招投标机制自从21世纪初被引入我国后,其适用范围、执行效果等得到各方不同评价。我国目前审计招投标制度仅限于各级国资委对其下属国有企业委托招标机构选聘会计师事务所,并不适用于一般的独立审计市场。本文首先概述审计招投标机制在英美澳的应用,在回顾我国学者研究成果的基础上,将审计招投标机制的作用效果区分为供给方竞争和选聘权转移两条路径,以区分中外应用差异。其次,提出针对可能产生寻租、低价揽客等现象引入媒体监督作为公司外部治理有益补充的未来研究展望,以保障审计招投标机制在一定范围内得到有效运行。