浅议企业资金来源变化对我国会计理论的影响

在会计学中,“资金来源”和“资金占用”是两个常见的词汇。人们通常在总量上把它们描绘为恒等的关系,分别指明企业资金从何而来? 用于何处? 资金来源总额=资金占用总额这一等式在会计上极赋意义,事实上许多会计方法如复式记帐,编制资金平衡表等就是以此为理论根据的。透切地说明企业经营资金的两个方面即资金来源和资金占用,本应是会计理论研究的重要部分。     

会计基本平衡公式

长期以来我国的国营工业企业会计制度中,会计的基本平衡公式表述为,资金占用=资金来源。为使我国的财务制度与国际惯例接轨,适应我国改革开放的需要,最近,财政部根据《中华人民共和国会计法》,制定了《企业会计准则》。在基本准则中,会计的基本平衡公式表述为:资产=负债+所有者权益。这里简要介绍会计基本平衡公式的这两种不同的表述在基本概念和具体的内容、范围方面的区别和联系。 一.资金占用、资金来源及其平衡关系。 资金占用是指企业资金分布存在的状态。它分为固定资金、流动资金和专项资金三个部分。每个部分又包括了特定的具体项目。     

应顺改革开放形势,推动发展会计事业

《上海会计》从创刊以来,已经刊出一百期了,这是一个值得记念的时刻。在此期间,《上海会计》作为在财务会计领域中的一块舆论宣传阵地,在编者、作者、读者共同支持和关心下,在推动会计学术研究,介绍国外会计学科研究动态,交流财务会计工作经验以及探讨会计工作如何为改革、开放服务等方面取得了可喜的成绩。《上海会计》它以众多的栏目,丰富的内容,不同格局的文采,理论联系实际,博得了广大读者的爱好。对广大财会人员和企业领导开拓视野,扩大知识面以及提高基础理论知识方面发挥了很好的作用。     

浅议股份制企业财务会计制度

财政部、国家体改委新近联合印发了《股份制试点企业会计制度》和《股份制试点企业财务管理若干问题的暂行规定》(以下简称股份制企业财务会计制度)。这套制度,对现行一统到底、分行业会计核算制度作了重大改革,具有广泛的适用性。本文拟就股份制企业财务会计制度同传统财务会计制度的主要不同点,作一对比分析。 (一)关于会计等式。 建国以来,我国会计学从产品计划经济出发,一直把“资金运用=资金来源”作为会计的基本平衡公式。股份制会计制度提出了“资产=负债+股东权益”会计等式,这是国际上通用的会计等式。这个公式反映了企业的所有者和经营者分离的情况,分清了企业的资金来源,明确了企业的产权关系,否定了专款专用的原则,有利于企业灵活地调度资金和最大效益地使用资金。     

会计基本等式的变革

会计基本等式是会计学的重要理论问题之一,它关系到复式记帐规则的建立,帐簿的设置和有关会计报表的编制。长期以来,我国会计理论界和实务界都把会计基本等式表示为“资金占用=资金来源”,这主要是由于建国以来相当长的时间内我国所实行的计划经济模式所决定的。在高度集中的计划经济体制下,企业的资金来源由国家财政拨入或向银行借入,企业只是根据国家计划来使用资金,安     

社会责任会计可行性再析——兼与钟子亮同志商榷

《上海会计》１９９７年第２期刊登了钟子亮同志的《社会责任会计可行性辨析》一文（以下简称《钟文》）,认为目前在我国建立企业社会责任会计既无必要,也无可能,并提出三条理由。对此,笔者有不同看法,并认为在我国建立社会责任会计是必要的,也是可能的。一、在我国建立社会责任会计是必要的（一）《钟文》认为:企业生产经营活动的首要目标是实现利润最大化,会计上似无必要反映企业经济活动社会效益方面的信息。笔者认为此说欠妥。１确实,在社会主义市场经济条件下,企业生产经营活动的首要目标是利润最大化。但是,履行社会责任、讲求社会效…     

对《民间非营利组织会计制度》的理解和完善建议

《民间非营利组织会计制度》颁布的意义2004年8月18日,财政部发布了《民间非营利组织会计制度》(以下简称为《制度》),自2005年1月1日起实施。这是自1998年我国预算会计改革以来在我国非企业会计改革方面的一大成果。长期以来,民间非营利组织没有专门的会计制度可依,一直执行事业单位会计制度。事实上,民间非营利组织与事业单位在资金来源、运营目的、业务活动等方面存在很大的差别,执行同一会计制度不利于准确反映民间非营利组织的     

谈现金流量与现金流量表

谈现金流量与现金流量表竺涵家我国《企业会计准则》第六十条指出：“财务状况变动表是综合反映一定会计期间内营运资金来源和运用及其增减变动情况的报表。……企业也可以编制现金流量表，反映财务状况的变动情况。现金流量表是反映在一定会计期间现金收入和支出情况的会...     

会计政策选择经济后果的分析研究——基于深沪A股上市公司的分析研究

一、引言企业拥有会计政策选择权是现有的会计理论水平与制度框架下的必然产物,它是一种决策,它的主要目的是以一定的方式影响(形式上或实质地影响)会计系统产出的信息。企业会计政策的选择贯穿了企业从会计确认到计量、记录、报告诸环节构成的整个会计过程,会计的过程其实也是会计选择的过程。而这个过程的最终产品——会计信息多半是主观判断的产物,是各个利益集团如股东、债权人、政府、企业管理当局等各方博弈均衡的结果。企业选择不同的会计政策产生不同的会计信息,导致企业利害关系集团不同的利益分配结果和投资决策行为,进而影响社会资源的配置效果和结果。所以企业各相关利益集团都很重视和关注会计政策的制定和选择问题。会计学术研究中的一个热点问题就是公司的管理者对会计政策如何做出选择。1986年瓦茨和齐默尔曼(Watts and Zimmerman,1986)在《实证会计理论》一书中根据经济学的契约理论,提出会计政策选择动机的三大假设。Zmijewski and Hagerman(1981)等众多学者对三大假设进行了检验,他们都对会计政策选择的经济动机提供了强有力的证据。而美国会计学家斯蒂芬.A.泽弗在其早期论文《〈经济后果〉学说的兴起》中认...     

新预算会计的会计科目有哪些变化

新预算会计的会计科目有哪些变化财政部预算司新预算会计充分体现了《事业单位财务规则》的有关精神，重新设置了预算会计科目。主要表现为以下几个方面：第一，按新的会计要素设置会计科目。改变原来按资金来源、资金运用和资金结存设置会计科目的方法，按资产类、负债类...     

浅谈盈余管理

对于什么是“盈余管理”?至今并无定论。美国会计学会原会长KazirineSchiper女士在1989年的一篇论文中指出盈余管理是“带着获取私人利益的目的,故意干预对外报告的过程”。美国会计学者Scott在其所著《财务会计理论》一书中认为,盈余管理是会计政策的选择具有经济后果的一种具体表现,他认为,只要企业的管理人员有进一步选择不同会计政策的自由,他们必定会选择其效用最大化或使企业价值最大化的会计政策,这就是所谓的盈余管理。对盈余管理虽然有不同的解释,但在下列三个方面是一致的:第一,盈余管理的主体是企业的管理当局,包括董事会、总…     

政府补助（含税收返还）的会计与税务处理辨析

本文结合新《企业会计准则》、新《企业所得税法》及《企业所得税法实施务例》的相关规定通过,在举例的基础上,全面分析了政府补助与含税收返还的会计与税务方面的不同处理。     

论新《破产法》对破产会计理论的影响

早在1986年12月2日,全国人大常委会就发布了《中华人民共和国企业破产法(试行)》(以下简称《企业破产法(试行)》),并于1988年11月1日正式实施。然而随着我国市场经济体制的建立和国有企业改革的深化,《企业破产法(试行)》已不适应企业组织破产的实际情况。因此,全国人大常委会从1994年就开始着手起草新《破产法》,可谓十年磨一剑。目前,虽然在某些细节的制定上还存在争议,但在一些重要的基本问题上已经达成一致。新《破产法》的颁布和实施将对破产会计理论产生深远的影响,我们具体从以下四个方面来阐述。一、破产会计主体发生变化破产会计主…     

会计政策变更与会计差错更正辨析

会计政策变更和会计差错更正直接影响着会计信息的可比性。正确区分会计政策变更和会计差错更正，对于保证会计信息质量有着重要意义。会计政策是指企业在会计核算时所遵循的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法。《企业会计准则》规定，各期采用的会计原则和方法应当保持一致，不得任意变更。但在特定情况下，企业可以对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一种会计政策，也就是说，在不同的会计期间执行不同的会计政策。这种行为就是会计政策变更。会计差错是指，在会计核算时，由于各种原因，在会计确认、计量、记录等方面…     

对我国会计报表改革的两点建议

我国首次制定的《企业会计准则》,以及根据基本准则制定的《股份制试点企业会计制度》、《外商投资企业会计制度》,都较好地体现了会计改革的精神,既注意总结我国会计实践的成功经验,又重视借鉴国外先进的会计理论和方法。但是,如何使企业对外会计报表更有效地向投资者和国家管理者提供必要的会计信息,笔者认为下列方面尚需完善。     

公式不能叫作方程式

《上海会计》1985年第9期发表了彭玉书同志的“中国特色会计方程式的理论探讨”一文,文中这样写道:“会计方程式早已存在。有资本主义的会计方程式:‘资产=负债 资本’。也有社会主义的会计方程式:‘资金运用=资金来源。’”(见该刊第6页)笔者认为,此种说法不妥。 所谓方程式,就是指含有未知数的等式。而无论是“资产=负债十资本”,还是“资金运     

所得税会计方法的国际比较

我国尚未颁布关于所得税的会计准则，所得税的会计处理遵循财政部于1994年6月29日颁布的《企业所得税会计处理暂行规定》（以下简称《暂行规定》）。《暂行规定》基本借鉴了西方的会计处理方法，但在内容方面简略了许多。本文就《暂行规定》与《国际会计准则第12号——所得税》（以下简称《IAS-12》）共同涉及的所得税会计的几个基本问题做一比较，并提几点建议。一、计税差异我国《暂行规定》将税前会计利润与应税所得之间的差异区分为永久性差异和时间性差异。永久性差异是由于企业一定期间的会计收益与应税所得之间计算口径不同而产生…     

内资企业有关捐赠的会计与税务处理

一个企业，因某种原因可能发生资产捐赠业务，它包括对外捐赠和接受捐赠两类业务。由于内资企业和外商投资企业关于这方面的税法规定有所不同，为此财政部在《企业会计制度》中明确了内外资企业接受捐赠时不同的会计处理方法，并且针对接受捐赠不同的资产(主要是货币性资产和非货币性资产)也作出了不同的会计处理规定。但是随着内资     

会计理论四思

一思：“会计理论从书本上来” 一般来说，学生获得会计理论会计知识的来源包括：课堂上使用的教材、图书馆的文献、报纸、期刊以及教师的传授。通过教材、文献、报纸和期刊习得的会计理论知识自然从书上来。课堂上，通过对《会计学原理》的学习，我了解了会计的概念、职能，会计的对象，会计的任务及核算方法，会计核算的基本前提及会计核算的一般原则等会计的基本理论；通过对《财务会计》的学习，了解了财务会计概念结构，以及怎样运用财务会计理论与方法对一般企业的会计事项进行确认、计量、记录和报告等；通过对《成本会计》的学习，了解了成本预测、决策、计划、控制、核算、分析与考核的基本原理；通过对《财务管理》的学习，了解了企业筹资、投资和收益分配过程的基本原理。这些书籍，都是对会计领域内某一个方面所作的系统研究，反映了客观事物某一方面的性质、各种因素的相互联系、发展过程和规律。另外，图书馆里有大量丰富的工具书，如《会计词典》、《会计百科全书》、《会计工作手册》等；有《人民日报》、《经济日报》、《会计研究》、《财务与会计》等报纸、期刊、杂志。会计期刊杂志是承载会计论文的知识宝库，是从事会计研究的人员依据丰富的资料，系统地阐述、研究、探讨某种会计问题。在对这些会计书的阅读与学习过程中逐步由量的积累实现质的飞跃，对于会计理论的认识越来越深刻。教师传授的知识也是其通过多年阅读和学习大量的会计书籍得来的，因此也从书上来。随着技术革命的发展，人类进人信息时代，出现了一种新的知识来源途径——互联网。人们可通过互联网阅读各种书籍、文章，还可以接受远程教育，其实这只不过是电子版的书籍，可以称之为“电子书籍”。     

加强师生互动，提高《基础会计》教学效率

《基础会计》是会计课程的铺垫,着重于理论,旨在培养学生在会计方面的一些初步能力,对以后的工作与学习都有很大帮助。但是因为基本是理论课,乏而无味,不容易入门,本文就《基础会计》教学,怎样提高教学效率,发表自己的一些看法。