综合与分类相结合的个税改革:半二元模式的选择与征管

从国际上看,个人所得税制模式的演化主流不再是综合所得税制,而是综合与分类相结合的混合税制。这种混合税制主要包括半综合、半二元和二元税制三种类型,三者在公平与效率上各有长短。如果我国将要建立的综合分类税制既要注重收入分配的公平,又要注重经济发展和税收管理的效率,那么大分类、小综合的半二元税制模式应当是较理想的选择。在税制设计上,可把目前的11类所得整合为三大类:劳动所得、资本所得和生产经营所得,分别适用不同税率和进行税前扣除。在征收管理上,这种税制模式便于继续实施以个人为纳税单位及代扣代缴、分期预缴和年度申报相结合的纳税方式,其中工薪所得宜实行累积扣缴法,使大部分纳税人在纳税年度结束后无需申报。这种相对简便的税制模式不仅适应了公平与效率兼顾的个税改革趋势,而且便于与现行分类税制衔接。     

浅谈企业员工个人所得税的纳税筹划

个人所得税是对个人取得的各项所得征收的一种税.它是国家调节社会收入分配、促进社会公平的杠杆。对企业员工而言,应税所得主要是指工资收入.包括每月发放的工资和年终奖等各种工资性收入。纳税筹划通过税收方案的比较,选择纳税较轻的方案,减少纳税人的现金流出或者减少本期现金的流出,增加可支配资金,有利于纳税人的发展。因此,如何对个人所得税进行税收筹划.怎样合理节税就成了不少员工关心的话题之一。个人所得税纳税筹划正是纳税人通过一定的合法手段减少或规避纳税义务的行为。笔者结合所得税的基本筹划规则和新施行的个人所得税法,谈谈企业个人所得税的筹划。     

我国个人所得税的现状及改进

我国的个人所得税在筹集资金、调节居民收入和保持经济稳定与发展方面发挥着重要的财政职能。一套有效合理的所得税制,对于缩小贫富差距,体现社会公平,保持社会稳定起着重要的作用。但我国个人所得税现状不容乐观,存在着所得税税制的公平性体现较差、公民纳税意识不强、偷税逃税现象严重、征收管理不到位等问题,建议实行综合所得税制,实现税收的公平性;建立诚信的纳税氛围,推行个人信用制度,提高纳税人的纳税意识;建立高效的信息系统等完善措施。     

个人所得税起征点现状及上调效应分析

2011年,我国个人所得税起征点调整为3500元,沿用至今。对于个人所得税有分类征收制、累进税率与比例税率相结合以及源泉扣缴与个人申报相结合三种征收方式。目前,我国个人所得税起征点存在着个人所得税收入占税收总额的比重偏低、工薪阶层成为个人所得税的纳税主体、存在"一刀切"等问题。税制改革与民生问题息息相关,可以带来积极与消极的影响。在改革中需要在结合我国国情的基础上,应该对个人所得税的起征点进行指数化管理,对不同的收入群体设置不同的起征点,要将地区经济发展的差异与起征点的设置结合起来,起征点的设置应该考虑到家庭因素,等,来完善个人所得税中起征点的设置。     

我国个人所得税征管现状及改革的思考

目前,我国个人所得税征管中存在着征管制度不健全,征管效果不理想;个人所得税占税收总额比重过低,工薪阶层成纳税主体,未体现税负公平等主要问题。应改革现行税制模式,实行综合与分类相结合的税制;调整和简化税率结构,采用更加灵活的费用扣除标准;增强纳税人的意识,完善个人信誉约束机制;加大对偷税逃税行为的查处、打击和惩罚力度。     

关于如何认定夫妻共有财产纳税申报的思考

个人收入超过12万,但是该纳税人系已婚人士,该收入所得系夫妻共有财产进行资金运作的盈利所得,婚后财产属于夫妻双方共有。那么应税收入是按单体计算,还是按平分后夫妻双方分别认定,这成为一个税务机关面临的难题。本文根据特别法优于一般法等理念,认为应该作为夫妻双方收入认定申报纳税。     

投资知识

个人在平时的生产、生活中会遇到许多种收入。如何缴纳个人所得税呢?从较常见的几种情况看,要分别情况、分别处理:工资、薪金所得,是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴补贴以及其它与任职、受雇有关的所得。工资、薪金所得是以每月收入额减除费用八百元后的余额,为应纳税所得额,适用九级超额累进税率,税率为5—45%,个人在两处以上取得的工资、薪金所得和没有扣缴义务人的,应当自行申报纳税,工资、薪金所得应纳的税款,按月计征,由扣缴义务人或者纳税义务人在次月七日内缴纳,并向税务机关报送纳税申报表。     

国税总局详解自行纳税申报办法

从2007年1月1日起,年所得12万元以上的个人自行申报纳税。为了方便年所得12万元以上的纳税人更好的理解、掌握自行纳税申报的政策规定,帮助其正确履行自行纳税申报义务,日前,国家税务总局针对纳税人取得不同应税所得是否需要自行申报,如何进行申报等问题,就个体工商户、公司职员、股民等不同情况进行了详细案例分析。     

个人所得税应加快向综合与分类结合制转轨

从今年起,凡年收入超过12万,或者在两处或两处以上取得工资薪金收入、在境外取得收入以及取得应税收入但无扣缴义务人的纳税人,在1     

国税总局详解自行纳税申报办法

从2007年1月1日起，年所得12万元以上的个人自行申报纳税。为了方便年所得12万元以上的纳税人更好的理解、掌握自行纳税申报的政策规定，帮助其正确履行自行纳税申报义务，日前，国家税务总局针对纳税人取得不同应税所得是否需要自行申报，如何进行申报等问题，就个体工商户、公司职员、股民等不同情况进行了详细案例分祈。[编者按]     

个人所得税实施分类综合税制的选择与改革

我国个人所得税制自1980年建立以来一直实行分类税制.随着社会经济的发展,这一税制逐渐暴露出难以体现真实纳税能力等弊端,实施分类综合税制改革成为必然选择.为此,我国应做好课征方案的研究和计划工作,采取源泉扣缴和自行申报相结合的方式,加大征管力度,同时应不断加强相关配套措施和信息化建设,从而促进个税的顺利改革.     

浅析期间费用的纳税筹划

企业所得税法规定，在计算应税所得额时准予从收入中扣除的项目，是指纳税人每一纳税年度发生的与取得应税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金和损失。其中费用主要是指纳税人每一纳税年度生产、经营商品和提供劳务等所发生的营业费用、管理费用和财务费用，即期间费用。费用可直接减少利润总额．费用的业务发生方式和过程不同对纳税会有不同的影响。     

偷税与骗税

偷税指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者进行虚假纳税申报的手段,不缴或者少缴应纳税款的行为.纳税人不申报、申报不实,或者超过定额一定幅度未申报调整定额的,一经查出按偷税处理.按税法规定或由税务机关委托,代表国家税务机关向纳税人征收、代扣、代缴税款的单位或个人,负有征收、扣缴税款的责任,在法律上被视为准纳税义务人.因此,扣缴义务人、委托代征人采取上述手段,不缴或者少缴已扣、已收税款的,也属于偷税行为.     

工薪所得个人所得税纳税筹划浅探

我国现行的个人所得税实行分类征税制.随着个人收入来源的多元化和收入水平的提高,个人所得税成为纳税人日益关心的税种.如何利用税法制度性缺失留下的纳税筹划空间,对个人所得展开纳税筹划,从而达到节税的目的,是个人理财中重要的技巧.     

增值税纳税人类别的纳税筹划

<正>我国现行的增值税法规将纳税人按其经营规模、会计核算是 否健全等，划分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人是指 年应征增值税销售额在规定标准以下，会计核算不健全，不能按规 定报送有关纳税资料的增值税纳税人。根据《中华人民共和国增值 税暂行条例实施细则》第二十四条的规定，小规模纳税人的认定标 准是：从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生 产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征     

浅析全年一次性奖金个人所得税纳税筹划

本文分析了全年一次性奖金个人所得税缴纳办法,根据不同月份所发生奖金数额,选择个人取得数额最大的一次奖金收入所在月份,作为全年一次性奖金发放月份,确定纳税时间,计算个人所得税;通过应税所得各项目之间合理转化,降低全年一次性奖金的适用税率,降低税负。     

个人所得税制度的中外比较及启示

目前,我国采用的是分类个人所得税制,这种个税制度对收入来源单一的中等收入人群税负较重,而相对于收入来源较多的高收入阶层,税负则偏低。同时,由于没有考虑到纳税人实际的家庭负担,使个税制度有失公平。借鉴俄法等国改革经验,我国应采用混合所得税制模式,扩大纳税人范围,选择合理的税率结构,加强个税征管力度,提高公民的纳税意识,以进一步改革与完善个人所得税制度,更好的发挥个人所得税在经济发展中应有的作用。     

税收“滞纳金”免交条款汇编

<正>税收滞纳金是纳税人或者扣缴义务人不及时履行纳税义务而产生的连带业务。《税收征收管理法》第三十二条规定,国家对滞纳税款的纳税人、扣缴义务人征收滞纳金,目的是为了保证纳税人、扣缴义务人及时履行缴纳或者解缴税款的义务。多年来,各地区税务机关对于滞纳金的加收存在一定的"随意"性,没有详细的规程和依据。对企业来说,纳税人已经习惯了"专管员"电话"授意"式的缴税方式,而这种方     

浅谈电子商务条件下的国际税收协定原则问题

以电子商务为代表的新的商务模式，对现有国际税收协定原则造成了冲击，使按现行原则确定的各国税收协定的内容适用性大大削弱，主要体现在所得分类变得模糊，“常设机构”的概念在电子商务中难以适用，独立实体和公平成交价原则的实施更加困难等方面。对国际税收协定原则必须进行修改。其办法是：对国际税收协定原则的修改应从对电子商务的所得按对被动所得的征税办法实行源泉扣缴；以支付是否列为支出减少所得税税基为依据征税；用公式利润分配法代替独立实体和公平成交价原则，建立“电子（虚拟）常设机构”的概念。     

资产减值所得税会计处理中“时间性差异转回”时间界定的质疑

财务会计和税收分别遵循不同的原则、服务于不同的目的。财务会计核算必须遵循一般会计原则,其目的是为了真实、完整地反映企业的财务状况、经营业绩以及财务状况变动的全貌,为投资者、债权人、企业管理者以及其他会计报表使用者提供决策有用的信息。而税法是以课税为目的,根据经济合理、公平税负、促进竞争的原则,依据有关的税收法规,确定一定时期内纳税人应交纳的税额。从所得税角度考虑,主要确定企业的应税所得,以对企业的经营所得以及其他所得进行征税。而基于此,两者在所得税具体会计处理方法上的区别则表现为在确认收益实现和费用扣减的时间,以及收入的可确认性及费用的可扣减性上有所差异。