我国上市公司中报审计制度探析

不同于西方国家的中期财务报告审核制度,我国的上市公司中期财务报告施行的是审计制度。而上市公司的外部审计包括了强制审计和自愿审计。结合美国的中报审核制度,本文分析了我国中期财务报告审计制度的发展历程,同时对于我国上市公司自愿聘请外部审计师对其中报实行审计的可能动机进行探讨,并就如何培育我国上市公司的高质量审计需求提出政策建议,以期达到提高会计信息质量和促进注册会计师行业健康发展的目的。     

中报自愿审计需求的信号传递假说探析

企业自愿聘请外部审计师对其中期财务报告进行审计，目前主要有三个理论假说：代理假说、信号假说和保险假说。本文结合我国的中报审计制度，分析我国上市公司可能的自愿审计动机主要是试图通过自愿购买审计服务，以传递其与众不同的信号，与信号传递假说相符。并提出要充分发挥审计的信号传递作用，必须加强审计制度建设，使审计师的审计真正成为财务信息质量的保证，以提高财务信息的可靠性。     

自愿中报审计的需求动机、会计信息质量与经济后果——来自中国上市公司2002—2006的经验证据

除了进行强制性的中报审计外,近年来我国部分上市公司还自愿进行了中报审计。通过对深沪两市2002-2006年A股上市公司自愿中报审计的需求动机、会计信息质量及经济后果的实证检验后发现:债务代理成本越高、盈利能力越强的公司越愿意自愿进行中报审计;由于审计合谋的存在,自愿审计公司的会计信息质量低于未审计公司;由于无法识别自愿审计后会计信息质量的高低,投资者只能根据公司管理层传递的信号做出积极的市场反应。因此,监管部门要加强对自愿中报审计行为的规范以确保会计信息质量,从而真正保障广大中小投资者的应有权益。     

中期财务报告自愿审计的初步经验证据——基于管理当局持股和第一大股东视角

本文立足于中国证券市场上市公司中期财务报告自愿审计与否这一独特的制度背景,以代理理论、信息假说和监督假说为理论基础,从第一大股东持股、管理当局以及债权人的角度检验了产生中期财务报告自愿审计的"动因".结果发现,第一大股东持股比例和资产负债率同自愿接受中期审计显著正相关,管理当局持股比例同自愿接受中期审计显著负相关,独立董事的作用并未得到充分的发挥.     

消费者自愿在线反馈行为的效用分析——基于马斯洛人类动机理论的考察

自愿的在线反馈行为是网络消费中的普遍现象,其背后隐藏着一个重要的经济学问题,即公共品的私人自愿供给。为了更深入地研究消费者自愿进行在线反馈的动因,并相应探讨私人自愿提供公共品的原因,本文以马斯洛人类动机理论为基础,建立了自愿在线反馈行为的效用模型,并利用网络问卷数据对模型进行验证。研究结果表明,自愿在线反馈行为是消费者在效用和成本之间理性选择的结果,公共品的私人自愿供给方式具有理性基础。本文拓展了传统效用函数的内涵,深化了对公共品私人自愿供给和马斯洛动机理论的认识,也为网络消费平台的信用体系建设提供了新思路。     

盈余管理动机与审计研究

资本市场会计信息质量不高，盈余管理行为盛行，使得监管的难度加大，审计质量很难有保障。盈余管理的动机很多，而且在不同国家其表现形式有较大的区别，最主要的影响因素是这个国家的资本市场规则，以及政治环境等。本文研究了国内外不同的盈余管理动机，对注册会计师进一步提高独立审计的质量有所裨益。     

企业会计报表舞弊的动机、方法与审计 对策思考

出于非法利益动机,部分企业在编制会计报表时会出现舞弊的问题。据调查,舞弊动机大多是企业财务人员为了应对考核、满足融资需 求、隐瞒违法犯罪行为。舞弊方法主要有三种：虚构利润,虚增收入,虚增成本。对此,本文将简单分析企业会计报表舞弊动机与方法,并综合探讨 审计对策。     

中国自愿和非自愿外汇储备的实证分析

我国外汇储备保持持续快速增长态势,目前已成为仅次于日本的第二大外汇储备国。在此背景下,中国的外汇储备问题引起了广泛的关注。本文从外汇储备的来源结构出发,将外汇储备划分为自愿储备和非自愿储备,分析我国外汇储备增长的来源。文章在对外商直接投资、证券投资、其他投资、净误差和遗漏项等账户进行分析的基础上,估算和确定了国际收支平衡表中的具体项目对自愿储备和非自愿储备的实际贡献,指出我国外汇储备的变动在一定程度上是由非自愿的外汇储备变动引致的。文章最后探讨了自愿和非自愿外汇储备所带来的经济影响,并提出了相应的政策建议。     

我国自愿环境协议的第三方主体选择及其职能安排刍议

自愿环境协议在环境管制的实务中得以流畅运用,政府与企业以外的第三方主体对企业环境绩效所进行的评估功不可没。在我国,可由政府对从事环境服务业的法人实体开展资质认证,依此判断这些组织机构是否具备为协助政府与企业实施自愿环境协议所必要的环境审计能力,并根据所获得的结论建立第三方协议参与者官方认证资源库。通过认证的第三方在自愿环境协议中负责对企业进行环境审计、环境目标执行计划书评审和履约绩效监督,企业购买此类环境服务的费用享受公共财政的支持。     

我国自愿碳减排市场发展的对策

随着全球自愿碳减排市场的发展,我国自愿碳减排市场的基本构成要素均有所发展,但仍存在制度基础缺失、市场层次模糊、交易标准不一、业务范围重叠等问题。本文针对当前我国自愿碳减排市场存在的问题,提出树立减排意识、建设制度环境、改进减排指标分解原则、统一交易标准、完善市场结构等对策建议。     

自愿审计、公允价值对盈余管理的影响——基于2006-2007年上市公司中期报告的经验证据

文章以2006年和2007年"中报"153个自愿审计和1910个未审计的观测值组成非配对样本,采用Heckman二阶段回归纠正自选择偏差方法,研究自愿审计与上市公司盈余管理的关系,以及新会计准则中采用公允价值后是否影响了二者的关系.研究发现:自选择问题确实对上市公司的盈余管理有显著影响;在考虑了自选择因素之后,自愿审计本身并没有降低上市公司的盈余管理程度;公允价值对选择自愿审计、未选择审计公司的盈余管理均未产生影响.     

关于我国中期财务报告会计准则的国际比较

近期我国《企业会计准则——中期财务报告》制定出台,并于2002年1月1日起 在上市公司实施。本文将我国的中期财务报告会计准则与国际会计准则进行比 较,并就两者在范围、内容、确认、计量和披露等方面的不同之处提出一些看法。     

我国社会保险基金政府审计绩效评价探究

目前我国社会保险基金审计监督十分薄弱,在合法审计的基础上,如何借鉴国际先进经验,加强我国社会保险基金的绩效审计工作将具有十分重大的实践意义.针对我国社会保险基金管理评价现状,本文对我国社会保险基金绩效审计的目标、内容进行了探讨,并提出了制定相关的主要评价指标用于社会保险基金绩效审计实践.     

我国上市公司盈余管理动机分析

目前,上市公司的会计信息失真现象十分严重,公司管理当局根据自己的利益需要操纵会计政策,进行盈余管理,严重侵害了企业外部利益相关者的利益。因此,研究盈余管理的动因问题,不仅具有重大的理论意义,而且对治理会计信息失真,有着现实的实践意义。文章对盈余管理存在的动因进行了较为深入的分析研究。     

上市公司审计委员会设立的影响因素

本文以2005年的上市公司为样本,对影响审计委员会设立的因素进行了实证分析,同时指出,审计委员会的设立只是第一步,只有提高其效率才能对财务报告舞弊起到治理作用。     

我国上市公司盈余管理动机分析

分红计划假设、负债权益比率假设和规模假设分别以是否公布股权激励计划、负债权益比率和规模三类解释变量,从不同侧面解释了我国上市公司会计政策制定行为,因而是不可观察的盈余管理动机所表现的外部特征。一且为经验检验证实,即可据以有针对性地对具有这些特征的上市公司加强监臂,完善所涉及的交易和事项的具体会计准则,由此就可大大提高会计监管效率。     

浅议审计失败

一、对审计失败的基本认识 （一）审计失败的概念 所谓审计失败,是指注册会计师没有遵守审计准则的要求履行审计程序,未能发现财务报告等资料中的不实信息,导致发表了错误的审计意见。审计失败的典型表现是会计报表存在重大错报或漏报,而注册会计师出具了无保留意见的审计报告。从注册会计师角度讲,如果在审计过程中严格遵循独立审计准则要求并执行了必要的审计程序,获取了充分、适当的审计证据,即使出具了“存有一般过失”的与经济事实不相符合的审计报告,也不应视为“审计失败”。如果注册会计师在审计过程中没有尽到应有的职业谨慎,就属于审计失败。     

持续审计的技术驱动因素和技术实施条件

持续审计为财务报表的使用者提供了及时的或定制的审计报告,增加了实时财务信息的价值。然而,持续审计可能遇到明显的技术障碍,但随着计算机辅助审计工具的开发和使用,技术驱动型的持续审计将最终逐渐取代传统审计。     

我国商业银行离岸经营动机分析

本文对我国商业银行离岸经营动机作了较全面的分析,归纳出"追随客户"、推进商业银行国际化发展进程、增加外汇业务收入、增强商业银行综合竞争力、促进在岸业务发展等五种动机,并提出了实现动机的主要对策.