中国资本市场审计质量:理论与实证综述

审计质量是审计市场良性发展的基石,研究我国资本市场审计质量可以使我们了解中国资本市场审计质量的形成机理和影响因素,进一步为中国审计市场的良性发展提供理论支持.文章以审计质量供需双方与审计质量的相关性为主线对我国资本市场审计质量研究文献进行了梳理和总结,介绍了研究者的研究思路,并对相同论题的研究结论进行了比对和差异分析,最后提出了我国资本市场审计质量研究的未来研究方向.     

浅论中国资本市场审计信任机制的建立

文章对中国资本市场审计信任机制的实质进行了探讨 ,这种信任机制是基于股东与注册会计师之间的契约关系。在分析了中国资本市场审计信任危机产生的根源之后 ,探讨了在法制建设和审计环境改造方面应采取的措施 ,以促使审计信任机制的建立。     

中期财务报告审计质量影响因素分析

中期财务报告是证券市场信息披露体系的重要的环节,中期财务报告的审计质量是判别中期财务报告所承载信息质量的重要指标。因此有必要对中期财务报告的审计质量相关影响因素进行研究。这不但有助于提高上市公司所披露的中期财务报告的质量,而且有助于提高资本市场的有效性,推动资本市场良性发展。     

中国审计市场结构及其优化

资本市场发达国家的数据显示,审计行业具备典型的垄断或者寡头垄断的特征,而学者们对中国审计市场结构的研究显示我国上市公司审计市场集中度还处于较低阶段。本文以中美两国审计市场集中度的比较为切入点,研究了中国审计市场的结构特征,并给出了相应的政策建议。     

试论审计独立性、会计信息质量与证券市场的有效性

正确把握资本市场中审计独立性、会计信息质量与证券市场的有效性的关系，对提高会计信息质量，加强审计独立性，促进证券市场健康、有效地发展具有重要的意义。     

试论审计独立性、会计信息质量与证券市场的有效性

正确把握资本市场中审计独立性、会计信息质量与证券市场的有效性的关系，对提高会计信息质量，加强审计独立性，促进证券市场健康、有效地发展具有重要的意义。     

中国审计市场集中度对审计质量的影响

中国审计市场自1980年12月建立后，直至1998年底才形成了真正市场意义上的审计市场。20世纪90年代初，证券市场爆发多起市场危机，独立审计质量问题开始引起人们的重视。根据产业组织理论中的SCP分析框架，从中国审计市场的市场结构角度，运用CR4和审计质量指标进行实证分析，研究中国审计市场集中度对审计质量的影响。针对目前中国审计市场集中度不高、市场过度竞争和审计专业化程度低等问题，建议提高中国审计市场集中度。     

关于注册会计师审计质量的思考

随着市场经济的发展,资本市场对注册会计师高审计质量的需求与日俱增,因此对审计质量的研究也显得十分重要.本文在对审计质量的概念做了简单介绍的基础之上,然后全面分析注册会计师审计质量现存的问题,最后提出了提高我国注册会计师审计质量的若干对策.     

注册会计师审计失败问题探讨

注册会计师审计失败是资本市场理论研究与实践发展的热点问题，梳理审计失败后果，解析审计失败原因，从加强道德建设、行业自律，提高审计人员能力及素质，强化行业激励与约束机制等角度提出审计失败防范机制，促进审计质量改善。     

政治关系、信任担保与独立审计需求——来自中国民营上市公司的经验证据

本文运用社会学和制度经济学理论,以信任关系构建为出发点,阐述了企业政治关系对外部独立审计的替代效应,然后给出了中国民营上市企业2003—2008年的证据。实证结果表明,相对于无政治关系的民营企业,有政治关系的民营企业没有高质量审计需求,有政治关系的民营企业审计质量更低;作为审计风险的应对,审计师则对有政治关系的民营上市企业收取了风险溢价。本文研究结论表明,政治关系是中国资本市场独立审计的一种替代机制,外部独立审计要发挥其应有的作用,还有待于法律法规等市场配套措施的建设及其完善。     

中国审计市场收费与质量研究

近年来,财务欺诈反映出的审计失败案例层出不穷,这不仅对资本市场造成了一定程度的消极影响,而且导致投资者对于会计师事务所的审计质量提出了质疑.本文以2007-2010年上市公司在年度报告中披露的审计费用为依据,以会计师事务所规模为审计质量衡量的指标,通过描述性统计分析考察了审计收费与审计质量之间的关系,分析我国的审计市场现状,并针对其存在的问题提出相关的改善建议.     

盈余管理动机与审计研究

资本市场会计信息质量不高，盈余管理行为盛行，使得监管的难度加大，审计质量很难有保障。盈余管理的动机很多，而且在不同国家其表现形式有较大的区别，最主要的影响因素是这个国家的资本市场规则，以及政治环境等。本文研究了国内外不同的盈余管理动机，对注册会计师进一步提高独立审计的质量有所裨益。     

基于客户重要性的审计质量研究

选取2010—2012年A股上市公司及其主审事务所的数据,以可操控性应计利润作为审计质量的衡量指标,以客户资产规模作为客户重要性的替代变量,验证我国资本市场客户重要性与审计质量的关系。研究表明,客户重要性越高,审计人员就越会丧失独立性,审计质量越会降低。     

对审计质量影响因素有关问题的探讨

当前，在处于转轨经济时期的资本市场上，上市公司频频发生会计舞弊事件。注册会计师的独立性、审计质量受到理论界、实务界和广大投资者广泛的关注。然而，国内对于上市公司审计质量的研究还比较少，因此，对审计质量的衡量和影响因素的研究是十分有价值的。     

浅析独立审计质量的影响因素及其改善

审计是鉴证会计信息质量的最后一道防火墙,审计质量的高低直接影响到资本市场投资者利益受保护的程度。近些年来注册会计师行业的迅速发展,独立审计的地位越来越被人们所认识,注册会计师的队伍也越来越大,随着依法审计的全面推进,公众对独立审计的要求和希望越来越高,而审计工作优劣的核心就是审计质量的高低。全面提高独立审计工作质量,是更好的发挥审计监督作用,促进独立审计事业在新时期取得发展的关键所在。     

审计意见购买行为实证研究

审计意见购买行为会损害审计的独立性,降低审计质量,对投资者的行为产生误导,从而降低资本市场资源配置的效率和效果。因此上市公司审计意见购买行为受到极大关注。实证研究结果表明,变更会计师事务所对改善上市公司审计意见影响有限,提高年报审计收费是成功实施审计意见购买的可能路径。     

浅谈审计机构对审计质量的影响

改革开放以来,我国经济发展十分迅猛,对上市公司审计的重要作用也在逐渐显现,与此同时,伴随着审计业务的快速拓展,资本市场对审计质量的要求也越来越高,因此也不可避免的暴露了诸多问题.审计的质量问题不仅影响审计业的良好发展,也关系着我国经济是否能够健康、平稳运行.因此,本文通过研究审计质量的概念和特点,以审计机构为主体,提出了几点影响我国上市公司审计质量的因素,并提出了相应的解决对策.     

持续经营视角下的审计质量研究——基于破产重整上市公司的实证研究

针对上市公司实施审计制度,一直以来是各国资本市场的重要制度安排。审计作为公司外部治理机制的重要组成部分,其质量的高低将直接影响到资本市场运行效率和监管状态。持续经营具有高度的不确定性,是审计师实务工作中重要的审计判断。从长期来看,上市公司的持续经营能力恢复才是核心目标,也是审计师对于持续经营假设改变审计判断的主要依据。实践中普通运用强调事项段来代替意见段等以较轻的审计意见来报告,是审计师维护与客户关系的主要手段。     

审计合谋问题研究

注册会计师审计是公司治理生态中外部治理的重要环节.需求和供给两个方面的存在是产生审计合谋现象的原因.市场中常见的审计合谋的特殊形式是购买审计意见.在中国资本市场的特殊制度环境下,审计合谋有其特殊的诱因.鉴于此,本文提出了治理审计合谋的初步建议.     

审计师的社会资本能提高审计质量吗

审计师社会网络关系蕴含的信息、知识、声誉等社会资本影响审计质量的作用机制受到学术界的广泛关注。基于2010—2020年A股民营上市公司的实证研究表明，审计师的社会资本越丰富，审计质量越高。进一步检验发现，外部监管能显著增强审计师的社会资本与审计质量之间的正相关关系；审计师的社会资本能够显著降低欺诈性财务重述发生的概率，但对非欺诈性财务重述无显著影响；相较于政治类社会资本，商业类社会资本对审计质量的提高作用更明显。此外，当审计师的社会资本比客户的社会资本多，审计师的社会资本更能提高审计质量。为此，审计师应加强社会资本的积累；民营上市公司在选聘会计师事务所时应关注审计师的社会资本；监管部门要关注审计师和客户的匹配状况，以避免因客户在审计业务中掌握话语权而损害审计独立性。