税收执法与税收司法衔接的法律思考——以增强税收执法刚性为指导

税收法治要求税收法律的实施依靠税收执法与税收司法,以实现税收立法的终极目的。由于税收执法刚性的弱化,致使执法效力减弱。因此应通过完善税收法律体系,设置独立的税收司法保障体系,提高执法主体的执法能力,从税收行政执法与税收司法执法衔接的角度,和谐构建两者相互配合的执法体系,以保障税收法律的实施。     

西部开发中的税收法治环境建设

税收法治环境是以税收法治为核心的一系列税收法律体系、制度、秩序、理念以及相关条件、氛围的总体。主要包括税收立法、执法、司法、监督保障等一系列税收法律体系，税收法律运行机制和税收法律制度，同时，还包括税收法治思想、税收法治观念和税收法治心理等要素，前者侧重于体系、制度，属于税收法治的硬环境，后者侧重于文化理念，属于税收法治的软环境。     

浅谈税收法制与税务监察的联系与区别

税收法制是调整国家税收关系的所有法律规范的总称。它是税务机关为实现其税收职能，按照法律程序而制定、实施的法律制度，以及依据税收法律和规定对税收征管全过程所进行的管理、监督、协调和检查，以确保税务执法行为的公正性、规范性的税务管理活动。     

论税收调控与税收立法

在我国当前的经济环境下，税收宏观调控具有广阔的作用空间。但规范并实现税收的宏观调控作用需要科学、合理且合乎程序的税收立法予以保障。也就是说。首先要使制定和实际执行的税法成为既能够有效保障公民财产权利，又能够满足社会公共需要的、公平合理的，因而也是值得尊重的良法。改革开放以来，我国在税收立法与税收法律制度建设方面取得了重大进展。但仍然存在一定程度的税收立法权配置不合理、税收立法方式不规范、税收法律级次低、税收法律缺位或内容粗糙等方面的问题。这不仅直接影响了依法行政的质量，而且也阻碍了税收宏观调控作用的正常发挥。须适时进行调整与完善。     

《立法法》与我国税收立法体系的完善

《立法法》的颁布为我国税收立法体系的改革指明了方向，明确了其内部构成体系的权限与职责。依据《立法法》的规定，未来一段时间在完善我国税收立法体系的过程中，应采取的相应对策包括：尽快颁布税收基本法；逐步建立以税收法律为主、行政法规为辅的科学统一的税收立法体制；合理划分税收立法权限。     

金融危机背景下加强国际税收协作的现实法律意义

本文论述了避税地金融资产的非正常积累对金融危机的推波助澜作用,以及各国采取的完善国际税收法律体系、加强国际税收协作的措施。在分析避税地对我国吸引直接投资和对我国经济影响的基础上,本文提出了我国应采取不断完善国际税收法律体系、参与建立良好的国际税收秩序并处理好国际税收协作中的相关问题等对策。     

浅议我国外资税收优惠法律制度的完善

外资税收优惠法律制度在一个国家的税收法律体系中占有重要的地位,它是吸引外资、促进经济发展的重要措施。目前,我国的外资税收优惠法律制度存在许多缺陷。应全方位、多层次地完善现行的外资税收优惠法律制度,使之在吸引外资、更好地为我国市场经济发展服务方面发挥更积极的促进作用。     

优化税法程序，优化税制结构－－谈新修订的《中华人民共和国税收征收管理法》

改革开放以来，尤其是“九五”期间，随着我国经济建设的和法制建设的逐渐深入，我国税收法律建设也取得了长足进步。但我国的税收征管法的税收立法、执法过程中长期存在的生实体法、轻程序法的现象一直存在。为了适应我国经济建设的发展需要，建立健全税收法制体系，迎接即将加入世界贸易组织带来的机遇和挑战，按照法律习惯和世界税制改革惯例，及时修订和完善《税收征管法》，就成了摆在我们面前的重要任务。     

试论税收立法权及其优化

一、税收立法权的特征 税收立法权是国家立法权的重要组成部分,是指政权机关依据一定程序制定、颁布、实施、修改、补充和废止税收法律、法规的权力。广义的税收立法权还应包括税收法律的解释权,因为任何一项税收法律都只能由制定这项法律的立法机关或经授权的执法机关负责解释。它与税收行政权和税收司法权一同构成了税权。在税收的立法、行政、司法权中,税收立法权是最基本的、原创性的权力,是税收行政权和司法权存在的前提和基础,税权划分和合理分权是其核心内容。税收立法权具有以下几个特征:     

论企业税收筹划

随着我国经济国际化和税收管理科学化、法制化，更多的税收筹划成功案例带给我们很多的启示。本文就企业税收筹划这一问题进行了探讨，文章首先论述了企业税收筹划的意义，继而对税收筹划相关理论进行了概括论述，最后分析了企业税收筹划应实现的三个转变.     

论企业税收筹划的基本思路和方针

税收法律制度中规定了企业在进行生产经营活动的同时要依法缴税,企业税收筹划便随之兴起.税收筹划在不违反税收法律制度的条件下,合理规划企业的投资、理财、生产经营等活动,可以实现一定程度的减税.这就对企业价值最大化做出了巨大的贡献.所以,我们要对企业税收筹划进行分析研究.     

新形势下的税收法治体系建设

《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》是事关我国全面改革能否顺利实施的重大战略部署,它提出的全面推进依法治国的总目标是推进税收法治体系建设的行动纲领。本文从《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》的逻辑内涵与税收法治体系关系入手,围绕如何建立完备的税收法律法规体系、高效的税收法治实施体系提出了建议。     

中华人民共和国税收征收管理法

第一章 总 则 　　第一条 为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。 　　第二条 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。 　　第三条 税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。 　　任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。 　　第四条 法律…     

税收立法和执法的道德关注——关于“以德治国”的税收思考

税收法律规范与社会道德规范分别作为“国家法”和“社会法”共同构成税收活动的行为规则。税收法律只有反映了社会道德规范，并被社会道德所认同，在基本行为准则上具有一致性，才能得到有效地执行。我国目前在执行税收法律中出现的种种问题与税收立法忽视社会道德不无关系。解决的办法，一方面要在税收立法中扩大民众参与，采取更为合理的民主程序；另一方面，就是要增强税收法律法规与税收道德状况的“适配性”。     

完善我国税收法律体系的基本构想

我国现行税收法律体系的形成主要源于七十年代末期以来的历次税制改革.进入经济转型时期二十年来,随着国家对税收法制建设的日益重视,经过历次对税收法律体系的修订和完善,尤其是1994年的税制改革,初步理顺了我国税收法律关系,构建了我国税收法律体系的雏形.但目前税收法律体系还跟不上经济发展的需要,完整的税收法律体系还远未建立,已有的税收法律关系有待进一步理顺.税收实践中立法滞后,执法不严,独立司法体系还远未建立等因素造成我国税收法制建设仍落后于经济的发展.     

论精确的法律语言与税收实质法定原则

我国税收法律一贯秉持宜粗不宜细立法风格,导致了税收法律的原则性、模糊性和不确定性,而这必然导致了间接的授权立法,从而损害了法律的明确性和可预期性,难以发挥法律的指引、预测功能,也使得法律长期停留在粗糙、粗疏和不具有可操作性的层面,损害了法律的周延性、权威性和至上地位。这是不符合税收实质法定原则的。税收实质法定原则强调,税收不仅仅要在形式上得到法定,而且还要在实质内容上得到法定。     

推进依法治税进程 营造良好税收环境

依法治税是依法治国的重要组成部分。现代市场经济和民主政治是人类文明的共同财富。目前,国际上特别是市场经济发达国家十分强调并重视依法治税,在税收立法、执法与司法等方面取得了许多成功的经验。如税收立法完善,税收法制体系健全;税收执法严格,税收征管机制完善;税收司法保障健全,设立了税务警察和税务法庭;税收执法环境良好,重视保护纳税人的合法权利等。我国改革开放以来,特别是1994年税制改革、征管改革、税务机构改革以来,依法治税也取得了很大的成绩,主要表现在:一是税收立法取得进展,税收法律体系的基本框架已经初步建立;二是税收执法逐步走向法制化、规范化,税法的严肃性和刚性得到了加强;三是司法机关和税务机关联合打击税收犯罪的协同作战能力有所加强,一批涉税大案、要案被依法查处;四是税收执法环境有所改善,关心和支持税收工作的人越来越多,依法治税观念日渐深入人心。但是,我国的税收立法和税收监督法律制度与其他国家相比还有一定的差距,这是由我国经济发展与法制建设的历史所决定的。目前,我国税收监督存在的问题还不少,依法治税的形势依然严峻,税收法制建设滞后,涉税案件不断,依法治税还存在着许多困难和问题。我国加入WTO后,必须认真研究解决...     

论法律维度的税收遵从

法律维度的税收遵从是纳税人依照税收法律规定,正确计算、及时准确申报、按时缴纳税款,并接受税务机关依照法定程序进行管理的行为。税收遵从的法律成本表现为立法成本、执法成本、司法成本和守法成本,立法成本直接影响执法成本、司法成本与守法成本。传统税收文化与现代税法理念的冲突直接表现为纳税人的税收不遵从。本文提出,应从宪法层面、税法层面、税收征管制度层面及税收文化层面对纳税人权利加以保护,从而实现纳税人依法自觉诚信纳税的终极目标。     

图片新闻

《税收与民商法》近日出版。作者王东山，贵州省国家税务局副局长，集注册税务师、注册会计师、注册律师干一身。作为一名税收法律工作者，作者在工作中深深感到，由于税法与相关法律之间缺乏沟通，导致了税收执法和税收司法领域都存在对税收法律理解执行不准确和司法效率不高的问题。把税收放在国家整个法律体系中去研究，从税法与其他部门法的联系与区别中寻找解决税收立法、税收执法和税收司法存在问题的方法和途径，是作者长期探索的问题。     

持续增长的税收、税收理念与我国的税制改革

实现税收可持续发展要求税收体系自身的健全和税收运转的有序、有效及其良性循环。具体来说，可持续增长的税收要求：(1)整个国家税收体系健全，有稳定的税收来源．可取得稳定可靠的税收收入。(2)国家税收制度较为完善，有规范、科学的政策法律规定．能