关于我国增值税扩围改革的几点思考

增值税扩围改革已在我国上海试点,但质疑的声音也不少。文章从完善税制、消除重复征税和强化税收中性论述我国增值税扩围的必然性,从增值税本身缺陷、营业税行业难以适应增值税管理要求和中央地方财政关系调整三个方面分析了增值税扩围面临的难点,对国外增值税扩围的路径、免税行业选择和实行差别比例税率的做法作了介绍。在此基础上,提出了增值税扩围应该协调中央和地方财政关系,为增值税扩围创造良好的外部环境;加强增值税的征管,改革税收征管机制,提高增值税治税水平;采取多步骤分步推进的渐进式扩围对策。     

中央与地方收入划分改革展新貌

<正>2019年10月9日,国务院正式印发《实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案》(国发[2019]21号)。《方案》明确指出,本次中央与地方收入划分改革,就是要建立权责清晰、财力协调、区域均衡的中央与地方财政关系,为当前我国正大力实施减税降费政策落实创造条件,确保让企业和人民群众有实实在在的获得感。《方案》明确提出了三个方面的重要改革举措:一是保持增值税中央和地方"五五分享"比例稳定;二是调整完善增值税留抵退税分担机制;三是后移消费税征收环节并稳步下划地方。在面临经济下行     

关于增值税扩围的思考

增值税转型改革作为当前国家实施积极财政政策的重要组成部分,本文基于增值税营业税两税并存的现行状况,阐述了增值税扩围的必要性。面对增值税的改革,文章分析了扩围带来的中央和地方税收收入分配、税收征管权矛盾等一系列挑战,提出了增值税扩围应循序渐进、调整税率等合理的建议。     

我国增值税分享政策选择及其影响效应研究——基于动态递推CGE模型的分析

当前我国增值税分享政策包括税基划分原则和央地分享比例两个部分,其中"消费地原则"不仅可能难以避免税收收入与税收负担的扭曲,还会显著加重区域内财力分配的不均衡.在"生产地原则"的基础上,通过建构VAT-CGE模型对增值税分享比例的影响效应进行模拟.结果表明,当地方政府分享比例等于0.508时,2020～2025年全国GD...     

“营改增”后中央与地方增值税分享比例的重新测算

由于"营改增"的结构性减税影响,即使改革后收入仍返还地方,地方政府税收也将缩减,这将加剧地方政府事权、财权的不对称性,而且同一税种两种分享制度也将影响税收制度的统一性,这都要求必须对目前75∶25的增值税分享比例进行政策。经过重新测算,新的中央分享比例应当介于37.68%~62.32%区间,中间值为51%左右。     

浅议两税分享改革对地方财力的影响

自2002年始,中央对省及地方逐级实行了所得税、营业税分享改革,其直接目的是理顺中央与地方的分配关系,通过逐年递增集中一部分地方财政收入增量,扩大中央财力,提高中央财政经济调控能力,服务于政府宏观政策运作需要。随着这一改革的实施,必然对各级地方财政收支产生相应影响。下面,笔者拟从地市级财政审计实践角度,谈谈两税分享改革对地方财力的影响。 一、所得税、营业税分享改革基本情况 中央、省对各地市两税分享改革的基本精神是:除部分特殊企业和情况外,地方企业所得税、个人所得税实行中央、省与市以下按比例分享,部分省份对营业税实行属地管理,比例分享;部分特殊地市将原属中央、省级收入的中央、省级企业所得税及“中央四大部门”(石油、石化、电力、有色金属)营业税、省级金融机构营业税,除部分特殊企业外,从2002年起实行属地管理,各市参与分享。地方上划的企业所得税和营业税由中央和省按核定的2001年基数定额返还,中央、省下划的企业所得税和营业税由地方按核定的基数定额上缴。两数相抵,为中央和省对地方的净返还额。     

我国营业税改增值税相关问题研究

文章首先通过对营业税改增值税的必要性和影响分析,进而探讨营业税改增值税试点过程中出现的部分企业税负增加、地方政府财政收入减少和＂洼地效应＂等问题,最后提出了调整增值税税率、提高分享比例和加速扩围的对策建议。     

增值税扩围改革的有关问题思考

增值税扩围改革已经公布实施,便对我国的服务型企业产生了很大的影响,同时也出现了很多的问题,例如税收的归属问题,税负差异问题等等。本文就增值税扩围改革存在的一些问题进行了研究以便更好地指导增值税改革的进程和方向。     

增值税扩围改革对辽宁财政收入的影响

增值税扩围对税制结构性改革至关重要,通过模拟分析扩围对财政收入的影响,发现增值税扩围改革确有利于减轻流转税制中重复征税问题,但对财政收入会形成一定冲击,冲击受扩围行业的税制设计、行业收入、成本构成等因素影响。     

论“营改增”后完善中央地方财税关系的策略

营业税改征增值税是我国税制改革史上又一次具有重大意义的制度变革,它不仅会对我国的税收收入产生极为重要的影响,也会对加快我国经济结构的调整和增长模式的转变产生极为重要的促进作用。在我国营业税改增值税过程中,地方的利益应该予以重视,中央和地方之间税收矛盾需要合理妥善解决,否则可能会对营业税改征增值税工作的进一步推进造成困难和阻碍,影响本次税制改革作用的发挥。文章分析介绍了"营改增"后中央与地方财税关系面临的挑战与机遇,在此基础上提出我国今后改革完善财税关系应从重新划分中央、地方事权和调整政府间税收安排,加快税收体制改革两个方面入手的策略。     

关于加强县级地方财源建设的思考

1994年我国进行分税制体制改革后，将税源较广、收入较集中的主体税种作为中央收入，留给地方特别是县级财政大多是小税种，收入少且分散。同时当前县级财政缺乏政策性增收因素，主要经济税源不足，存在收入结构不合理，非税性收入比重偏大，财政支出刚性增强，财力分散，建设性资金短缺等问题。这些问题制约着县级地方经济的发展，为此在新的形势下培育和加强县级地方财政收入新增长点，已成为当前迫切的工作重点。 　　一、分税制后县级地方财政主要税收收入 　　当前县级财政收入主要源于营业税、农业四税、增值税 (25％部分 )、个人及…     

增值税转型对地方税收收入波动的影响研究——基于增值税非试点省份的数据分析

增值税转型会影响增值税收入、城市维护建设税和企业所得税等地方政府税收收入,对地方政府财政收入产生深远影响。针对增值税转型对税收收入波动产生双边作用的问题,根据增值税及以增值税为税基的城建税、教育费附加、企业所得税建立增值税转型影响地方税收收入模型,以统计年鉴作为数据来源对增值税非试点省份进行数据分析。研究结果显示,地方政府税收收入仅仅相对实行生产型增值税而减少了,在预期地方经济快速发展的情况下地方政府的财政收入会明显增加。增值税转型对地方政府税收收入波动影响较大的省份是河北、江苏、山东、宁夏、新疆,其余省份影响较小,增值税转型不会导致各省份财政收入的剧烈动荡。     

扩大增值税征税范围的思考

在我国增值税转型改革完成后,扩大增值税征收范围随之提上议程。文章从目前我国增值税扩围的必要性入手,分析了目前增值税扩围面临的困难,立足于现实的税情和国情,指出了增值税扩围改革的可行路径选择。     

增值税扩围改革的影响及其对策研究——从增值税改革试点的情况来看

增值税扩围改革是继增值税由生产型增值税转为消费性增值税改革后中国增值税改革的新方向。此次增值税扩围改革应以解决营业税和增值税并存所导致的抵扣链条中断、重复征税问题为目的,对我国现代服务业的发展、税制结构的优化、经济结构的改良都具有重要的意义。文章分析了我国试行的增值税扩围改革所带来的成效及需要面临的问题,并试图提出一些有针对性的建议和对策。     

论增值税扩围对建筑企业的财务影响

增值税扩围是一种较大范围的减税措施,可以有效地减轻企业的税负,给予企业更好的税负环境,从长远来看更是有利于我国国民经济的发展。"十二五规划"正式提出对增值税在"十二五"期间进行"扩围"改革。文章从建筑业进行分析增值税扩围成功后对其财务的影响,揭示了增值税扩围将使建筑企业材料成本以及设备成本降低,从而使企业的资产利用率、营运能力以及盈利能力提高。建筑企业面对这一必然趋势,必须有前瞻性地采取有效的措施,让企业利益可以达到最优化。     

听得税收按比例分享有利于加快经济市场化进程

国务院决定,从2002年1月1日起,对企业所得税和个人所得税实行中央与地方比例分享改革。改革的主要内容是除铁路运输、国家由政、中国工行、农行、中行、建行、开发行、农发行、进出口行以及海洋石油天然气企业缴纳的所得税继续作为中央收入外,其他企业所得税和个人所得税一律由中央与地方分享。其中,2002年中央与地方按五五比例分成;2003年按六四比例分享。此举的实施,有利于打破实行分税制财政体制时按企业隶属关系征收所得税的弊端,有利于促进全国统一、开放、公平竞     

我国增值税扩围改革的问题及对策探讨

增值税扩围改革不仅关系到我国的税制结构,而且涉及到广大企业的生存发展,对于促进经济和维护社会稳定有着非常重大的影响.从2012年年初至年底,我国增值税扩围改革的试点由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江等10个省市,这标志着我国的增值税扩围改革进入到一个新的发展阶段.文章结合增值税扩围改革的背景和意义,对改革过程中面临的问题进行了分析,并提出了相应的建议,以期对增值税扩围改革有一定的参考意义.     

增值税扩围对企业财务的影响

对增值税扩围改革试点的政策内容进行分析,从增值税和营业税的征税范围入手,分析增值税扩围的政策原理并探究其改革的必要性和重要性,通过税负及财务报表要素分别分析增值税扩围对增值税企业和营业税企业财务的影响,同时佐以案例从企业税负、资产、利润、现金流量等方面分析。针对其财务影响及现行改革存在的明显问题,对改革涉及的企业提出相应的建议。     

山东省所得税和营业税收入分享改革方案

根据《国务院关于印发所得税收入分享改革方案的通知》（国发[2001]37号）要求，结合我省实际，省政府决定，从2002年1月1日起，改革现行按企业隶属关系划分所得税、营业税收入的办法，对企业所得税和个人所得税收入实行中央、省与市按比例分享。同时，对地方营业税收入实行省与市按比例分享。改革方案如下：一、改革的必要性随着社会主义市场经济的发展，现行按企业隶属关系划分中央和地方各级所得税、营业税收入的弊端日益显现，主要表现在：不利于市场公平竞争，客观上强化了政府对企业的干预，助长了重复建设和地区封锁，妨碍了统一市场…     

关于全国社会保障基金有关印花税政策的通知

一、对社保理事会委托社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券应缴纳的印花税实行先征后返。社保理事会定期向财政部、上海市和深圳市财政局提出返还印花税的申请,即按照中央与地方印花税分享比例,属于中央收入部分,向财政部提出申请;属于地方收入部分,向上海市和深圳市财政局提出申请。具体退税程序比照财政部、国家税务总局、中国人民银行《关于税制改革后对某