局部要素税税负分布的可计算一般均衡研究

本文建立一个简单的税收可计算一般均衡模型,并以此为分析工具,模拟对资本要素征收局部资本税条件下,经济系统的税负归宿与税负经济分布.由此,验证了税负理论研究得出的一些结论,并为现实经济系统税负研究作好准备.     

产业税负转移和产业税负归宿问题初探

税收制度所法定的税负经由一定途径而发生再分配,称为税负“转移”、(个别学者认为税负转移不同于税负转嫁。本文视为同义)。由税负转移所形成的最终税收负担,称为税负“归宿”。税负转移与税负归宿是税收理论中的一个重大问题。但长期以来,我国理论界一直是以纳税人为本位来研究税负转移与税负归宿问题的,而对产业税负转移问题与产业税负     

税负归宿视角下我国住宅课税研究

通过对我国住宅课税税负归宿的一般分析可以看出,我国住宅课税的税负归宿应该是较高收入群体,对其税负归宿的重要表现,即税负输出的分析结果表明,住宅课税在一定条件下具备税负输出的典型特征和正负效应.由此,应将住宅课税作为我国财产税制改革的主要内容,在功能目标定位、课征环节、税率选择、税权确定和课征地区范围等方面做出适合我国国情的探索和试点.     

上市金融企业税负水平的比较与思考

本文立足于金融行业内部比较与服务行业的外部比较两个视角,利用2000-2009年的A股市场公开数据,从总量和结构两方面对我国上市金融企业的税负状况与变动趋势进行了实证分析.研究结果表明:上市金融企业的税负水平呈逐年降低趋势,但其税负仍高于其他上市服务型企业;上市金融企业的税负结构欠均衡.     

税负归宿问题研究趋势与展望

从西方财政学的视角来看,要确定某项税收的归宿到底有多少,是一个非常复杂和困难的问题,也正因为如此,在西方财政学及公共经济学领域,税负归宿理论的研究一直吸引着众多学者为之付出不懈的努力,本文对西方各大学派的税负归宿（Incidence Tax）思想进行了梳理和总结。在此基础上,对我国近年来的税负归宿理论思想进行分析,通过国内外对比研究,揭示国内研究的局限性,并在此基础上提出研究展望。     

我国保险业流转税税负的比较与思考

金融保险业是营业税改征增值税改革中的难点行业,因此测算与比较保险业的流转税实际税负对于推进"营改增"具有重要的决策意义。本文立足于保险业内部各企业之间的比较以及保险企业与非保险类金融企业和其他服务企业之间外部比较的多维视角,利用1998～2010年度中国保险企业及其他有关数据,从总量和结构两方面对保险企业的流转税税负状况与变动趋势进行了实证分析。研究结果表明:保险业的流转税实际税负水平呈逐年下降趋势,但财产保险公司的税负仍高于非保险类金融企业与其他服务企业;保险业内部企业之间的流转税税负结构欠均衡。     

“营改增”对我国保险业税负的影响——基于大中小保险公司对比研究

为研究“营改增”对我国保险业税负的影响,本文收集37家具有代表性的大中小保险公司2012～2014年数据,全面考虑保险公司进项抵扣的可能项目,采用经典的实际税负评价方法(ETR)和税务机关通常使用的业务收入法测算流转税税负率和总税负率,然后分别比较不同规模的财产保险公司和人寿保险公司“营改增”前后税负的变化,并与其他服务行业的税负进行对比。研究发现,6%为比较合适的增值税税率,可解决长期以来财险公司税负过高的问题,也可以继续保持寿险公司的较低税负优势,还缓解了中小保险公司的生存压力,有利于保险市场的均衡发展。     

浅谈在控制增值税税负均衡中实用的纳税方法

增值税是国家税收的一个重要来源.增值税的税负均衡点为当地税务局颁布的行业平均增值税税负率.税务局以此均衡点为标准衡量企业的增值税是否存在异常.企业主管会计在为企业合理节税的前提下,以此均衡点为基准,力求控制增值税税负均衡.而税务局为确保增值税的及时、足额入库,要求企业的增值税税负率不低于此均衡点且保持均衡.因此,无论是企业还是税务局,都有必要控制增值税税负均衡.在此,笔者提出了一些实用的纳税方法.     

税负转嫁与归宿分析

一、税负转嫁概述 (一)税负转嫁的概念界定 所谓税负转嫁,是指纳税人不实际负担国家课征于他们的税收,而是通过购入或卖出商品价格的变动,将全部或部分税收转移给他人负担的过程.税负转嫁的结果最终总有人承担,最终承担税负的人称为负税人,税负最终落到负税人身上的过程称为税负归宿.在税负转嫁的条件下,纳税人和真正的负税人是可以分离的,纳税人只是法律意义上的纳税主体,负税人是经济意义上的承担主体.     

中部地区各省宏观税负差异的实证分析

通过对中部六省1996～2005年区问数据进行动态计量分析的结果表明:1996～2005年,我国中部地区宏观税负水平一直处于上升的趋势,部分省份宏观税负和经济增长水平存在长期均衡关系,产业结构对宏观税负的影响是显著的.