审计失败国外研究进展

审计质量具有外部效应，真实、可靠、有效的审计报告对于市场、投资者以及整个社会都会产生积极影响，一旦出现审计失败必然导致公众对审计质量的不信任。审计师的独立性和专业能力是保障审计质量、防止审计失败的关键因素，审计未能达到预期结果也可能会使公众对审计师的独立性提出质疑。文章借助文献分析法，以审计质量和审计师独立性作为研究起点，梳理国外审计失败研究进展，以期对国内研究有所启发。     

非审计服务对审计师独立性的影响分析

在2008年美国次贷危机之后，审计在公司管理中的地位不断提升，且越来越多的企业认识到了在风险防范工作中内部审计的重要性，越来越关注审计师的非审计服务（NAS）和审计师独立性，非审计服务变得更加具有争议性。为了分析非审计服务对审计师独立性的影响，本文通过借鉴前人的研究，运用“代理理论”的基础上创建了一个回归模型以调查2010年至2012年期间伦敦证券交易所的105家英国上市公司，在假设基础上分析和讨论非审计服务对审计师独立性的影响，进而找出两者之间的关系。结果显示，审计费用与非审计费用之间存在一种正相关关系，这种关系表明非审计服务可增强审计师独立性。     

浅析影响独立审计的定价因素及政策建议

独立审计作为企业总体财务信息控制系统的一个组成部分,在保证资本市场正常运转方面起着重要的作用。独立审计能否充分发挥这一作用要取决于审计业务的质量。由于审计质量的不可定义性,以及现行的审计师聘任体制,审计定价对审计质量有着重大的意义,它会从审计质量技术性特征与审计独立性特征两个层次上影响到审计质量的高低,可以说合理的审计业务定价是保证审计质量的前提。     

企业会计审计独立性影响要素及应对措施

随着中国市场经济的不断进步,更多的外界都开始注意这一问题,审计师是不是独立。在审核项目中,其独立化不但对会计工作者的专业技能与审核质量带来了影响,而且也会提高创业人对审计检测的希望值。若是审计未成功就会对降低会计办事处在进行审计工作时的内在意义和名誉产生一定的影响,也会给资本市场的地位带来影响。为提升审计师的独立化,该文就资本市场与企业管理支架方面,找出了影响审计独立化的元素且对其解析,从而改进。     

非审计服务对审计师独立性的影响分析

在2008年美国次贷危机之后,审计在公司管理中的地位不断提升,且越来越多的企业认识到了在风险防范工作中内部审计的重要性,越来越关注审计师的非审计服务(NAS)和审计师独立性,非审计服务变得更加具有争议性。为了分析非审计服务对审计师独立性的影响,本文通过借鉴前人的研究,运用“代理理论”的基础上创建了一个回归模型以调查2010年至2012年期间伦敦证券交易所的105家英国上市公司,在假设基础上分析和讨论非审计服务对审计师独立性的影响,进而找出两者之间的关系。结果显示,审计费用与非审计费用之间存在一种正相关关系,这种关系表明非审计服务可增强审计师独立性。     

企业审计任期、非审计费用与审计独立性关系

本研究探讨审计师的独立性是否与非审计费用和审计任期有关,结果表明,非审计费用和应计费用之间是一个正相关关系,当审计师任期短暂时,非审计费用可能损害审计师的独立性。此外,探索性分析表明非审计费用与公司盈余管理正相关关系,对审计师任期短的小客户,并非对大客户具有重要意义。总而言之,这些结果表明,非审计费用和审计师的独立性之间的关联取决于审计师任期,审计任期短且被审计单位规模小时,非审计费用高对审计师的独立性产生负面影响。     

客户重要性影响审计独立性了吗?——来自上市公司1998-2006年的初步证据

本文以我国证券市场1998-2006年的上市公司为样本，在控制其他变量的影响后，研究发现随着客户重要性的增加，审计师会更加谨慎，进而会更加倾向于出具非标审计意见。由此得出的研究结论是：客户重要性没有影响审计独立性。     

企业破产重整审计研究——以甲公司为例

各国资本市场一直以来都将审计工作作为上市公司的重要工作安排。审计是公司最为重要的外部治理措施之一,审计工作的质量直接决定着资本市场能否获得高效的运行和有效的监管。由于持续经营的不确定性较高,审计师的判断是审计实务工作的重点。站在长远角度来说,上市公司破产重整的核心目标就是恢复可持续经营能力,审计师以此为主要依据做出审计判断,以促进其可持续经营目标的实现。因此,本文以甲公司破产重整案为例,对企业破产重整中的审计内容和风险工作进行了研究,以供参考。     

会计审计独立性的影响要素及措施分析

随着我国社会经济的快速发展,会计审计工作中还存在很多问题,其中表现最为突出的就是其独立性逐渐减弱。越来越多的人关注会计审计是否独立这一问题,因为其独立性不但对审计工作人员的判断和审计结果的质量造成严重影响,还会使投资者对审计报告的期望值增加。如果审计不成功,就会对会计事务所在执行任务时的声誉和内在价值产生负面影响,甚至使资产市场的稳定性发生变化。本文从资本市场和公司的治理结构方面入手,分析了影响会计审计独立性的要素,并针对这些问题提出了改进措施,以便能提高审计工作的独立性,望与业内人士进行交流。     

审计独立性思考

独立性是审计的灵魂，执业过程中审计师的超然独立是审计师获得社会公信的基础，也是企业的利益相关者的利益得以保障的前提之一。当前随着经济环境的日益复杂，对独立性进行的各种形式的干扰也慢慢滋生。着重从强调审计师独立性的重要性入手，从主客关方面强调审计师独立性的保障条件，希望能对审计实务具有一定意义的理论指导作用。     

重要客户损害了审计独立性吗?——来自中国证券市场的经验证据

审计独立性的经济理论认为审计师牺牲独立性的动机与客户的重要性有关。本文选取了2001—2002年间1297家收到标准无保留意见的上市公司为研究样本,使用审计师是否从事了审计意见购买行为作为审计独立性的衡量指标,考察了重要客户与审计独立性之间的关系。研究发现,重要客户的确对审计独立性造成了损害,而当审计师预期到其丧失独立性的行为在事后被发现的可能性较大时,审计独立性受到损害的可能性较小。     

审计师声誉会影响企业债务融资吗?

<正>随着中国资本市场的不断成熟和完善,审计师声誉产生的经济后果日渐明显,审计师声誉也起到更加重要的作用。债务融资作为企业融资的主要渠道,企业会受到各种各样的融资约束,这使企业面临诸多障碍。在我国债务市场上,审计师声誉会影响企业债务融资吗?下面将对这一问题进行研究。一、审计师声誉的重要性审计师声誉,即会计师事务所声誉,是指会计师事务所的审计质量受到社会公众赞赏与肯定的程度,在政府大力推动的背景下,加之社会     

关于审计独立性的若干问题思考

随着资本市场的不断发展，审计工作的重要性日益突显。本文立足于当前的审计现状，分析了影响审计独立性的外部因素，阐述了提高审计独立性的若干应对措施。本文旨在强化对审计独立性的认识，并为今后相关领域的研究提供一定的参考资料。     

审计师独立性的动因及其治理对策

独立性是审计师的灵魂,是审计职业生存和发展的基石。安然公司破产案已经使得安达信及其审计师失去了它的声望和信誉,更是给会计师职业蒙上了一层阴影。文章对审计师的独立性进行重新思考,详细地分析了影响审计师独立性的因素,最后提出了相应的治理对策。     

审计师知识资本、进入权激励与审计质量

以2007—2015年间沪深A股上市公司为样本,考察审计师知识资本对审计质量的影响,以及进入权激励对二者关系的调节效应。结果表明:审计师的学历越高、经验越丰富,审计质量越高,即知识资本对审计质量存在显著的正向影响;基于进入权的合伙人资格安排,对高知识资本审计师的激励作用更强,使得知识资本对审计质量的正向影响更为显著。进一步分析发现:审计师知识资本对上市公司正向盈余操控行为的抑制作用显著,而对负向盈余操控行为的抑制效果不明显;进入权激励作用下审计师知识资本动态增值的实现,是会计师事务所审计质量提高的源泉。因此,应提高知识资本要素在会计师事务所收益分配中的占比,以充分发挥利润分享机制与合伙人资格安排对高知识资本审计师的激励作用。     

浅谈独立审计的风险与对策

目前,我国市场中存在着委托方委托会计事务所审计自身的委托机制,这种现象不符合市场独立性原则为打破这一现状,需要企业改变现行审计三方面关系人状况,即采取有效措施让审计师从审计市场中独立出来,彻底摆脱内部人控制和操控,从根本上遏制审计师与企业管理层合谋行为的发生。独立审计的风险的防范,应从源头上增强审计风险控制低于能力的办法,即转变审计事务所的组织形式,增强审计委员会的独立性,提高审计委员会的反应能力,防止企业管理层与审计时之间的舞弊串通,以及要改善事务所的内部组织结构等。     

自我实现预言效应预期、责任与持续经营审计判断--一项实验研究

本文基于默里的人格理论，利用信念调整模型，通过实验和统计方法研究自我实现预言效应预期这一内在自发性动机、责任压力这一外在引致性动机及其交互作用对持续经营审计判断的影响。研究发现，自我实现预言效应预期导致审计师在持续经营审计判断任务中赋予肯定性证据更多的权重，潜在影响其对公司持续经营能力的判断；而责任压力使得审计师的判断过程更加谨慎、中立，更多地考虑否定性证据，能有效抑制自我实现预言效应对审计判断的不利影响。     

审计独立性思考

独立性是审计的灵魂,执业过程中审计师的超然独立是审计师获得社会公信的基础,也是企业的利益相关者的利益得以保障的前提之一。当前随着经济环境的日益复杂,对独立性进行的各种形式的干扰也慢慢滋生。着重从强调审计师独立性的重要性入手,从主客关方面强调审计师独立性的保障条件,希望能对审计实务具有一定意义的理论指导作用。     

数字金融会增加审计费用吗？

文章以审计费用为落脚点,基于2011—2020年沪深两市A股上市公司数据,探究审计师如何应对数字金融增加的企业整体风险。研究发现：审计师能够识别数字金融增加的企业整体风险,并采取积极的应对措施,具体体现为增加审计投入,并通过增加审计费用以弥补增加的审计成本和审计风险溢价,经过内生性和稳健性检验后,结果依然稳健。进一步研究发现,数字金融提高审计费用后能够改善审计质量,表明审计师提高审计费用能够起到监管资本市场的作用,而不是与企业“合谋”;通过异质性分析发现,相对于内部控制强和审计师行业专长水平高的企业,在内部控制弱和审计师行业专长水平低的企业中数字金融对审计费用的正向影响更显著。研究结论为数字金融对审计层面的影响提供了一些参考。     

审计师轮换违规行为会导致审计报告激进吗?——基于我国法律约束环境的实证研究

审计师轮换违规行为是目前我国审计服务监管体系的薄弱环节.本文采用2008-2013年我国A股上市公司样本,考察审计师轮换违规行为对审计报告决策及其结果的影响.研究显示:审计师轮换违规行为会导致审计报告激进,损害审计结果的公允性;超时审计期越长,审计报告激进度越高;而轮换之后的冷却期越长,越有助于恢复并保持审计独立性,降低审计报告激进度.此外,法律约束环境的强化能够缓解轮换违规行为对审计结果的负面影响.由此,我国应重点完善审计师执业行为监管机制,加强行业自律,促进审计职业健康发展.