抵扣链断裂：房企“营改增”实质性障碍待破解

增值税进项税额不允许抵扣，从而导致增值税抵扣链条在售房环节断裂。随着“营改增“试点范围的逐渐铺开，虽然全面推动“营改增”是大势所趋。     

“营改增”试点中部分企业税负“不减反增”现象释疑

“营改增”试点过程中出现部分企业税负“不减反增”的现象,由此对“营改增”前景产生了一些疑惑和顾虑.理论分析与现实考察表明:由于“营改增”对服务业企业税负的影响具有双重效应,部分试点企业税负“不减反增”并非反常现象.适用增值税税率过高、企业中间投入比率偏低、固定资产更新周期较长、改革试点范围有限、获得增值税发票困难是造成该现象的主要原因.作为一种局部性的矛盾,该现象及其负面影响切忌夸大,也不应单纯以企业税负变化作为评价“营改增”成效的标准.当前应实施过渡性的财政补贴政策与解决增值税发票获取上的技术难题;从长期看,适时扩大“营改增”范围与调整增值税税率水平及结构是关键.     

“营改增”对政府收入和相关企业税负影响及对策分析

<正>2012年1月国家对交通运输业和部分的现代服务业实施营业税改增值税的政策,这一政策的实施,对完善增值税的抵扣链条,避免重复征税影响巨大。因此,本文首先介绍了国家"营改增"政策提出的背景和"营改增"的主要内容,接着分析了"营改增"对企业和政府两方面的影响,以长葛市交通运输行业为例,实证分析了"营改增"对其及关联行业税负的影响,针对这些影响,从企业和政府两个层面提出了相关的建议。     

“营改增”后房地产行业税负变化及税收筹划

房地产行业营改增势在必行,本文通过建立税负模型,测算了房地产行业在增值税一般税率为11%,以及17%时税负相对于改革前变化,得出当增值税率为11%时,企业税负率下降0.9%,而当增值税一般税率为17%时,税负率上升5.31%。并针对房企面临的营改增浪潮,在供应商的选择,进项抵扣几大方面提出税收筹划的建议。     

我国金融业“营改增”的现实考量和路径选择

我国金融业税负偏高、重复课税比较严重，不利于金融企业专业化分工协助和国际竞争力提高，也影响了增值税抵扣环节的完整性。金融业“营改增”是规范金融业流转税制的必然选择，可以避免货物和其他劳务重复课税，是解决税负不公、促进金融业发展的内在要求。金融业“营改增”应该合理确定应税项目和税基，合理确定税率和课税时点，合理确定税收收入的划分和归属。     

基于企业价值视角的“营改增”政策效应研究——兼析治理环境的调节作用和控制权性质的影响

“营改增”改革的目标在于减轻企业税收负担进而最大化企业价值。基于微观企业数据的双重差分检验表明,“营改增”显著提升了企业价值,且税改后增值税税率越低则企业价值提升越显著;治理环境会影响“营改增”的政策效应,金字塔控制层级越少、两权分离度越小、所处地区市场化水平越高的企业价值提升越显著;非国有企业的税收政策敏感性强于国有企业,“营改增”的企业价值提升效应及治理环境的调节作用仅在非国有企业中显著,而在国有企业中不显著。为强化税收政策的企业价值提升效应,政府应深化增值税改革和国有企业改革以进一步降低企业税收负担,各地区要加快市场化改革进程以优化宏观治理环境,企业也要不断完善自身内部治理结构。     

浅析房地产企业如何应对营改增的试点扩围

正本文在简要解读"营改增"政策变化的基础上,以把握减轻税负的机会为切入点分析"营改增"对房地产企业造成的挑战,进而探讨"营改增"实施前及实施后两种情况思考房地产企业的应对策略。一、"营改增"政策变化的解读营改增,通俗的说就是增值税取代营业税,这种取代引发的最显著区别就是不再以营业收入额度为税收基础,而是以增值额度,也就是营业额减去成本(指可抵扣额度,下同)的那部分,结合税率形成的公式就是"应纳税额=当期销项税额-当期进项税额";比如A企业某年度营业额是1000     

“营改增”对我国企业财务状况影响分析

随着"营改增"政策的全面落实,我国税制改革取得阶段性成果。"营改增"制度的发展和完善,解决了我国部分行业重复征税问题,进一步打通增值税进项税额抵扣链条,形成了行业发展的良性循环,对分工社会化、专业化起到了积极的作用。本文从"营改增"改革的背景入手,系统梳理了"营改增"对企业财务产生的影响,并提出了相应的财务对策。     

“营改增”后对物流企业的影响及分析——以新疆为例

以新疆维吾尔自治区的物流业"营改增"政策实施后实际的数据为例,分析了物流行业在营业税改征增值税过程中出现的税收问题,从不同纳税人的角度举例讨论,探讨了物流企业出现的税负增加,税收管理困难等问题,解释了形成这一现象的原因,并据此提出了扩大进项抵扣范围、进行税率变动测试,统一并降低税率、扩大财政补贴和税收优惠、对物流业纳税人实施相关培训,提高对发票会计核算等税务管理水平的相关政策建议。     

建筑业企业如何应对“营改增”

国家计划在2015年完成对建筑业的"营改增",而建筑业因为其特殊的行业特征,存在进项税额难以抵扣问题,营业税转征增值税之后,其税负不降反增。本文分析了建筑业企业"营改增"之后增值税抵扣存在的问题和原因,以及其"营改增"之后面临的主要风险点,从财务共享中心建设、组织培训相关知识还有企业架构方面提出了具体的对策。     

“营改增”对企业税务风险控制与分析

经国务院批准,自2016年5月1日起,将在全国范围内全面实施"营改增"。从长远角度考虑,"营改增"有利于减少重复征税,有利于连接第二三产业的抵扣链条,同时还有利于改善我国的税收环境。从当前实际情况来讲,全面实施"营改增",总的来说税负是降低的,然而依旧存在部分企业税负有所增加的情况。增值税为价外税,增值税在计算增值额、抵扣以及增值税优惠政策方面也相对比较复杂,需要企业根据自身业务以及经营状况来分析"营改增"给企业带来的利好以及存在的税务风险并做好相应的防范策略。     

银行业实施“营改增”政策经济效应分析

银行业实施“营改增”政策将会对银行业税负、银行业上下游行业税负以及商业银行贷款定价产生较大影响。本文在提出的银行业实施“营改增”方案基础上,在其他行业已经实施增值税税收政策的假设前提下,对银行业实施“营改增”政策造成的银行业税负、上下游行业税负以及银行贷款定价问题进行了详细的理论探讨。通过分析得出：银行业实施“营改增”政策对银行业税负的变化具有不确定性;不管是银行上游行业还是银行下游行业,银行业实施“营改增”政策都会导致其税负下降;银行业贷款利率可能会随着改征增值税制度的落实而降低,但降低幅度会很小,不会对利率变化产生显著影响。     

我国现行增值税抵扣机制存在问题及其对策研究

我国现行增值税抵扣机制存在的问题：（1）“高征低扣”、“有征无扣”等导致增值税链条脱节和脱负转移；（2）加重一般纳税人负担和阻碍小规模纳税人发展同时并存；（3）税款抵扣范围不规范；（4）影响经济结构的有效调整。完善我国现行增值税抵扣机制的对策；（1）拓展增值税征收范围，延伸增值税抵扣链条；（2）确定科学、简化的增值税税率机制；（3）实行消费型增殖税；（4）实行凭票同率抵扣的方法。     

“营改增”背景下建筑施工企业面临的问题及其应对措施

随着我国市场经济的发展及产业结构的不断优化,建筑施工企业经营管理面临的内外部环境也发生了很大的变化。近几年来,国家不断扩大营业税改征增值税的试点范围,建筑施工企业势必也将被纳入“营改增”的范围内。本文基于营业税改征增值税的政策背景,对建筑施工企业“营改增”之后将面临的问题进行分析,并提出相关的应对措施。     

中国房地产业税负的实证研究

房地产业在第三产业中占有极为重要的地位,对社会经济发展起到积极、重要的促进作用。而房地产业的发展与税负息息相关,其税收对地方财政的贡献无可替代。通过阐明中国房地产业发展及税负状况,并对32家上市房地产公司进行平均销售收入负税率回归模型分析,得出营改增后房地产业适宜17%增值税税率等结论,并提出了对房地产业降低税负水平、完善营改增政策、加快费改税进程和强化偷逃税治理等规范房地产业税收负担的政策建议,旨在为加快房地产业的快速发展和政府部门决策提供积极的参考。     

浅谈“营改增”对企业的影响及应对

<正>今年是"十二五"的收官之年,也是全面"营改增"的收尾之年,针对建筑施工企业的影响也是非常重大的。本文对施工企业"营改增"之后面临的问题进行了浅析,并提出相应对策。目前增值税已在国际上众多国家普遍实行,纠其原因,是由于其可以有效消除商品和劳务在流转过程中的重复征税;税收最终由商品、劳务和服务的最终消费者承担;实行价外税、比例税率、税款抵扣等特点。"营改增"是营业税改征增值税的简称。它作为国家"十二五"时期结构性减税的重要举措,对于促进我国经济改革具有重要意义。此项改革自2012年1月1日起在上海试点,     

“营改增”对房地产业税收效应的影响

房地产业是国民经济的重要产业,房地产业“营改增”也是我国全面推行“营改增”税制改革的重点和难点。因此,对房地产业“营改增”税收效应进行分析尤为重要。文章通过区分房地产开发企业和房地产服务企业在“营改增”中不同的税负抵扣链条,运用税负差异公式,实证分析了房地产业“营改增”税收效应。分析结果表明:房地产开发企业“营改增”税收效应是减税效应,房地产服务企业享受的减税效果大于房地产开发企业。     

“营改增”对注册会计师行业的效应分析与行业对策研究

“营改增”对注册会计师行业的效应主要体现在三个方面：一是对注册会计师行业的整体税收负担影响;二是税收负担变化和转嫁对注册会计师服务供求的营销产生影响;三是对行业内事务所之间竞争的影响。行业对策建议：会计师事务所要加大对“营改增”政策的分析研究和增值税政策的宣传;采取财务管理和业务管理策略,有效降低会计师事务所的增值税实际税负;大型会计师事务所加快“走出去”步伐;小型会计师事务所走专业化之路。     

金融业增值税的现实考察和路径选择

金融业增值税一直是困扰各国的世界性难题,实际采用的征收方法有免税法、零税率法和固定比例抵扣法,上述方法如何与中国现实相结合还需从宏观和微观层面进行全面的考量。文章在梳理金融业增值税国内外文献的基础上,展开国际视野,对比了各种征收方法的优劣;并从地方税收收入、银行业税负、金融服务价格等角度对我国金融业的＂营改增＂进行了经济效应分析,进而提出了改革建议。     

金融保险业“营改增”面临的难题与路径选择

自2012年1月上海开始在交通运输业和部分现代服务业试行“营改增”以来,“营改增”取得了一系列的成果。但迄今为止,除了有形动产融资租赁以外的金融保险业仍然征收营业税,“营改增”范围将逐步扩大至金融保险业。文章以金融保险业“营改增”为研究对象,考察金融保险业“营改增”政策出台的经济社会背景、面临的困难以及可能的路径选择。