增值税两类纳税人的税负比较与选择

参照国际惯例，我国依生产经营规模和核算水平的不同将增值税纳税人分为小规模纳税人与一般纳税人。一般纳税人销售或进口货物，提供加工、修理修配劳务的，增值税税率为17％，国家考虑到部分行业、产品的实际情况，对纳税人销售或进口的部分货物，按13％的低税率计征增值税。对于小规模纳税人，国家考虑到纳税人经营规模小，且会计核算不健全，难以按上述17％或13％税率计税和使用增值税专用发票抵扣进项税额，实行按销售额与征收率计算应纳税额的简易办法。商业企业小规模纳税人造用4％的征收率，商业企业以外的其他小规模纳税人的征收率为6％，其进项税额不得抵扣，直接计入有关货物成本。增值税对一般纳税人和小规模纳税人的差别待遇，为小规模纳税人与一般纳税人的税收筹划提供了可能，企业也可以通过税收筹划采选择税负较轻的增值税纳税人身分。     

对增值税法纳税主体问题的思考

我国增值税法将增值税纳税主体划分为一般纳税人和小规模纳税人。但是存在着划分标准和税收规定不合理、对小规模纳税人征收率偏高、起征点偏低的问题，建议进一步完善划分两类纳税人的标准，降低小规模纳税人的征收率和起征点，放宽对小规模纳税人使用增值税专用发票的限制。     

增值税纳税人分类管理制度弊端与重构建议

我国增值税将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人,按照不同的征税方式征收管理,税负水平与权利义务有差异.“营改增”后这一弊端更加凸显,比如大部分现代服务业如会计师事务所等中介机构因进项税额低或无法取得合法有效的抵扣凭证,使得抵扣额少而承担较高的税负,或出现超标准小规模纳税人拖延或故意不申请办理一般纳税人认定而按照小规模纳税人简易征收办法申报纳税.调研发现“营改增”一周年惩罚性征收即按照增值税税率征税而不得抵扣进项税额的案例有明显增长,引发我们对增值税纳税人一刀切分类标准的科学性及合理性的反思.文章分析纳税人的分类弊端并提出重构的制度建议.     

改进增值税小规模纳税人征管制度的探讨

我国现行增值税小规模纳税人的管理体制存在起征点偏低、征收率偏高等弊端.应从合理界定小规模纳税人的税负水平,降低门槛,适当提高起征点等方面加以改进.     

议增值税改革对小规模纳税人的影响

自2009年1月1日起在全国所有地区、所有行业推行的增值税转型改革，其主要内容涉及增值税抵扣范围、优惠政策及征收率三个方面。具体包括：允许一般纳税人企业抵扣新购入设备所含的增值税；同时取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策；将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3％，工业和商业小规模纳税人销售额标准分别从100万元和180万元降为50万元和80万元，将矿产品增值税税率恢复到17％。     

小规模纳税人和一般纳税人一样计算销售额

小规模纳税人和一般纳税人一样计算销售额侯孝华《中国乡镇企业会计》１９９４年第４期刊载巫绪祥的《实施增值税的会计核算》一文关于小规模纳税人计算的销售额不对，应该改正。根据《增值税暂行条例》规定，小规模纳税人销售货物或者应纳税劳务的征收率为６％，而和一般...     

我国出台鼓励发展高新技术税收新政策

《华声报》消息，为鼓励技术创新和高新技术发展，国家税务总局与财政部日前联合发出《关于贯彻落实〈中共中央国务院关于加强技术创新发展高科技实现产业化的决定〉有关税收问题的通知》，就有关税收问题作出了一些新的规定。 根据通知，一般纳税人销售其自行开发生产的计算机软件产品，可按法定１７％的税率征收后，对实际税负超过６％的部分实行即征即退；属生产企业的小规模纳税人，生产销售计算机软件按６％的征收率计算缴纳增值税；属商业企业的小规模纳税人，销售计算机软件按４％的征收率计算缴纳增值税，并可由税务机关分别按不同…     

变卖应征消费税固定资产的损益平衡测算

一、问题的提出 《财政部国家税务总局关于旧货和旧机动车增值税政策的通知》（财税[2002]29号）中规定：无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人，也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位，一律按4％的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按4％的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。     

增值税税负及其对利润的影响

作为增值税的纳税人，在交易中取得的发票种类不同、商品定价的增值率不同，对一般纳税人与小规模纳税人的税负和利润有不同的影响。一旦确定企业的纳税人身份，销售商品无论开具何种发票，对企业的税负均无影响，除非存在不法行为；但一般纳税人购买商品取得普通发票或税务部门代开的增值税发票，将增加其税负。笔者就增值税税负及其对利润的影响作系统分析。     

中小企业税务筹划方法探究

一、增值税的税务筹划方法 1、利用判别法筹划。纳税人类别的纳税筹划：增值税对一般纳税人和小规模纳税人的税率及计征靠法有不同的规定．这就为小规模纳税人与一般纳税人进行纳税筹划提供了可能性。人们通常认为，小规摸纳税人的税负重于一般纳税人．但实际上却并不完全如此．纳税人进行税务筹划的目的是通过减少税负支出．以降低现金流出量。     

“营改增”试点企业纳税筹划还要考虑非税成本

《财会月刊》2013年第7期刊登了彭新嫒的《“营改增”试点企业的纳税筹划途径》（以下简称“彭文”），彭文中指出：试点地区“营改增”后，从事部分现代服务业的小规模纳税人执行3％的增值税征收率，而一般纳税人则适用6％的税率。因此，规模不大的一般纳税人，可根据自身经营情况，在符合条件的情况下，考虑通过分拆业务、新设公司等方式转换增值税纳税人身份，从而享受小规模纳税人的低税率优惠。     

有关增值税税制的两点异议

一、现行规定对小规模纳税人有失公平由于小规模纳税人在销货时不开具增值税专用发票，买货方无法低扣，使得向小规模纳税人购货的一般纳税人，因为不能抵扣进项税而大大加重了负担，从而会尽量回避与小规模纳税人的交易。为避免这一问题，国家税务总局规定，经县级以上税务机关批准，小规模纳税人销售货物在规定的期限内由税务所代开专用发票。但其中存在的问题是，由于小规模纳税人是按６％的征收率交纳增值税，所以税务代开发票上也注明购货方只能按６％计算进项税额，这与向一般纳税人购货专用发票上注明的可以抵扣１７％（或者１３％，…     

增值税纳税人身份的纳税筹划误区及更正

增值税条例对一般纳税人和小规模纳税人规定的差别,为如何选择小规模纳税人与一般纳税人身份提供了空间。传统的增值税纳税人身份的纳税筹划由于仅仅考虑增值税税负因素,因此存在着误区,需综合考虑加以更正。     

基于临界点抵扣率法的两类增值税纳税人税负比较

关于增值税纳税人身份是选择一般纳税人还是小规模纳税人，目前有一种方法为“增值率法”，但其存在局限性。笔者认为，采用“临界点抵扣率法”是比较一般纳税人和小规模纳税人税负精确且简便易行的方法。下面作简单探讨。     

应对“营改增”，交通运输企业该不该分立为小规模纳税人

我国自2012年开始的“营改增”政策规定交通运输业一般纳税人适用11％的税率，小规模纳税人为3％。与原来交通运输业3％的营业税税率相比，一般纳税人的税率明显升高。而小规模纳税人则由3％的价内税（营业税）转为3％的价外税（增值税），实际税率降低而获益。因此，许多企业通过另行注册一些小企业将原来超过一般纳税人“门槛”的营业额分块压缩到“门槛”以下，减轻税负负担。这种做法是否真的对企业有益？本文就具体案例来分析营业额达到一般纳税人水平的企业是否应该分立成为小规模纳税人。     

增值税纳税人身份的纳税筹划误区及更正

增值税务例对一般纳税人和小规模纳税人规定的差别,为如何选择小规模纳税人与一般纳税人身份提供了空间.传统的增值税纳税人身份的纳税筹划由于仅仅考虑增值税税负因素,因此存在着误区,需综合考虑加以更正.     

特殊销售方式下的纳税筹划

一、旧货、旧机动车的销售根据财税(2002)29号文件,自2002年1月1日起,纳税人销售旧货,无论是增值税一般纳税人或小规模纳税人,或批准认定的旧货调剂试点单位,一律按4%的征收率减半征收增值税,不得抵扣进项税额。纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇,售价超过原值的,按照4%的征收率     

选择纳税“身份”有讲究

人们通常认为．增值税小规模纳税人的税负重于一般纳税人。于是，有的企业想方设法。乃至弄虚作假获得一般纳税人“身份”．非法开具、使用增值税专用发票。结果受到税务机关的查处，遭致不应有的损失。     

企业购货中的税务筹划

《增值税暂行条例》将增值税纳税义务人按其经营规模的大小和会计核算健全与否划分为一般纳税义务人和小规模纳税义务人。一般纳税人实行的是17%基本税率,13%的低税率,可凭购进环节的专用发票抵扣;小规模纳税人实行简易的征收办法,生产性的企业征收率为6%,商业小规模企业征收率     

商业企业税务筹划探析

本文拟就商业企业纳税身份认定、固定资产处理与促销方式选择中的税务筹划进行探讨。 一、确定纳税人身份 增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两种。商业企业在满足税法规定的一般纳税人条件基础上,可以通过身份选择降低税负。