对自创商誉会计理论的几点思考

所谓商誉就是某一主体具有“能获得超过正常投资报酬率的能力和信誉”。依照现行会计惯例,只有在发生企业购并时,才确认外购商誉。至于自创商誉,则不予以确认。但持相反意见者也大有人在,如葛家澍教授曾指出“在现代企业中,自创商誉是存在的,也是可以计量的。自创商誉之所以长期在会计上得不到反映,是由于传统会计有一些框框难以突破。会计中的一些传统偏见应当逐步改变。”笔者认为,在新的经济环境下,随着会计计量技术的发展,     

商誉的估价方法和会计处理

本文从商誉属性入手，将其区分为自创商誉和外购商誉，分别阐述各自的确认、估价模型和会计处理方法。笔者主要以美国财务会计准则委员会（FASB）公告为主要依托，以期对我国商誉会计的发展提供借鉴和帮助作用。     

对商誉会计的一些认识

商誉会计主要研究和解决商誉的确认、计量、账务处理、披露以及与此密切相关的商誉本质问题。随着经济的发展,商誉在社会中的地位却是越来越重要。但目前商誉会计还没有完善的会计核算体系,如何对商誉进行科学的确认和计量一直是会计界研究的焦点和难点。因此,首先阐述商誉的概念、特征以及构成因素,从这些方面对商誉进行分析。其次,从会计界对商誉的不同看法和国际上对商誉做出的规定分析商誉的确认与计量的问题。再次,分析国际上的几种商誉的会计处理方法,并提出自己对商誉处理的建议。最后从国际商誉会计比较研究的现状和世界经济发展的现实方面对中国商誉会计的发展做出简单论述。     

商誉及其会计处理

在知识经济时代,商誉是企业之间不得不触及到的问题,商誉,有其独自的经济特点;有正负,自创及外购商誉之分。科学而全面地确认企业的商誉是其计量的基础,而准确的计量则是作为相关会计处理的必要条件,对于作当无形资产的负商誉的会计处理,有三种符合国际惯例的处理方法,但外购商誉应视作无形资产,以并购价差处理,而应当作为股权投资差额入帐,并按照股权投资差额的摊销方法进行摊销。     

浅议商誉的会计理论和会计处理

文章将商誉按其形成的方式分为自创商誉、外购商誉 (正商誉和负商誉 ) ,并剖析各种商誉的会计和市场特征 ,据此提出对自创商誉、外购商誉和负商誉的会计处理的看法。     

对外购正商誉后续会计处理的思考

本文体现国际上最具有代表性的外购正商誉后续处理的三种观点，试图对外购正商誉后续处理方法做出总结、评论和完善。笔者首先总结了现有的外购商誉后续处理方法，包括：①立即注销合并商誉（或部分）；②将购买商誉资本化为一项资产，在以后一定时期按期摊销；③把外购正商誉作为永久性资产进行报告（不摊销）但必须进行减值评估。其次评论了这三种方法的合理与不合理之处，从总体上说，第三种方法优于前两种方法，但在实务中也存在单独测试正商誉减值程度的难度和在商誉增值的情况下会计信息反映不充分的问题。所以笔者在最后一部分针对第三种方法所存在的问题又提出了相关改进建议，旨在使第三种方法既有理论基础又有实践价值。     

浅谈商誉的会计处理

在当今全球性购并浪潮中，商誉在购并价格中所占的比例越来越大，人们对商誉的重视程度也越来越高，企业对购入的商誉会计上如何处理也日渐提到日程上来，本文拟对外购商誉的会计处理谈谈以下看法。     

商誉会计的几个问题探讨

文章在分析、评述传统商誉会计理论的基础上 ,对商誉的性质、商誉的确认与计量、商誉的摊销以及负商誉问题进行了探讨。     

关于中国商誉会计模式的探讨

随着近年来企业间收购、并购、合并、重组等经济浪潮的兴起,与之息息相关的商誉处理模式引起了越来越多各界人士的注意,在会计报表中能合理公允地体现商誉价值的需求越来越强烈。但是商誉,特别是自创商誉的处理仍然是会计领域未解的难题。文章首先将国际上通行的准则与我国新颁布的准则进行比较研究,由此展开对如何制定适合中国特色的商誉会计模式的探讨。     

对企业商誉会计理论的几点思考

20世纪以来，面对科学技术的日新月异和经营管理活动的不断推陈出新，以决策有用性为目标的会计信息系统单靠原有的报表数字已经不能为信息使用者提供确定企业真正价值的全部信息。商誉作为一个新兴名词开始出现在会计研究领域。从1859年对商誉特点的最初研究开始，人们对它进行了近百年的探讨。因此，本文从目前有关商誉的争论及商誉会计处理的现实规定出发，提出了对商誉会计的几点理解，并对商誉会计的具体会计处理进行了简要的分析。     

商誉本质研究综述

一百多年来,会计理论界在商誉本质研究方面进行了诸多卓有成效的探索,提出了多种不同的观点,他们的研究主要沿着商誉构成要素、直接计量以及间接计量三方面进行,但并没有取得根本性的突破。进一步研究首先必须明确商誉的定位,在此基础上再应用相关理论论证商誉的本质问题。     

Cognitive Dissonance as an Explanation of Goodwill Write-Offs

While agency theory has been an important part of accounting academic research, many researchers have suggested that other theories should also be considered. One such theory is the theory of cognitive dissonance. In this study, the authors develop competing hypotheses based on agency theory and the theory of cognitive dissonance regarding the decision to record an impairment of goodwill. Using an archival research methodology, they test the hypotheses on a sample of 2,274 firm-year observations. The results are consistent with the theory of cognitive dissonance even after controlling for variables that have been found to be significant under agency theory. The authors conclude that there is strong evidence to suggest that agency theory does not uniquely explain the results of management decisions as seen through financial reporting data.     

会计域秩序与会计信息规则性失真

会计信息质量问题是一个需要着重研究的重大问题。论文从利益相关者的利益冲突与协调的角度进行分析 ,认为会计域秩序是利益相关者的利益冲突与协调的结果 ,会计信息真实与否只能相对于特定的会计域秩序而言。而后 ,论文结合知识的相对性和理性的有限性等两方面对会计规则的制定进行分析 ,认为会计信息的规则性失真是客观存在的 ,并认为提高会计规则质量的途径在于建立一种机制 ,以尽可能随时了解动态的会计域秩序 ,以运用会计理论界和会计实务界的尽可能多的人的知识。论文最后对美国和我国会计规则的制定进行分析 ,并提出改进我国会计规则质量的措施。     

论会计信息生产社会化下的会计目标

会计目标的确定和实现依赖于会计信息生产方式的效率。探讨科学、制衡的会计信息生产方式，是研究会计目标的基础。以“会计主体”为第一假设前提的会计信息生产个体化机制存在诸多弊病，限制了会计信息作用的有效发挥，使得既定的会计目标难以实现。因此应在研究会计信息生产社会化模式的基础上，将会计目标定位为“充分反映已验证的、可分级选择的会计信息”。     

资金运动会计理论价值新论

相对于现行的主流会计理论,尤其是会计核算理论而言,资金运动会计理论则是独树一帜.它直接从会计对象这一角度来研究会计理论,对会计对象、会计账户、复式记账等会计基本理论进行系统、科学而卓有成效的研究.资金运动会计理论对于重新认识会计理论研究的逻辑起点、会计的本质和会计教育思想有重大的意义.     

若干环境会计问题的思考

本文主要就如何建立环境会计学以保证我国经济健康可持续发展进行阐述探讨环境会计的学科性质：环境会计准则的制订、颁布和环境会计信息的揭示;环境会计的确定与计量;环境会计对传统会计的挑战等问题。     

论我国《会计法》的进一步修订与完善

我国《会计法》的修订与完善既涉及到社会政治经济演进中的最根本的问题,也涉及到最基础的经济层面中最为具体的问题。要求构建以《会计法》上承宪法、相关商法和经济法,下统其他会计法规为特色的会计法律制度体系。只有在《会计法》中明确规定会计准则的重要地位和作用,切实加强《会计法》与其它相关法律法规的内在协调一致性,进一步锤炼法律条文,才能增强《会计法》的科学性、严肃性、权威性和威慑力。     

中国会计国际化的战略选择

经济全球化必然要求会计标准走向统一,全球会计准则正以势不可挡的速度向我们涌来,中国会计国际化的进程相对滞后.中国会计标准与国际会计标准之间还存在着系统的差异,差异对上市公司的财务信息披露形成了重大影响.中国资本市场的持续发展和对外开放、WTO的加入、国际贸易的日益扩大等,迫切需要采用全球化会计标准的支持.     

推进银行会计国际化的障碍与突破

由于缺乏良好的内外部环境，我国银行会计国际化发展进程中还存在着诸多障碍。因此，一是要创造良好的内部环境，为银行会计国际化发展提供基本前提和根本保证；二是要提高我国银行业会计标准的制定质量，加快与国际惯例接轨，改善商业银行的外部环境；三是要积极培养银行所需要的精通国际会计实务、会计标准与国际经济法的高级金融人才。     

会计诚信危机产生的机理分析

近年来，美国会计陷入“信用沼泽”，中国会计也面临“诚信危机”。会计诚信危机所造成的不仅仅是会计信息失真、资本市场混乱等，更为严重的是将贻害市场经济根基，甚至危及会计职业。因此分析会计诚信危机的产生机理，探案其产生的理论渊源，以寻求治理会计诚信危机的有效策略已成为当务之急。