对不计入增值税销售额的运费理解和运用

根据增值税暂行条例的规定，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。其中价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：     

价外费用的计税与会计核算

企业在销售货物或者提供劳务时除了向购买方收取价款外,还要收取价外费用。价外费用(实属价外收入)是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、包装费、包装物押金、储备费、优质费、运输装卸费,代收代垫款项及其他各种性质的价外收费,但不包括:向购买方收取的销项税额、受托加工应税消费品所代收代缴的消费税、纳税人将承运者开具给购货方的运费发票并转交给购货方的代垫运费。按照会计制度规定,价外收费一般在“其他应付款”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目中核算,而不在“产品销售收入”或…     

会计

正代垫费用和价外费用在实务中,代垫费用和价外费用有什么区别?请老师举例说明一下。(山东省刘文泽)在线专家:价外费用,是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内:(1)向购买方收取的销项税额;(2)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税;(3)同时符合以下条件的代垫运     

咨询服务台

<正>应当缴纳增值税的价外费用有哪些？答：一、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局第50号令）第十二条规定：“条例第六条第一款所称价外费用,包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：     

税务

补交采暖费发生的滞纳金能否取得发票?我公司由于未及时缴纳冬季采暧费,被供热公司收取了一部分滞纳金,请问补交采暧费发生的滞纳金能否取得发票?(河北省雷振宇)在线专家:根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条及其实施细则第十二条规定,销售额为纳税人销售贷物,或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。其中价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、     

价外费用及其税务处理

价外费用根据<增值税暂行条例实施细则>的规定,是指在销售货物或者提供应税劳务时,除按正常销售价格收取的价款以外,另向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润,奖励费、违约金、延期付款、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收代垫款项及其他各种性质的价外收费.但下列项目不包括在内:     

浅谈代垫运费的税收筹划及其会计处理

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定,增值税一般纳税人销售货物或提供应税劳务,按销售额和规定的税率计算销项税额,计算公式为:销项税额=销售额×税率。其中,销售额为纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,但不包括收取的销项税额。价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内:(1)向购买方收取的销项税额;(2)…     

谈谈价外费用的开票和计税

谈谈价外费用的开票和计税江苏省三友盐化公司曹文成，潘国富，季小溟价外费用又称价外收费，是指货物或应税劳务的销售方向购买方收取的除价款和增值税以外的费用。由于价外费用种类庞杂、名目繁多、规范不一，收取和支付费用的会计处理方法又随费用种类不同而异。因此，...     

价外费用增值税的计算及纳税

增值税暂行条例规定．销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。由此可见．价外费用是增值税应税销售额的重要组成部分．但是并非所有的价外费用都征收增值税。即使是应征增值税的价外费用，也要注意含税收入的换算。笔现就价外费用计算增值税的几个问题进行具体分析。     

重拳出击维护税权——"十二五"政府反避税方略(下)

三、政府反避税的五大策略与现实评论 （一）政府反避税策略之一：界定“价外费用” 1．界定价外费用的反避税模式 税法规定各种性质的价外收费都要并入销售额计算征税，目的是防止以各种名目的收费减少销售额逃避税收。利用价外费用避税的实质是纳税人非法分解收入或者转化收入，以实现税负最小化。这里举一个避税案例：一企业对外租赁房产，     

如界定价外费用和平销返利行为

在日常的税收征管工作中，价外费用与平销返利比较容易混淆，为了正确界定和区分价外费用与平销返利的征税问题，笔者现将其归纳概括为“五个不同”，供征纳双方参考。     

如何理解价外增值税

如何理解价外增值税国家税务总局发言人最近就一些企业、单位和个人没有正确理解增值税的“价外”概念，而提高商品价格的问题发表谈话指出，一些企业将价外税理解为在原销售价格之外，再加收１７％的增值税；有的还认为，增值税要在商品流通的每道环节都要缴纳１７％的税...     

代收费用应缴营业税

在营业税征收过程中’许多交通运输企业认为其代其他部门收取的客·货运基金（附加费）·保险费等费用不构成本企业的营业额’从而不应该并入营业额计算缴纳营业税。︽营业税暂行条例︾第五条及︽营业税暂行条例实施细则︾第十条明确规定¨﹃纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务·转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费·基金·集资费·代收款项·代垫款项及其他各种性质的价外费用。凡价外费用’无论会计制度规定如何核算’均应并入营业额计算应纳税款。﹄依据本规定’凡纳税人随价格…     

浅探价外费用的会计及税务处理

对于销售商品、提供劳务所收取的价外费用，我国的几个流转税的相关暂行条例实施细则中均有明确的规定，除增值税销项税额及符合条件的几个特殊项目外，其范围主要包括：向对方收取的手续费、基金、集资费、奖励费、包装费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费等。     

财政部 国家税务总局关于城镇公用事业附加应纳入增值税计税销售额征收增值税的通知

新税制实行后，按照《中华人民共和国增值税暂行条例》和条例实施细则的规定，向购买方收取的各种价外费用均应并入销售额计算缴纳增值税。最近，一些地区和部门要求对在价外收取的城镇公用事业附加是否征收增值税问题予以明确。经研究，现明确如下：     

收取“价外价”私设“小金库”

收取“价外价”私设“小金库”张焕军在对某企业进行审计中，我们发现该企业通过收取价外加价款，截留营业收入，私设“小金库”的问题。“其它应收款”的真相１９９５年１０月，在对市直某企业进行厂长离任审计时，我们在应收款帐上发现两笔应收款借方余额：其它应收款─...     

国家税务总局关于燃油电厂取得发电补贴有关增值税政策的通知

现将燃油电厂从政府贝才政专户取得的发电补贴是否征收增值税的问题明确如下：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条规定，应税销售额是指纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。因此，各燃油电厂从政府贝才政专户取得的发电补贴不属于规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。     

国家税务总局 关于直销企业增值税销售额确定有关问题的公告

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则规定,现将直销企业采取直销方式销售货物增值税销售额确定有关问题公告如下：一、直销企业先将货物销售给直销员,直销员再将货物销售给消费者的,直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用。直销员将货物销售给消费者时,应按照现行规定缴纳增值税。二、直销企业通过直销员向消费者销售货物,直接向消费者收取货款,直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用。     

营业税筹划五法五例解析

新《营业税暂行条例》第五条规定,营业税的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用（但运输业、旅游业、建筑业以及外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务除外）。也就是说,只是运输业、旅游业、建筑业以及外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务以其取得的全部价款和价外费用扣除其规定费用后的余额为营业额即“差价”缴纳营业税,其他业务均要按全额缴纳营业税。营业税的税率除了娱乐业税率比较高外,其它方面的税率一般都不高,但是要依照全部营业额计算税款。     

营业税节税方案的最佳设计

营业税的纳税义务人为在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人.营业税应纳税额=应税营业额×营业税税率,在决定营业税应纳税额的两个因素中,营业税税率比较固定,从税率上进行节税筹划空间较小,而应税营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用,采用较低的定价或者尽量减低价外费用,结合营业税的税收减免政策,可降低应税营业额,节税筹划空间较大.现举例说明营业税的税收筹划方法(以下所举各例只考虑营业税,不考虑可能涉及的其他税种).