税收筹划在企业绩效工资设计中的应用研究

绩效工资的纳税主要涉及到个人所得税工资、薪金所得应税项目和个人取得全年一次性奖金的计税规定,绩效工资的发放方式和发放数额都影响纳税人税后的实际工资收入,适用于绩效工资的税收筹划技术有免税技术、扣除技术、税率差异技术.     

全年一次性奖金对个人所得税的影响

《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9号,究竟能给工薪阶层节省多少税款?低收入者是否能从中受益?怎样发放才能达到税负最低的效果?本文拟作探讨一、全年一次性奖金计税方法按文件规定,应将纳税人取得的全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。并将纳税人当月内取得的全年一次性奖金除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数。例如,在当月的工资薪金所得已经等于或高于费用扣除额的情况下,当全年一次性奖金为12000元时,因12000/12=1000元,所以适…     

固定年收入条件下企业年终奖与月收入分配方法浅析

<正>我国现行个人所得税法采用七级超额累进税制,在此基础上税后收入多发多得。然而全年一次性奖金的计税方式为"将一次性奖金,单独作为一个月的工资、薪金所得进行计税",税额计算方法为"先将一次性奖金除以12个月,根据其商数,按照月工资税率表,确定其税率和速算扣除数"。这样的操作事实上可能导致劳动者收入在一定发放区间内"多发少     

新年明晰你的新税额（二）

上篇介绍了个人取得全年一次性奖金、实物福利应当如何纳税，本篇继续介绍工资薪金中其他个人所得如何纳税。     

关于国有企业激励机制的探讨

一、现行激励机制存在的主要问题1 现有分配激励机制的作用日趋减弱 ,难以发挥其作用。调查结果显示 ,近几年来 ,国有企业内部分配的平均主义依然严重 ,企业支付工资 ,绝大多数单位仍不考核劳动定额 ,而只考核出勤时间 ,调整工资时也几乎都是普遍升级 ,而不管劳动好差、贡献大小 ,工资已蜕变成为一种与劳动投入没有联系的出勤费。同时 ,奖金制度也缺乏科学性、合理性 ,奖金分配搞平均主义 ,奖金发放缺少科学依据和严格考核等等 ,这样就使得奖金的刚性变得愈来愈高 ,差异性愈来愈小 ,职工已习惯把奖金看作为工资的一部分 ,使奖金分配失去了应…     

浅谈个人所得税合理筹划问题探讨

<正>2019年1月1日,新修改的个人所得税法全面实施。这次个人所得税改革,除提高“起征点”和增加专项附加扣除外,还在我国历史上首次建立了综合与分类相结合的个人所得税制。这有利于平衡不同所得税负,更好发挥个人所得税收入分配调节作用。本文简要介绍年终一次性奖金应纳税额的计算,并结合实际案例对全年工资、薪金所得税务筹划进行分析,以供参考。一、年终一次性奖金应纳税额的计算一次性奖金包括年终加薪、     

实施人力资源配套工程

薪酬制度的配套实施。一是深化企业内部分配制度改革,建立与绩效紧密联系的激励机制。在年度全员绩效考核的基础上,实施岗位薪点工资和点值工资制度,把绩效作为员工工资增减的主要因素,改变过去"工资管饭、奖金管干"的平均主义现象,增强工资的激励作用;根据岗位、绩效等因素,设立奖金系数,适当拉开不同岗位的奖金差距,使薪酬分配向优秀人才和关键岗位倾斜;把绩效考评同干部管理、员工岗位变动相结合,使绩效管理在对员工激励中的作用进一步加大。     

城郊煤矿员工绩效管理体系探析

一、城郊煤矿原绩效管理中存在的问题（1）考核目的过于单一。煤矿的绩效考核仅仅用于员工的工资、奖金及晋升等方面,对员工的培训及职业生涯发展等重要领域几乎没有涉及,因此导致了组织和员工个人都只注重当前的绩效结果,确切地说只关注短期工作任务的完成情况。     

企事业单位全年发放奖金总额与应纳奖金税额的运算方法

依照奖金税法向国家缴纳奖金税,是国营企、事业单位应尽的义务。企、事业单位实行工资总额同经济效益挂钩浮动,在年度内可能提取的奖励基金总额,按照国家规定的工资分配政策和奖金税法及本单位的实际情况,来安排全年发放奖金总额与应缴纳奖金税额,必须有个适合企、事业单位发放奖金总额与应纳奖金税额的运算方法(以下简称奖税金运算方法)。奖金税运算方法是从1984年6月国务院第一次发布《国营企业奖金税暂行规定》后     

个人所得税政策调整前后的差异比较

2005年1月26日，国家税务总局颁布了《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9号，以下简称《通知》)。此前，《中华人民共和国个人所得税法》是将全年一次性奖金单独作为一个月的工资收入，直接按照适用税率计算纳税。采用这种计算方法计算个人所得税通常会产生两个方面的问题：一是在实际操作中，很多单位把奖金分解，按月或按季发放，     

三级动态“强考核”激发新动能

正面对县级供电企业员工结构复杂、绩效与奖金挂钩力度不够等实际情况,国网吉林省电力有限公司长春市城郊供电公司(以下简称"公司")实行全员"三级动态"绩效考核,推进薪酬与绩效"强挂钩",激发干事创业"新动能"。"三级动态"探索指标考核新模式包括:一级考核到部室,绩效委员会根据各部门在市公司月度业绩看板成绩,结合一级绩效考核细则、所承担可控指标完成情况、荣誉问责情况进行阶梯式加减分;     

工长制管理的实践与探索

随着管理创新的不断深化．钱家营矿业分公司率先在开滦集团内部推行工长制管理。工长制管理是直接在分公司领导下聘任车间（股队）工长，所在区科同工长签订承包合同，明确产值收入、工资单价、成本、安全、质量等承包指标和考核要求；明确甲（单位）乙（车间或股队）双方的权利义务。按责、权、利相统一的原则，赋予工长在车间（股队）内劳动组织调整、班组长任免使用提名、工资奖金考核分配、职工奖惩等权力；明确区、科对车间（股队）承包指标考核和对工长的考核奖惩规定。     

郭二庄矿采二区改革工资分配的调查

1992年4月以来，邯郸矿务局郭二庄煤矿对采二区实行了绩效工资与“五、二、三”结构工资挂钩考核管理办法。这一工资分配管理制度改革，在严格定编定员的基础上，彻底打破了传统的工资级别界线，将全区职工原来的工资级别作为档案工资，实行绩效挂钩考核，工资收入随生产任务、安全质量、经济效益等指标的完成情况上下浮动。     

让绩效与奖金真正挂钩

绩效管理是企业人力资源管理中最重要的部分,在传统的企业管理中,奖金平均分配,很显然,高报酬并不会自动产生高绩效的工作业绩。为了把个人利益与企业利益紧密结合,充分体现“各尽所能、按贡献分配”的原则,内蒙古临河供电局逐步建立和完善了“工效挂钩、联责考核”的绩效管理机制,通过这种有效的考核机制,合理分配职工奖金,使企业凝聚力大大增强,职工的工作积极性空前高涨,企业效益明显增长。基本思路“工效挂钩、联责考核”是激励职工的重要手段,它是根据各岗位与各项经营指标的相关性、重要性,确定各项指标同该岗位的挂钩工资基数。管理…     

浅析全年一次性奖金计税方式选择对税负的影响

根据个人所得税税收优惠政策，全年一次性奖金有单独计税和合并计税两种选择。本文通过分析两种计税方式出现差异的内在逻辑，提示财务部门和人力资源管理部门合理设计经济责任制，科学设计薪酬结构，合法、切实降低职工税负以提高员工福祉。     

其他

中国对提前退休者所获一次性补贴征收个税 2月13日．国税总局公布了“关于个人提前退休取得补贴收入个人所得税问题的公告”．根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定．今后机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人,按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴,不属于免税的离退休工资收入．应按照”工资、薪金所得”项目征收个人所得税。     

浅谈企业经济责任制考核模式

一、单位职工工资与奖金的比例关系根据杭钢公司职工收入情况，奖金约占工资性收入的33％左右，其中经济责任制挂钩考核只占14％，这样的比例关系激励性不大；另一方面年终分配变成了年终分红，所起作用不明显；专业管理部门到年底进行重复的考核，增大了人为因素，削弱了考核的合理性。笔者认为，应当改变刚性分配，把事后分配变为事前分配，减少相对固定部分，增加挂钩考核活的部分，可按高于职工最低工资水平约占收入的30％作为基本保障，其余70％与劳动效果、生产实绩挂钩考核，以加大激励的力度。二、二级单位领导与职工的分配关系目前…     

充分发挥奖金的激励功能

通过对照学习香港中华电力公司的先进经验，感到其薪酬制度非常值得我们借鉴。一、差距目前，南通供电公司的薪酬体系是实行工资、奖金和各种保险福利的形式，工资是以岗位技能工资为主，奖金是按岗位划分等级后经综合考核而确定，保险福利执行地方及行业的政策规定。在薪酬体系中，特别是在奖金分配上，没有很好地发挥其应有的激励功能，主要表现在以下几个方面：⒈奖金分配缺乏必要的竞争激励因素。公司奖金分配还停留在简单切块、平均分配的水平上，没有真正和本公司、本岗位所产生的效益挂钩，没有进行认真科学的效益挂钩测算，因而也就…     

不列颠哥伦比亚大学商学院：帮助雇员放弃部分奖金

公司发奖金的目的之一是想让雇员有快乐感，但我的研究发现，真正影响快乐的是雇员用奖金干什么。买新衣服、DVD光碟、ipod播放器等类似的东西无法带给人明显的快乐，然而，若将一小部分奖金分享给他人，雇员通常能获得强烈的快乐感。这就是说，公司应该提供一些“贡献社会“（本文指各种与他人分享奖金的行为，包括捐款、送礼物、救助等）的方式，以使雇员与他人分享自己的奖金。     

煤炭企业建立岗位工资制的设想

一、对现行工资制度进行改革的必要性80年代后期 ,国有煤炭企业先后实行了多种形式的“工效挂钩” ,90年代初期又实行了岗位技能工资制 ,在由计划经济体制向社会主义市场经济体制转轨过程中 ,在贯彻按劳分配、调动职工积极性方面发挥了一定作用 ,但是到了今天 ,这种“工资 +奖金”的传统分配模式 ,已经越来越不适应现代企业发展的要求 ,具体表现在 :1 从工资制度来看 ,企业内部分配的平均主义依然严重 ,每次调整工资几乎都是普遍升级 ,而不管劳动好差 ,贡献大小 ,升级考核流于形式。支付工资时 ,绝大多数单位仍不考核劳动定额 ,而只考核时间…