纳税人既多缴又欠缴税如何处理

在征纳税款的过程中．由于纳税人理解税法错误、计算错误、错用税率或财务技术处理失当等原因．都有可能出现多征多缴和少征少缴税款情况同时出现．即纳税人既有应退税款又有欠缴税款。对此问题的处理上．实践中税务机关通常有三种做法：一种是将所有稽查应补的各项税（费）扣除多缴的各项税（费）后有未缴税费余额的，任开一税种（或费种）征收入库：另一种处理是对纳税人少缴的税（费）责令纳税人如实补缴，而对纳税人多缴的税（费）要求纳税人从其以后实现的相应的税（费）种中抵减.[第一段]     

增值税查补税款账务处理中存在的问题及解决方法

近年来,国税稽查部门查补了大量的增值税税款,有不少纳税人只重视处理决定查补税款的履行,而忽视了后续账务处理,存在调账不及时、会计核算不规范、税款计算不准确等问题,在一定程度上影响了会计信息的质量。本文针对增值税一般纳税人在查补税款调账过程中容易出现的问题,提出一些建议和解决方案。     

稽查能手梅洪田

梅洪田同志是宽甸市国税局稽查局一名普通稽查工作人员。多年来，他时刻牢记税务稽查人员的职责，以高度的爱岗敬业精神，积极开拓稽查新领域，秉公执法，忠实地履行本职工作，取得了可喜的成绩。1999年共稽查各类纳税户87户次，查补增值税款1，670，000元，罚款4万余元，课征滞纳金1万元，查补税款总额占全科收入计划的50％，为全局完成任务做出了贡献。     

重视虚开进项税抵扣凭证的所得税征收

税务机关在查处虚开增值税进项抵扣凭证案件过程中．往往只就增值税税款进行了查补．而忽视涉及所得税税款的查补征收．根据现行所得税的有关政策规定，这类案件的处理则不可避免地形成了所得税的征管盲点．造成了所得税的流失。税务机关对此不应忽视。     

纳税人在检查期间的申报税款是否算偷税

在税务检查中，经常会遇到纳税人在被检查期间申报补缴未缴或少缴的税款，对于这种行为如何处理，目前存在两种意见。 一种意见认为：纳税人在被查期间申报补缴已过当期的税款，是一种自我纠错、补缴以前年度欠税的行为，不能作偷税处理，但应加收相应的滞纳金。     

浅议增值税查补税款的账务处理及税前扣除

企业被税务机关稽查补缴增值税后，应当按照会计差错更正的要求和国税发[1998]44号文件的规定进行账务调整。同时，增值税查补税款还会对企业所得税应纳税所得额产生影响，从而在实际工作中产生以下问题：一是由此增加的本年度及以后年度的成本和费用能否税前列支，二是由此造成的以前年度多缴企业所得税款是否应当退还。     

关于应退税款抵扣欠缴税款的会计处理问题

当纳税人一方面享受税收减免税政策而有应退税款，或因税收征纳过程中的计算失误等原因多缴税款从而产生应退税款，另一方面又因财务困难存在着欠缴税款时，新《税收征收管理法实施细则》第79条规定，可以应退税款抵扣欠缴税款，抵扣后尚有余额的，再退还纳税人。国家税务总局在“国税发[2002]150号”文中对此作出了具体规定。     

国家税务总局关于应退税款抵扣欠缴税款有关问题的公告

近期地方反映，对于《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第79条关于应退税歉抵扣欠缴税款（以下简称以退抵欠）的规定是否属于强制执行措施有不同理解。为了全面准确贯彻强制执行措施和以退抵欠的规定，根据《中华人民共和同税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则的有火规定，现将应退税款抵扣欠缴税款有关问题公告如下：     

从案例看征管 以稽查促征管

近几年，滁州市国税局充分发挥稽查工作的职能作用，并围绕以查促管作积极探索，使稽查在查处和纠正各种税收违法行为、打击偷骗税、促进税收征管水平提高、确保国家税收法规贯彻实施到位、增加税收收入、保证各项税收任务的完成等方面取得了明显成效。我们的主要做法是：一、分析个案找原因5年来，滁州市国税局共稽查各类纳税人1436户次，对947户纳税人实施了补税、罚款，共计查补税1.35亿元，加收滞纳金738万元，罚款1278万元。通过对这些案件进行归类分析，发现纳税人少缴税款的主要原因有：（一）纳税人税法观念淡薄，主观故意偷税5年来，滁州市国税稽查查补偷、骗税数额2300万元，占稽查补税额的17%；查处偷、骗税户180户，占稽查补税户数的19%。经稽查发现纳税人偷、骗税的主要方法：一是虚假申报，二是做假账，三是做两套账，而且财务处理得比较巧妙，就账查账很难查出问题。例如：稽查人员对某造纸厂实施稽查时发现，该厂投入与产出不匹配，原材料耗用的多，而产成品入库的少。稽查人员以该厂无“常理”上的职工福利用纸为切入点，采取实地观察车间生产状况，现场盘查仓库产品数量，逐份查验入库单、发货单等方法，最终查实该厂另设账册，使用“销售返利发货单...     

永州稽查局：查处大案要案成效突出

今年永州市地税稽查部门把效能建设着力点放在大要税案查办突破上，现已杳办查补税款100万元以上大要案件17起，其中400万元以上的案件6起，工作成果较为突出。     

武昌国税局“四招”确保稽查效率

今年以来,武汉市武昌区国税局加大稽查工作力度,共稽查案件355件,累计查补税款1977．4万元,入库率达100％,稽查查补率为3．5％,选案准确率为99．5％,均达到或超过市局考核指标。为确保稽查工作效率,该局采取了“五招”。一是排查积案。要求各稽查干部清理近几年来所有遗留案件,按规定及时走完程序。二是督促进度。分管领导每目清查分管案件的稽查、审理、执行情况,督促加快案件结案进度。三是清查案卷。对执行完毕的稽查案件组卷情况进行检查。确保执法规范、案卷归档完整。四是严格考核。     

稽查收入罚款比例低的原因及对策

94年分税制以来,税收收入每年增长幅度达一千亿元以上,仅每年查补税款就达几百亿元,税务稽查在税收工作中发挥了"重中之重"的作用,但由于查补税款的罚款比例过低,使税务稽查的作用发挥大打折扣,纳税人偷税处于一种屡查屡偷的"怪圈"之中,损害了税收执法的刚性和权威性.假查补收入是没有罚款收入的,这是造成罚款比例低的重要原因之一.     

外资招牌下的房地产开发偷税案

2006年3月13日．随着最后一笔税款79926．41元的追缴入库．标志着肖某挂靠某外资企业从事房地产开发偷逃税案的查处划上了一个圆满的句号。这起税案检查时段为2000年4月-12月，直接查补税款83．21万元．延伸检查追缴个人分红个人所得税11．9万元，延伸检查追缴建筑业税收6．21万元，充分发挥了稽查打击的作用．     

武汉重拳出击打假票

按照省、市统一部署。武汉市国、地税局与公安部门一道从今年五、六月份开始全面开展假发票专项治理工作。通过一个多月的共同努力。市国税局已检查企业1764家。其中，查出使用发票有问题的企业267户。查出使用假发票的企业14户。查出有问题发票38746份，调整和查补税款378万元。处罚127万元。移送公安部门的假发票案件3件。市地税局已检查1646户，检查车站加个。商贸网点648个。印刷企业40个，查实问题475户次，收缴假发票14855份。对发票违章处理235户。查补税款24万元。罚款金额89万元。下达限期整改通知书92份，兑现举报奖金2．49万元。假发票专项治理工作取得初步成效。     

重点突破 打防并举—淮南市国税局商贸企业企业税收专项稽查成效明显

今年7月初以来，淮南市国税局针对商贸企业的纳税实际，在全市开展了以煤炭经济为重点的商贸企业专项稽查。截至8月25日，共稽查商贸企业58户，有问题户44户，占稽查面75．86％，查出假专用发票、代开专用发票、假运输发票694份，查补税款706万元，取消14户企业一般纳税人资格。     

专项检查结果显示我省商贸企业税收管理仍需加强

根据《国家税务总局关于开展增值税、个人所得税专项检查等问题的通知》（国税发[2001]61号）要求，我省及时布置了对全省商贸企业进行专项检查，在全省各级国税机关和税务人员的共同努力下，此次专项检查历时3个月，取得了明显成效。全省共稽查纳税户1732户，查出有问题户1099户，查补税款6668万元，罚款978万元，加收滞纳金951万元。向司法机关移送涉税刑事案件24起。     

强化“四小票”审核严防虚开增值税票

随着增值税专用发票防伪税控系统的全面推广，利用增值税专用发票进行违法犯罪的行为得到了有效遏制。但由于增值税制所设定抵扣条件和范围的界定，利用“四种其他抵扣凭证”（简称“四小票”）可以抵扣税款，这使不法分子有了可乘之机。有些企业为了达到虚开增值税专用发票的目的。利用虚假的海关完税凭证抵扣税款，为他人开具增值税专用发票，掩盖其虚开增值税专用发票的真实目的，从而逃避法律的制裁。     

退还外商投资企业改征增值税、消费税、营业税后多缴税款如何计算征收企业所得税问题

依据《全国人大常委会关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税，营业税等税收暂行条例的规定》和国家税务总局《关于退还外商投资企业改征增值税、消费税后多缴税款若干具体问题的通知》的规定．国家税务总局现就退还给外商投资企业的多缴税款，在计征企业所得税时如何进行税务处理问题，明确如下：     

以前年度“未确认收入”如何查证及调账

在日常的税务稽查工作中,常常发现有些企业因以前年度“未确认收入（指应税收入）”,而被税务部门依法认定为以“少申报销售收入（少缴税款）”手段偷税。根据现行《税收征管法》规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假申报,不域或少缴税款的,是偷税.     

一起房地产税案的查处

2008年3月10日，随着最后一笔8万元税款的追缴入库，标志着李某挂靠某外资企业从事房地产开发偷逃税案的查处终于划上了一个圆满的句号。这起税案检查时段为2002年4月-2006年12月，直接查补税款83万余元，延伸检查追缴个人所得税11．9万元和建筑业税收6．21万元，充分发挥了稽查打击偷逃税的作用。