基于公共财政的财政总预算会计制度的探讨

当前,现行财政总预算会计制度在适应我国经济发展和改革的需要方面存在一定的差距。主要问题是会计核算基础存在局限性,核算内容的体现欠缺完整性、规范性。完善现行财政总预算会计制度,建议采用“权责发生制”;扩大会计核算内容范围;加强基础建设工作;在财政资金管理上,要强化部门预算、严把政府采购和国库集中支付关、加强监督管理与追踪问效;尽快完善适应我国市场经济发展需要的公共财政体制。     

现代企业财务管理变革趋势分析

全面预算管理是现代企业财务管理的必然选择,以电子商务为主体的网络会计理论是财务管理变革的主旋律。当前,现代企业财务管理存在的主要问题是财务预算编制和执行缺乏科学性,缺乏健全的财务管理制度,缺乏规范的固定资产管理。现代企业财务管理变革,应多方筹资资金,优化财务管理体系,构建现代企业财务工作标准化体系,实行精细化预算体系,保证资金安全、规范、高效使用。     

美国联邦预算管理法律体系演变与启示

美国联邦预算过程很大程度上是立法部门和行政部门争取预算控制权的斗争过程,立法部门和行政部门均力图通过规则和程序的改变来获得对预算的控制权。经过200多年联邦预算的发展演变,随着联邦预算法律体系的完善,美国形成了立法、行政系列相互独立、分工明确、相互制衡的预算资金分配机制,预算权成为立法部门制约政府行政权力扩张的重要工具。完善中国的预算管理法律体系,形成预算资金分配的相互制约机制,强化对政府预算权的控制,是当前中国构建法治化公共财政亟待解决的问题。     

美国联邦政府管理成本会计实务中的概念冲突及其准则协调

在政府会计和报告环境中,管理成本会计的多元化目标体现了政府部门成本信息不同使用者的需求,相应的管理成本会计准则需要明确阐述管理成本会计在财务管理中的作用,并指导性地说明如何提供与预算、财务报告、管理控制和决策制定相关的成本信息,也因此会面临政府部门管理成本会计不同目标维度之间的概念冲突。本文对美国联邦政府管理成本会计实务中的概念冲突及其准则协调进行了分析。     

政府会计确认基础对财政透明度影响的跨国实证分析

以国际上44个国家为样本, 检验政府会计确认基础对于财政透明度的影响方向和程度, 探析国际上政府会计制度改革的影响结果以及提升财政透明度的政府会计制度需求. 发现: 以权责发生制为核心确认基础的政府财务报告信息和以收付实现制为核心确认基础的政府预算会计报告信息, 能够显著提升财政透明度; 社会文化是显著影响财政透明度的环境因素. 本文在控制样本国家制度环境因素的基础上, 提炼影响财政透明度的政府会计技术层面的跨国共性因素, 并对其影响程度进行定量分析. 这有助于客观、 综合考量国际上政府会计改革中制度环境因素、 技术因素及其影响结果, 从而在研判我国国情基础上适当借鉴国际经验.     

我国政府财务报告制度存在的问题及对策建议

政府财务报告制度的科学构建对于提高财政透明度,强化政府公共受托责任,建设民主财政具有重要意义。我国的政府财务报告制度并未真正建立起来,原有的体系也存在诸多缺陷。今后应当明确财务信息需求主体,采用权责发生制,充实报告内容,实施审计,构建对外报告制度,促进政府财务报告制度的建立。     

浅议超越预算——对一种全新的会计管理理念的评价及带给我们的启示

超越预算是于20世纪末由欧洲企业界提出的是一种全新的会计管理理念。与传统预算管理相比,超越预算管理理念具有动态、柔性、分权管理、部门自主性强、业绩考核和激励机制工具先进等优势和特点。其问题是实施超越预算管理方式受到员工素质、文化环境、管理工具等方面的较高要求和条件的限制,现阶段在我国企业推行超越预算的条件尚不成熟。我国应顺应超越预算的发展趋势,借鉴先进理念,渐进式推进预算管理改革。可通过采取滚动预算法、提升员工自主性和创造性、建立网络型组织结构、优化业绩考评和激励制度等策略加快完善预算管理,为将来应用超越预算管理创造必要的基础条件。     

“十二五”时期中国预算改革的思考——基于引入中期预算框架的视角

20世纪80年代以来,为期3～5年的中期预算框架(MTBF)在全球范围内兴起并逐渐制度化.而我国目前实行的年度预算包括对其进行的若干改革,一直未能很好地解决财政纪律和预算与政策的连接两大预算管理难题,中期预算框架为“十二五”时期的预算改革提供了新的选择和机遇.理论研究普遍认为,与传统的年度预算相比,中期预算框架在实现预算管理各层次目标,以及加强财政受托责任和提高财政透明度等方面,均具有明显的优势.借鉴新西兰、英国、荷兰等典型国家的中期预算制度设计,我国“十二五”期间应有策略地推动引入中期预算框架的预算改革,并确保将改革的注意力集中到正确的方向和要点上来.     

供应面方法的预算改革:源自参与式预算的挑战

参与式预算的兴起和广阔发展前景,对传统上采用的供应面方法预算改革及其有效性提出了有力挑战,也在一定程度上预示了下一阶段我国部门预算改革的新方向:融入参与理念的需求面方法。融入需求面方法的预算改革需要链接一个磋商性预算过程、融入规划元素和最低限度的预算透明度。     

浅谈预算会计与企业会计的区别

我国的会计体系分为企业会计体系和预算会计体系两大类,而预算会计体系又分为财政总预算会计和行政事业单位预算会计两个分支.预算会计与企业会计存在着较大的区别,通过本文的比较,可以更深入的理解到预算会计和企业会计它们各自的精神实质.     

加强高校财务预算与绩效管理的对策

从分析高校财务管理存在的问题入手,在阐明高校财务预算与绩效管理关系的基础上,提出了加强高校财务预算与绩效管理的对策：构建科学的预算体系,合理编制财务预算;强化监管力度,提高预算执行的效率;建立绩效考核评价制度,提高资金的使用效益;优化资金支出结构和科学合理地配置资源。     

参与式预算影响地方公共支出结构的实证研究

在中国政治集权而经济分权的垂直控制体制下,如何提高基本公共服务在政府公共支出中的比重,一直是政府治理的热点问题。参与式预算是一种“自下而上”的责任机制,本文利用2002—2009年浙江省台州市72个乡镇的面板数据,首次实证检验了参与式预算与地方政府公共支出结构之间的关系,发现参与式预算的实施显著提高了与民生密切相关的教育、社会保障以及医疗卫生支出占预算内财政总支出的比重,降低了一般公共服务支出占预算内财政总支出的比重。在此基础上,本文给出了基层政府治理的政策建议。     

国家和政府资产负债表初探

本文阐述了编制国家资产负债表的重要意义和编制政府资产负债表的重要作用,分析了编制国家和政府资产负债表的难点,从研究制定政府会计准则、加快政府会计的改革、严格界定资产负债表与表内项目的范围、尽快编制国家和政府资产负债表、地方政府应当公布资产负债表、发挥政府资产负债表对中长期财政的预测作用、加强对政府资产负债表的审计监督等7个方面,提出了探索编制国家资产负债表和建立权责发生制的政府综合财务报告制度的建议。     

Trust, reputation and corporate accountability to stakeholders

This paper explores the relationship between accountability, trust and corporate reputation building. Increasing numbers of corporations are mobilising themselves to put more and more information out into the public domain as a way of communicating with stakeholders. Corporate social accounting and stakeholder engagement is happening on an unprecedented scale. Rather than welcoming such initiatives, academics have been quick to pick faults with contemporary social auditing and reporting, claiming that in its current form it is not about demonstrating accountability at all, but rather about building corporate reputation. Academics argue that 'accountability should hurt', that if accountability is an enjoyable process, then the organisation isn't doing it right. For organisations that are currently engaging with stakeholders and ostensibly becoming more transparent about their corporate social performance, this kind of critique is likely to be bewildering. This paper argues that central to the notion of accountability and to contemporary social accounting practice is the concept of trust. Accountability is based upon a distrust of corporate management, whereas corporate reputation building is about strategically seeking to establish trust in stakeholder relationships in order to negate formal accountability requirements. Using a split trust continuum, the paper seeks to explain and synthesise what seem to be two very different paradigms of organisational transparency.     

CEO Characteristics and Budgeting Practices in Emerging Market SMEs

Small and medium‐sized enterprises (SMEs) play an important role in the gross national product and employment in most emerging markets. However, little is known about their budgeting practices and, in particular, about the role of CEO characteristics for the adoption and extent of budget use. Drawing on a broad sample of manufacturing firms from Turkey, we shed light on the role of CEO characteristics for the adoption and extent of use of formal budgets. Our results suggest that apart from age and education, the CEO's openness to experience is an important factor for understanding budgeting practices in SMEs.     

Advertising in China and Hong Kong

A study of a selection of major US corporations was undertaken to determine how advertising budgets are appropriated. The relationship between profit and sales and the size of the advertising budget was examined to see if advertising allocations are being increasingly arrived at using ‘modern’ techniques such as mathematical decision rules or whether simple rules of thumb are still predominant in practice. Budget allocations for 80 companies to six media and their relations to sales and profit were also evaluated. Advertising budgets were examined in three matched categories: for brand advertising, for corporate advertising and for mixed advertising.     

现行预算会计系统的信息“赤字”及改进策略分析

政府会计信息的需求机制是一项客观的要求,影响到会计信息披露的范围和质量要求;而会计信息的供给机制则存在一定的主观性,并且受到技术和规范上的限制。我国现行的预算会计在信息供求层面上,呈现出明显的信息披露不足,存在着“信息赤字”问题。分析经济、政治、社会环境以及国际新公共管理运动的要求,改革预算会计体系,建立政府会计体系已经成为必然的趋势,这是减少信息赤字、有效地评价政府和进行决策的前提和基础。     

我国高等学校会计制度存在的问题及对策

目前，我国高校现行预算会计制度不能真实、完整地核算和反映实施国库集中收付制度和政府采购制度后出现的新业务，不能全面、完整地反映高校的债务，收付实现制的记账基础也存在局限性。应借鉴美国高校会计制度的经验，改进我国高校会计制度。其对策是：从预算会计模式发展到基金会计模式，以基金为基础，按照基金种类进行会计核算与报告的会计模式；逐步实行权责发生制计量基础；在报告体系上，从预算执行情况报表扩展为财务报告。     

政府最终控制、控股股东行为与财务报告透明度——中国A股市场上市公司的经验证据

以中国沪深两市A股上市公司2004—2006年间的2940个公司年度为样本,以财政部发布的《企业会计准则———基本准则》和FASB发布的第2号公告中的会计信息质量特征为基础,对财务报告透明度进行度量,分析政府最终控制、控股股东行为对财务报告透明度的影响。研究发现:控股股东掏空行为显著降低了财务报告透明度;国家最终控制的上市公司的财务报告更不透明,并且政府干预动机越强,财务报告透明度越低;财务报告透明度与最终控股股东的所有权比例呈U型变化,与其他股东的制衡能力呈同向变化。     

Perceived Purposes of Budgets in Organizations in a Developing Country

ABSTRACT

The main objective of this paper is to explore the perceptions which Ghanaian managers have of the purposes which budgets serve in organizations. The paper draws upon previous research concerning the link between budgets and decision-making in the developing world. The findings of these studies suggest that budgets are minimally used and inadequately understood. The data employed in this paper is of a qualitative nature drawn from four large-scale organizations by way of discussions, semi-structured interviews plus documentary evidence. The paradox of the findings is that whilst most managers perceived the major roles of budgets to be planning and control, in fact, budgets are largely ignored. Among the reasons stated for this include the high inflation in the country, lack of money in the organizations, managers' lack of adequate accounting knowledge, and untimely and inappropriate presentation of budget variance reports. The paper concludes with some consideration of the ways in which

the budget can be a more effective management tool.