企业取得跨期租金收入的会计与税务处理

企业在生产经营过程中,把闲置的资产对外出租取得收益,由于出租期限较长,对跨期收入如何正确纳税?是全额纳税还是分期缴纳?是实际工作中遇到的难题,如果处理错误了,少缴纳了税款,将面临补交税款和处罚。企业取得的租金收入涉及营业税、所得税、城建税、教育费附     

浅析应税消费品增值税和消费税的账务处理

对应税消费品在征收消费税的同时,还要缴纳增值税。两个税种不仅在计算方面有很多相似之处,在账务处理上也有密切的联系。在日常教学过程中,学生对生产销售和视同销售业务中,商品的增值税和消费税在核算时面临较多困惑。因此,本文针对一般纳税人生产销售和视同销售过程中增值税和消费税的账务处理进行研究,为以后课堂理论教学和工作实践提供一定的帮助。     

所得税汇算清缴后调整账户的会计处理

许多企业在所得税汇算清缴后往往忽视账户调整工作,企业在清缴后如不按税法规定进行账务调整,势必会给下年度或以后年度带来不利因素和不良后果。如果企业将不应计入成本费用的支出多计或少计,或用其它方式人为地虚列利润等,就会增加下年度或以后年度利润,而已作纳税处理的已税利润在以后年度又极容易出     

企业对于“减免税”应当规范地组织核算

<正>一、引言许多按照国家有关规定享受国家税收优惠政策的企业,对于减免的税金,其会计核算并没有按照相关的会计制度和准则规范地进行,显得比较混乱,无论是对企业财务会计的管理工作,还是对税务机关的税收征管工作,都造成了诸多消极的影响。基于此,笔者认为,面对这种无序的状态,作为税收征管人员,有责任,有义务,有必要规范企业对于减免税金的核算,将其纳入正常的核算轨道。二、关于企业减免税核算存在的主要问题减免税其实是一种笼统的提法,无论是在理论上,还是在实践中,减免税实际上是由以下两部分构成的:第一,税收返还     

预收租金缴纳的税收如何税前扣除之争

一、基本案情A公司于2010年3月,将其拥有的房屋租赁给一家超市,一次性签订了为期五年的租赁合同,并一次性收取了五年的租金,租金收入为600万元。根据《营业税暂行条例实施细则》第二十五条的规定,纳税人提供租赁业劳务,采取预收     

企业“巧用”递延收益科目核算税法中的特殊规定

正一、"递延收益"科目在会计准则的应用演变"递延收益"科目最早出现在2001年财政部发布的《企业会计准则——租赁》中,出租方在核算中增设了"递延收益——未实现融资收益"科目,主要核算企业由融资租赁业务所产生的应收而尚未收到的融资收益总额。在((企业会计准则——收入(2001)》中,也涉及"递延收益"科目的使用,主要包括:申请入会费和会员费收入、特许权费收入、高尔夫球场果岭券收入及包括在商品售价内的服务费。根据2006年10月30日发布的《企业会计准则——应用指南》规定,"递延收益"     

经营租赁业务的财税差异及其处理

2008年1月1日起实施的《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称"《企业所得税法》")虽然改变了旧《企业所得税法》收付实现制的征收模式,更多地倾向于与会计准则接轨的权责发生制,但并非所有的收入及扣除项目都是如此,其中租金收入就是个例外。在经营性租赁实务中,跨年度租金收入的账务处理与税法存在差异,有的企业往往忽视这一差异,在日常业务处理及所得税汇算中未按税法规定将书面合同确定付款日的租金确认为当年所得,从而导致不必要的税收风险。一、经营租赁业务的财税规定《企业会计准则第21号——租赁》(以下简称"准则")及应用指南规定,租赁是指在约定的期间内,出租人将资产使用权让与承租人以获取租金的协议,包括融资租赁和经营     

企业取得租金收入的会计与税务处理

企业在生产经营过程中,有时把闲置资产对外出租。租金收入的确认会计准则规定,企业的租金收入同时满足下列条件的应当确认收入：一是相关的经济利益能够流入企业：二是收入的金额能够合理地计量。而税收条例规定,租金收入应当按照合同约定的承租人应付租金的日期确认实现。这一规定．已经不完全属于权责发生制,而更接近于收付实现制。     

浅谈事业单位房租收入的账务处理

<正>目前很多事业单位将自有的空闲房屋出租,获得租金收入,但在账务处理时形式多样,很不规范。本文根据《事业单位会计制度》,结合财政部出台的相关文件,浅谈事业单位房租收入的账务处理流程。     

增值税核算的会计处理方法

一般纳税人应交增值税的核算是企业会计核算和历年会计职称考试的重点内容之一,尤其是视同销售行为和不得抵扣进项税额的账务处理。但因涉及项目多,学习起来比较困难,实务工作者操作起来也极易混淆出错。本文运用会计方法比较分析案例,从另一角度总结出一种简便易行、通俗易懂的实务方法,帮助财税人员和务实工作者准确掌握这一难点,并与同仁们交流。一、关于购进货物或应税劳务所支付的增值税的核算一般纳税人购进货物或应税劳务所支付或负担的增值     

小企业应付职工薪酬的会计处理

职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。小企业的职工薪酬主要有职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利等内容。本文围绕职工薪酬的主要内容的会计处理逐一介绍,旨在帮助小企业会计人员做好职工薪酬的会计核算。     

亦谈固定资产盘盈的账务处理

<正>笔者拜读了《财会月刊》2011.1《再议固定资产清查结果的账务处理》一文后,虽然认同作者不同意"由于当期漏记固定资产最终记入营业外收入"的观点,但是笔者却不赞成作者将固定资产盘盈简单地分为意外所得和漏记两类及账务处理     

企业政策性搬迁的会计与税务处理

正所谓企业政策性搬迁,是指由于社会公共利益的需要,在政府主导下企业进行的整体搬迁或部分搬迁。企业由于下列需要之一,能够提供相关文件证明资料的,属于政策性搬迁:(一)国防和外交的需要;(二)由政府组织实施的能源、交通、水利等基础设施的需要;(三)由政府组织实施的科技、教育、文化、卫生、体育、环境和资源保护、防灾减灾、文物保护、社会福利、市政公用等公共事业的需要;(四)由政府组织实施的保障性安居工程建设的需要;(五)由政府依照《中华人民共和国城乡规划法》有关规定组织实施的对危房集中、基础设施落后等地段进行旧城区改建的需要;     

分析企业税负发现偷税疑点

某冶炼有限公司成立于2000年，现有固定资产70万元，从业人数16人，主要从事废旧生铁加工业务，属增值税一般纳税人。地方税费主要涉及城市维护建设税、教育费附加、印花税、个人所得税、企业所得税等5种，该企业2006年度主营业务收入253.57万元，实现利润-7252元，入库地方各税费合计1.52万元，属一家规模较小工业企业。     

企业孵化器的会计处理及涉税分析

科研机构应当建立专业孵化器,形成专业技术、项目、人才和服务资源集群,促进技术现代化,适应传统产业经济结构,提高产业竞争力。孵化器在初始孵化期内不得出售,只能拥有或出租,这种情况下,如果企业会计侧重于存货、开发产品租赁和投资性房地产,将产生不同的税收影响。本文分析了企业孵化器的介绍、历史发展、税收优惠规则和三种不同的会计方法,以供参考。     

《小企业会计准则》下政府补助的会计处理探讨

本文根据《小企业会计准则》对政府补助的规定,结合（企业会计准则）及（中小主体国际财务报告准则）分析了《小企业会计准则》中的政府补助基本内涵．明确了政府补助的确认标准和计量方法：并应用实例说明了小企业政府补助在《小企业会计准则》下会计处理的基本要领。