企业年金税收政策的分析框架

文章在一个两期政府消费模型中,讨论了税收政策对企业年金计划的影响。政府的减税政策取决于初始的财政状况、偏好、对年金的控制权以及法定养老金的缴存率等。税收政策的有效性取决于企业年金计划的激励效果,当前的税收政策是不同级别政府、公平与效率、长期与短期博弈的结果。目前年金税收政策有效性的前提条件并不具备,政策的重点不应集中在统一的税收优惠政策的颁布,而应逐步完善其前提条件。     

税收竞争、分成激励与政府偏好——兼论均等化转移支付的作用

财政分权为地方政府大力发展经济提供激励的同时，也引发了地区之间的税收竞争。分成激励将如何影响地区间的税收竞争强度?在不同政府偏好下税收竞争将怎样影响地区投资、产出差距和居民福利?均等化转移支付在税收竞争中扮演着什么样的角色?为了解答上述问题，本文构建一个税收竞争模型并进行多个维度的拓展，结合数值模拟分析表明：(1)地方政府税收分成比例增加会提高税收竞争强度；(2)地区之间的税收竞争、投资和税收政策显著受到地方政府偏好的影响；(3)随着分成激励的加强，税收竞争将导致地区之间的产出差距和居民福利差距逐渐增加；(4)均等化转移支付制度能够缓解地区间税收竞争。因此，上级政府在制定对地方主政官员考核方式时应该考虑地方政府偏好对地区税收政策和财政支出政策的影响，同时要做好地区统筹，为欠发达地区提供相应政策支持并合理利用均等化转移支付政策工具。     

中国地方政府间的企业所得税竞争研究* ——基于面板数据空间滞后模型的实证分析

中国地方政府没有独立的税收立法权,但仍然可以通过企业所得税优惠开展中国式税收竞争。本文在构建省级企业所得税优惠衡量指标的基础上,使用面板数据空间滞后模型分析表明,中国地方政府间存在无序的策略互补式税收竞争,并且在企业所得税名义税收优惠上的竞争比实际税收优惠更为激烈。中央政府有必要从企业所得税名义税收优惠入手,采取措施规范地方政府间的企业所得税竞争行为,但同时也应该保持税收优惠政策本身及其实施效果的连续性。     

论现代税收公平观与所得税制改革的政策选择

现代税收公平现具有税收机会均等。税负公平和社会公平这三层涵义。它们对我国所得税制建设的政策选择和制度设计起着重要的理论指导作用。三层涵义的税收公平观对所得税制的政策选择和制度设计的要求各有侧重，又彼此构成科学、合理、缺一不可的整体。由于现代税收公平观的核心是税收的机会均等观，因此，本文拟重点探讨税收机会均等观与所得税制改革的政策选择，兼而对税负公平、社会公平的税收公平观与所得税制改革的政策选择进行初步探讨。（－）税收机会均等的公平观与所得税制政策选择的相关思考以税收的机会均等的公平观检验现行所得…     

合并内外资企业所得税问题的探讨

企业所得税及外商投资企业和外国企业所得税这两套所得税制是在短缺经济下制定的 ,我国加入WTO后 ,合并企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税已达成共识。合并内外资企业所得税应充分体现WTO原则和税收公平效率原则。对合并的具体问题 ,文章进行了探讨。     

高新技术企业所得税税收筹划问题研究

本文根据高新技术企业所得税税收筹划中所存在的主要问题，结合最新的国家政策和会计处理办法，针对性地分析了高新技术企业所得税税收筹划的方向和应对策略方法，希望能够对高新技术企业所得税税收筹划有借鉴意义。     

控制权性质影响税收敏感性吗?——基于企业劳动力需求的检验

西方学者研究表明企业所得税是劳动力需求的重要影响因素,这一理论在中国是否适用?中国大部分上市公司为国有控股企业,这一特殊的制度背景是否会影响企业所得税与劳动力需求的关系?本文基于2007年企业所得税改革这一外生政策变化,在检验西方企业所得税与劳动力需求关系的理论在中国是否适用的基础上,就不同控制权的性质是否会影响企业劳动力需求的税收敏感性进行了检验。研究发现企业所得税税率降低和"就业税盾"增加提高了企业劳动力需求,但这种税率和"就业税盾"的变化对国有控股企业劳动力需求变化的影响要显著小于非国有控股企业。这表明税收是影响企业劳动力需求的重要因素,但国有控制权使得这种税收敏感性变弱。本文的研究结果不仅丰富了相关领域的国际学术文献,而且对我国就业政策的制定具有政策含义。     

委托人公平偏好下国企高管的最优激励组合

文章基于国企委托人公平偏好的性质,将公平偏好模型拓展至隐性激励和显性激励并行的环境,研究了国企高管的最优激励组合。结果表明,为了降低高管收入分配不公平给政府带来的效用损失,同时避免因显性薪酬减少引起的效率损失,政府主管部门倾向于用隐性激励来替代显性激励,且用于替代的隐性合约随着这种公平偏好强度的增加而大幅增加。这表明使用隐性合约有利于在兼顾激励效率的基础上缓解政府的社会公平约束。但隐性合约的作用受限于政府主管部门对高管贡献的主观评估能力,评估能力越低,政府薪酬规制政策的效果越差。     

从税收与经济互动效应谈我国企业所得税的改革

经济增长是税收增长之源 ,税收政策的制定必须考虑经济的现实和环境 ,税收与经济互动效应要求政府建立一个公平、公正的经济环境和税务环境。我国企业面临的竞争环境日益残酷 ,改革企业所得税不合理和不公正之处 ,营造一个宽松的所得税环境 ,支持和增强我国企业在国际上的竞争力 ,将是我国政府的一个迫切问题。     

税收征管权集中与服务业企业实际税负——基于PSM方法的政策效应分析

本文利用2008年企业所得税征管机构调整的政策契机,采用新三板上市服务业企业2015年和2016年财务报告数据,运用倾向评分匹配(PSM)法,比较政策实施前后成立的可比企业所得税实际税负,探究税收征管权集中对服务业企业所得税实际税负的影响。研究发现:征管权集中会显著提高服务业企业所得税实际税负,且当服务业企业的空间集聚程度较低时影响较大;依据企业特征分组,征管权集中只对享受优惠税率的高新技术企业或资本规模较大的企业有显著影响。税收征管权集中能够显著提高所得税征管效率,应当成为所得税征管制度改革的方向,同时应加强对地方政府征管企业的稽查力度,减少税收竞争造成的所得税流失和税负不公。长远地看,税收征管权集中会显著提升所得税实际税负,应当适时调整所得税优惠政策,为企业降成本。     

对新疆财政收入状况的分析与判断

近年来我国财政收入增长快于经济增长这一现象引起了世人的普遍关注，并由此引发了对财政收入与经济增长是否协调、企业负担是否加重等问题的思考。从税收负担、地方政府可支配财力、转移支付的公平效果进行分析，可得出结论：新疆财政收入增长过快的同时也加重了企业负担，且受新疆特定产业结构和分税制的影响，地方财力有所削弱。对此应当从产业政策和完善转移支付制度等方面进行调整。     

基于灰色残差模型的中国税收收入预测

税收是国家财政收入的重要来源,准确的税收预测结果对于制定各项经济政策具有非常重要的意义。为提高中国税收收入的预测精度,适应资源配置、收入再分配和宏观经济调控的需求,在传统灰色预测技术的基础上,建立了残差灰色预测模型,并通过实例分析验证了该模型的实用性和精确性。     

对我国结构性减税问题的思考

本文认为,结构性减税就是要在税收总规模不变甚至适当增加的前提下，削减一些特定纳税人或特定税收项目的税负，其中最主要的是要削减中低收入者缴纳或负担的税收；在减税的方案上，主要是降低对人民衣食住行课征的增值税和营业税并全面推开“营改增”，适时调减企业所得税税率，并在工薪个人所得税制度中加进个性化的费用扣除标准。上述降税的收入损失可以通过提高消费税和个人所得税最高税率的办法加以弥补。     

所得税与中国宏观经济波动——基于动态随机一般均衡模型的拓展研究

针对当前中国经济周期波动特征和需求管理导向的宏观调控政策,本文在动态随机一般均衡模型框架中引入征收资本和劳动所得税的政府部门,探讨以税收政策变动为代表的供给管理措施在调节我国宏观经济波动过程中的效果。通过进一步的模型校准以及各宏观经济变量分别对调整资本和劳动所得税的脉冲响应分析发现,当经济面对来自供给的不利冲击导致产出水平有下行风险时,政府降低资本和劳动所得税将激励生产者更多地投入生产要素,从而减税可以有效扩张产出并熨平经济波动。因此,政府应重视供给管理措施在长期性和结构性调控上的优势,使宏观调控能够在优化我国总需求结构、调节社会公平以及转变经济发展方式方面发挥应有的作用。     

促进我国区域间产业资本转移的税收政策研究

现阶段我国区：域经济发展仍不协调．东部地区的产业资本向中西部转移尚存制度上的障碍。文章基于东部产业资本向中西部转移的动机分析,对我国现行税收政策在促进区域间产业资本转移的效果进行评价,为有效促进我国区域间产业资本转移。提出尽快在中西部全面实施资源税改革、落实增值税扩围和增加对中西部产业的流转税优惠以及推进消费税、个人所得税和企业所得税改革等政策建议。     

Estimating the revenue losses of international corporate tax avoidance: the case of the Czech Republic

International corporate tax avoidance by multinational enterprises likely lowers the Czech Republic’s corporate income tax revenue, but it is not clear by how much. To clarify this I first review existing estimates of the revenue losses of international corporate tax avoidance to government revenue worldwide. I then discuss revenue estimates relevant for the Czech Republic and develop a few new, albeit only illustrative, ones. None of the existing research focused on the Czech Republic nor did the six recent international studies I examine provide reliable estimates for the Czech Republic. The extrapolations from these studies result in a revenue loss of a quite wide range with a median of 10% of current corporate income tax revenues. The other newly prepared estimates, based on firm-level and aggregate data, are of similar magnitude. I conclude with a discussion of these rough estimates as well as questions for further research and policy recommendations.     

Fiscal policy under a minimum‐time objective

In an endogenous growth model, we characterize the fiscal policy driven by a minimum‐time objective of economic development. We find that in equilibrium government should levy the highest possible consumption taxes, reduce public expenditures to the lowest possible level, and keep labor income tax rate and capital income tax rate satisfy a substitution relationship at the balanced budget constraint. We also identify the condition under which income tax rate should be set to zero. We further find that the equilibrium fiscal policy is equivalent to the growth‐maximizing fiscal policy, whereas it generally deviates from the welfare‐maximizing fiscal policy. We hence identify a circumstance where setting the policy goal of reaching an economic‐performance target as soon as possible cannot be justified in the sense of maximizing the welfare of households.     

生态赤字税：绿色发展与税制改革*

本文在量化生态占用并评估生态价值基础上,提出运用税收实现超额生态占用价值补偿的税收方案,也称生态赤字税。根据税制生态化的改革思路,本文运用CGE模型分析了征收生态赤字税和降低所得税的政策效应。本文研究发现：(1)在各税收方案中,生态赤字减少,就业增加,支持双重红利假说,全行业中间投入减少相对总产出减少更大,名义GDP保持增长;(2)实际GDP在生态赤字税基础上仅减少企业所得税的方案中下降,同时减少个人所得税则能实现增长,此时减税额低于生态赤字税收入;(3)在开征生态赤字税同时,降低个人所得税在保持经济增长方面较好,降低企业所得税在减少生态赤字方面较好,但降低企业所得税所减少的生态赤字价值低于降低个人所得税时劳动和资本增加值的提高。本文建议在完善生态占用核算基础上开征生态赤字税,并减轻所得税,促进经济增长由资源环境消耗转向劳动和资本投入的绿色发展。     

茂名滨海新区招商企业类型对地方税收贡献问题研究

从茂名滨海新区发展的基本情况及经济发展趋势入手,广泛收集相关的税收资料,进行分类整理,按照企业类型运用趋势、对比等分析方法,分析不同企业类型的税收对地方税收总收入贡献的影响,最后得出结论并提出相关建议。     

湘西州财税收入与经济增长的关系研究

以湘西州为切入点,从湘西州税收收入、财政收入现状及其与湖南省内其他城市以及周边城市的对比,分析了湘西州目前的收入负担现状;论述了湘西州财政收入与经济增长的关系,并通过数据之间的计量分析得出了湘西州财政收入的增长与经济增长呈负相关的结论,提出了相关的政策建议。