地税部门税收征管质量专项审计经验

开展税收征管质量专项审计调查对于揭露税收征管中存在的问题,促进税务部门依法治税具有重要意义。从审计的经验总结分析,税务部门通常利用税源大户的纳税金额大、税源集中的特点来隐瞒税源从而达到调节税收进度的目的。因此,如何选择重点税源行业并相应确定延伸调查的重点税源企业,以及确定重点税源企业后对企业的纳税申报环节和税收征管及税收会计核算环节的审查是此项审计工作的重点。在税收征管质量专项审计调查中,面对被审计对象资料多、审计人员少、要求时间短的情况下,特别需要注重审前税收征管数据准备,通过利用计算机辅助审计,能够在众多的企业中迅速选准审计调查对象,     

强化部门预算审计监督的对策

加强对部门预算执行的审计监督，是完善部门预算，提高财政管理水平、提高预算资金利用效益的有效途径。本文针对部门预算在执行中存在的问题，提出了完善部门预算审计监督的对策，通过对部门预算执行情况的审计监督。保证预算执行的严肃性和保证国家宏观经济目标的实现。     

加强税务部门手续费提退管理

近年来,我省各级审计机关结合财政收支审计,重点对地税部门税收征代扣手续费提退管理情况进行了审计监督。通过审计,揭示出全省地税系统在代征代扣手续费的提取、使用和管理方面仍然存在一些不真实、不规范、不合规的问题。主要表现在：一是管理工作薄弱,存在手续不完备、帐簿记载不完整、核算不规范等问题。对委托代征的税款,有的地税征收单位未与受托人签定委托代征代扣税款协议书;有的地税征收单位未在代征代扣税款的完税证上标明代征代扣税额及加代征代扣税款印章;有的地税征收单位未按单位、按税种完整、准确地记载各项代征代扣税款;有的地税征收单位未将手续费的收入、支付和结侠单独设帐进行明细核算,而是与其他经费混在一起核算,容易造成地税部门随意提退手续费和机关经费挤占手续费问题的发生。同时,财政、国库部门对税收代征扣手续费提退的审批监督不力。由于现行地税管理体制是省以下垂直管理,地方税收计划由上级地税部门下达,部分市、县财政部门为了调动地税部门的征收积极性,对地税部门提退的代征代扣手续费在完成任务的情况下不进行严格的审批;部分市、县国库在未经同级财政部门严格的审批;部分市、县国库在未经同级财政部门审批的情况下,仅根据地税部门填写的收入退还书就办理了税收代征代扣手续费的退库。这就使地税部门代征代扣手续费的提退缺乏有效的监督制约。二是采取各种手法多提退税收代征代扣手续费。有的地税征收单位将自征税款以代征名义计提手续费;有的地税征收单位交将代扣税款以委托代征名义计提手续费;有的地税征收单位按征收全额计提手续费;有的地税征收单位提高比例多提手续费;有的地税征收单位在没有具体代征代扣税基的情况下,每月按照收入完成情况和“工作需要”提取一定数额的手续费。三是超范围使用代征代扣手续费。按照国家有关政策规定,地税部门提取的代征代扣手续费应主要应用于支付代征代扣税收人,但从审计情况来看,此项资金已成为地税部门的主要经费来源,部分地税征收单位将提取的代征代扣手续费用于补充本单位经费和基建等支出。     

浅谈地税审计思路

对地方税务部门的审计（以下简称地税审计）是财政预算执行审计（“同级审”）和财政决算审计（“上审下”）的重要组成部分，深分地税审计有利于提高预算执行审计和财政决算审计的质量。当前，财政体制和税收征管体制改革不断深化，地税系统已经建立和正在完善“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收。     

加强减免税审计监督的思考

国家制定的减免税政策，在社会主义市场经济中发挥着重要作用。但是从审计情况看，各地在执行此项政策中存在一定的随意性，不利于税收作用的发挥，也不利于地方经济的发展。为此，本文拟就如何加强减免税政策执行的审计监督问题谈些看法。     

深化预算执行审计 强化财政审计监督

首先,把组织预算执行的财政、税务、地方金库作为审计重点：其次,把掌握预算资金数额较大的教育、卫生、科技、农、林、水等部门及部分财政补贴大户和专项资金大户作为审计重点,并选择一些二级单位进行审计;     

围绕中心突出重点加强审计监督

审计是审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为；是独立于管理者之外，不参与具体管理活动，不履行决策、计划、组织、指挥、协调职能，对财政、财务收支专司监察和督促的例行行为；是一项涉及人、财、物的监督、鉴证、评价的高层次经济监督活动。在以经济建设为中心的社会主义初级阶段，在社会主义市场经济的经济活动中，审计的作用越来越显现出来，审计有利于建立健全我国经济监督机制，有利于维护国家财经法纪，有利…     

税务部门调节税种方式及审计方法

由于税务部门下达的有些税种的入库任务与各地的实际税源不太相符,而任务的完成情况又常常被作为年终考核的硬性指标,且各税种提取的手续费及上下级政府之间税收的分成比例也不一样,税务部门迫于当地政府的压力,同时也为完成上级下达的任务和自身的部门利益,常常利用手中的税票调节税种,主要方式有:一、利用汇总缴款书调整税种。一般来说,税务部门的基层征收单位向纳税人征收税款开具完税证时,税种、计税依据、税率、税额等栏目都填写得比较清楚,征收的税收种类是比较真实的。但在上解金库过程中,用税收汇总缴款书汇总时,将实际征收的税源多…     

如何运用计算机开展地税部门审计

利用所掌握的年度税收票据库，使用Excel软件的对有关数据“排序”和“筛选”功能，就可以全面、迅速、有效地分析有关纳税人在一定期间内所缴纳的各项税费的详细情况，计算应缴纳税费数和实际缴纳税费数，分析应纳税额与实际纳税额之间明显的差异，明确延伸审计调查的重点。