“十四五”时期的税制结构转型

现行税制的基本架构奠基于1994年,随着经济社会发展格局的变化,自"十二五"时期起,其结构优化问题便已正式列入政策议程,但若干年来进展缓慢。"十四五"迎来了我国税制结构转型的关键期,国家发展战略和政策目标的变化作为重要的外部推动力量,要求一种有利于促进国内消费、以人民为中心和面向现代国家治理的税收制度与之相适应。     

“十四五”时期的税制改革趋势研究

"十三五"时期,我国税制改革取得了很大成绩,在促进经济发展、调节收入分配等方面发挥了重要作用。"十四五"时期,我国经济由高速发展转变为高质量发展、改革开放面临的国际环境日益复杂、新冠肺炎疫情的影响还将持续、新技术对经济的影响不断增强,税制改革面临新的问题与挑战。总体上看,目前我国激励创新的税收优惠力度还不足,调节收入分配的税种收入占比还较低,绿色税收体系还没有完全建立,参与国际税收合作还不充分。"十四五"时期,我国应提高激励创新的税收优惠力度,提高个人所得税及财产税收入占比,完善绿色税收体系,参与国际税收合作并积极应对国际税收竞争。     

税制结构优化的协调发展效应北大核心

税制结构优化是推进协调发展进而实现全体人民共同富裕的必然要求。研究发现,以提高直接税比重为主要内容的税制结构优化有助于促进协调发展。进一步面板门槛回归结果表明,不同经济发展水平下,税制结构优化对协调发展的影响有所不同。当经济发展达到一定水平后,税制结构优化的协调发展效应才会显著。数据显示,样本省份的经济发展均已越过门槛值水平,进一步提高直接税比重、完善间接税制度设计有助于税制结构优化的协调发展效应。     

“十四五”时期完善现代税收制度的分析与思考

现代税收制度的内涵和外延非常丰富。它具有更加多元的功能定位,既能够发挥筹集收入功能,又能更好地引导资源按照贯彻新发展理念、构建新发展格局、实现高质量发展的导向进行配置,也成为构建高水平社会主义市场经济体制的重要工具和手段。完善现代税收制度需要统筹考虑税制改革和税收征管制度改革,充分考虑数字经济快速发展带来的影响。从未来趋势来看,顺应经济社会运行格局变化,优化税制结构、适当提高直接税比重,是税制改革的主要内容。同时,深化税收征管制度改革,构建现代税收征管体系,提升专业化水平、改善分工效率,明晰不同税收法律主体之间的权利、义务和责任关系,让税收征管的资源配置更加精准、有效。     

特朗普避税案与我国现代税制构建北大核心CSSCI

特朗普避税案之发生,说明美国税法存在漏洞。然而,特朗普多年来还是缴纳了数以亿计美元的其他税款,包括财产税、营业税、特许权税、不动产税等。这说明美国税法既有不足之处,又有成功经验。本文比较了中美两国对净运营损失的不同税收规定,提出了构建复合税制、充分发挥我国现行货物劳务税制优势以及加快构建公平税制的建议。     

经济发展水平、税收政策目标与税制结构模式北大核心CSSCI

税制结构模式取决于经济发展水平与税收政策目标。经济发展水平对税制结构模式的决定作用为:前工业化时期与工业化初期只能实行城乡有别的部门式税制结构,工业化中期以后可以实行城乡统一的流程式税制结构;工业化中期与后期的流程式税制结构只能以商品税为主,后工业化时期的流程式税制结构可以自由确定商品税与所得税的相对地位。税收政策目标对税制结构模式的决定作用为:税收总水平大幅度超过单项税收最大限量时需要实行复合主体税税制结构,小幅度超过单项税收最大限量时可以实行单一主体税税制结构;为减少税收抵制、保持政治效力,需要降低财产税比重,控制所得税比重,提高商品税比重;为保持经济增长,需要降低所得税比重,提高商品税比重;为调节收入分配,既可提高所得税比重,也可提高商品税比重;为增强国际竞争力,需要降低所得税比重,提高商品税比重。中国现阶段已经由工业化中期进入工业化后期,可以实行城乡统一的流程式税制结构;在工业化中期与后期,只能实行商品税为主的税制结构;进入后工业化时期后,应继续实行商品税为主的税制结构。     

税制结构对城乡共同富裕的影响北大核心

党的二十大提出要扎实推进共同富裕,而税制结构对城乡共同富裕具有重要影响。具体来说,个人所得税比重的提升能够促进城乡共同富裕,而间接税内部结构的变动则不会对城乡共同富裕程度产生显著影响。税制结构的变动不能同时促进城乡物质共同富裕、公共服务共同富裕以及精神共同富裕,且在整体税负不变的情况下,仅仅通过调整税制结构很难同时提高城镇和农村的绝对富裕水平。鉴于此,我国应适当提高中央政府的财政权力,维护城乡就业公平;适当提高税制结构中直接税的比重,特别是个人所得税的比重;为促进城乡共同富裕,除了税制结构需进行调整外,还应该配套施行其他经济措施。     

个人所得税税制改革成效分析北大核心CSSCI

2019年1月1日个人所得税新政在全国落地,税制改革红利逐步释放。本文回顾总结了近年来我国个人所得税税制改革的历史进程和呈现的特点,并在分析国家个人所得税新政实施效果、上海市个人所得税改革推进的实际工作成效基础上,展望改革前景,提出参考建议。     

习近平生态文明思想与税制结构优化北大核心

习近平生态文明思想是新时代建设社会主义生态文明的价值遵循。全面推进税制结构优化,是我国构建现代财税体制、推进中国式现代化亟待解决的问题。本文基于党的十八大以来我国新的时空坐标,以习近平生态文明思想为指导,认为习近平生态文明思想为税制结构优化提供了理论指导、实践目标,对央地税权结构优化提出了时代要求,为税制结构优化提供了战略思路。     

“十四五”时期我国税制改革与税收治理展望——基于十九届五中全会公报和“十四五”规划建议稿的分析

在回顾"十三五"期间我国税制改革和税收政策成就的基础上,以党的十九届五中全会公报和《"十四五"规划建议》中对税制改革和税收治理的基本要求为指南,结合"十四五"期间我国经济社会发展的若干重要议题,从提高直接税比重、绿色税制改革、社保费改税、健全地方税体系、数字经济下税收治理这五个方面对我国未来五年间税制改革和税收治理的基本方向和重点内容进行展望和分析。     

完善税制与收入分配北大核心CSSCI

税制对国民收入分配的影响可以按照其对国民收入初次分配和再分配过程的不同影响分别论述。在初次分配中,税制的影响主要体现在生产税方面;在再分配中,税制的影响主要体现在收入税方面。应遵循社会经济发展规律,合理调整税制,以实现完善收入分配格局之目标。     

中国税制改革:“十三五”回顾和“十四五”展望(下)

十三五规划期间(2016年至2020年),中国的税制改革已经取得了多方面的重大进展,主要体现在税收立法、货物和劳务税改革、所得税改革、财产税改革、减税降费、税收收入等方面,值得认真回顾和总结。展望十四五规划期间(2021年至2025年)的税收改革,依然任重道远,需要继续落实税收法定原则,合理调整宏观税负,优化税制结构。     

中国税制改革:“十三五”回顾和“十四五”展望(上)

"十三五"规划期间(2016年至2020年),中国的税制改革已经取得了多方面的重大进展,主要体现在税收立法、货物和劳务税改革、所得税改革、财产税改革、减税降费、税收收入等方面,值得认真回顾和总结。展望"十四五"规划期间(2021年至2025年)的税收改革,依然任重道远,需要继续落实税收法定原则,合理调整宏观税负,优化税制结构。     

“绿化”税制对我国的启迪

西方发达国家、公众处于物质上的“丰裕社会”使其把自然资源的保护、清洁优美的环境、人与自然的和谐作为追求的新目标（生态目标）。此时作为现代宏观经济政策主要工具的税收被西方政府用到了资源与环境的保护上。     

特朗普税制改革取向及其影响北大核心CSSCI

本文围绕特朗普的税改理念与建议,分析美国税制改革的价值取向以及可能产生的影响,认为:未来特朗普税改会受到美国政治预算制度、财政承受能力、各国税收合作体制三重制约,效力大打折扣,但却会在国际范围内产生示范效应,导致各国竞相降低税率;美国降低税率还将严重影响国际资本流动规模与趋势,预计海外资本将加剧回流美国;美国治理跨国公司"税收倒置"难题将影响我国吸引外商投资和我国对美投资进程。基于以上分析,建议我国加大吸引外资政策优惠力度,并继续加速推进中美投资保护协议谈签。     

促进收入公平分配的税收制度及政策完善北大核心CSSCI

收入公平分配既是人民群众的重要愿景,也是实现共同富裕的重要手段。当前,我国促进收入公平分配的税收制度尚需完善,税收政策尚未形成完整的体系。新时代背景下,我国税收制度和政策的完善应当根据经济社会发展特征,紧扣共同富裕的目标、路径和要求,不断优化初次分配、再分配和第三次分配。具体而言,应该通过进一步优化税制结构、完善个人所得税制度和慈善捐赠税收优惠政策,充分发挥税收促进收入公平分配的作用,从而为实现共同富裕夯实基础。     

资本弱化税制:缺陷与完善北大核心CSSCI

税法对于企业支付利息和股息的不同规定使得资本弱化成为跨国企业常用的避税手段。目前资本弱化规制方法—正常交易原则和安全港模式,都无法有效规避企业的资本弱化行为。本文详细分析了资本弱化税制的缺陷及其产生的原因,并在此基础上,提出了优化安全港模式中的度量指标、将税率差作为客观的辨识标准、建立辅助性资本弱化规制措施、增强对资本弱化避税驱动机制和机理的识别等完善我国资本弱化税制的相关政策建议。