客户特征、审计师行业专长与审计质量

文章以我国2003-2009年沪深两市的上市公司为研究样本,检验了审计师行业专长与审计质量的相关关系。根据行业、规模和业绩对审计客户公司进行配对,从而消除客户特征对审计师行业专长与审计质量之间关系的影响。研究结果表明,就总体样本而言,在控制了其他变量影响后,审计师行业专长与审计质量正相关;就配对样本而言,配对挑选在一定程度上消除了客户特征对审计师行业专长与审计质量之间关系的影响,使用配对样本的检验发现是否具有审计师行业专长对审计质量的高低并无显著影响。这一结果并不能说明审计师行业专长不重要,而是现有的研究模型和方法未能很好的消除客户特征对审计师行业专长效应的影响,需要我们进一步探索更有效的研究方法。     

会计信息可比性、审计师行业专长与审计时滞

会计信息可比性有助于降低审计师的信息搜索成本,进而能够更快地出具审计报告,此逻辑可视为效率假说;而在片面追求更高的可比性时,会计信息的客观公正性受到损害,进而导致审计师花费更多的时间降低审计风险,此逻辑可视为替代假说。那么,会计信息可比性与审计时滞的关系究竟是上述两种假说的哪一种?运用OLS方法对2003-2016年我国A股上市公司数据进行回归分析,实证结果表明,会计信息可比性与审计时滞显著正相关,即替代假说得到验证。在进一步考虑审计师行业专长的调节效应后,发现行业专长水平越高的审计师越能及时地出具审计报告,这表明审计师行业专长水平是决定会计信息可比性对审计师是否有显著影响的先决条件。     

审计师行业专长、关键审计事项及盈余管理

本文选取2016—2018年沪深A股上市公司作为研究对象,实证检验了审计师行业专长对盈余管理的影响,并检验了关键审计事项在其中的中介作用.研究发现:具备行业专长的审计师能够显著抑制盈余管理程度;具备行业专长的审计师能够披露更多的关键审计事项,且关键审计事项披露数量越多,盈余管理程度越低;关键审计事项在审计师行业专长与盈余管理程度中起到部分中介的作用.本文的研究结论不仅为我国新审计准则的实施效果提供了经验证据,促使会计师事务所关注行业专长的发展,更对培养高水平的审计人才具有重要意义.     

审计师行业专长与或有事项信息披露——基于客户重要性的调节效应研究

以企业年报中表内列报的预计负债金额与表外附注中披露的或有事项频数为考察对象，研究审计师行业专长对企业或有事项信息披露的影响以及客户重要性对上述影响的调节效应。在控制自选择等内生性影响后发现，审计师行业专长越高，被其审计的公司表内列报的预计负债金额越大、表外附注中披露的或有事项频数越高；同时，客户越重要，审计师行业专长对企业或有事项信息披露的促进作用越强。按客户重要性分组的检验结果表明，审计师行业专长对表外或有事项信息披露的促进作用仅存在于中型和大型客户中。     

重大资产重组、审计师行业专长与审计师变更

通过建立审计成本模型,分析重大资产重组引发的审计师变更行为。以2007—2012年A股上市公司为样本,实证分析重大资产重组、审计师行业专长和产权性质的共同作用对审计师变更行为的影响。研究发现,发生重大资产重组的上市公司,审计师变更的可能性更高;审计师行业专长能够抑制重大资产重组上市公司的审计师变更行为;审计师行业专长的抑制作用在国有产权性质的上市公司中更为显著。     

审计师行业专长与审计质量关系研究——基于客户规模视角

目前,我国国内学术界对于基于不同客户规模的审计师行业专长与审计质量关系的研究还不多。以2002年至2009年中国舞弊上市公司为研究样本,通过多元回归分析发现:审计师行业专长可以显著提高审计质量;在大客户市场上,审计师行业专长对审计质量提高的作用受到很大的限制和削弱,这可能是由于审计师对大客户审计时难以保持应有的独立性所致。     

审计师行业专长相关研究综述

本文归纳了审计师行业专长的衡量方法,对研究审计师行业专长与审计费用、审计质量的关系的国内外的相关文献进行了梳理,以期为相关研究提供参考。     

审计师个人经验、行业专长与审计收费

现有研究关注审计服务需求方、审计服务供给方、审计监管对审计收费的影响,关注会计师事务所和分所的特征对审计收费的影响,而审计师个人是执行审计实务的最终主体。文章分析和检验审计师个人的经验和行业专长是否以及如何影响审计收费。以2002-2012年的公司年度为样本,区分复核会计师和项目负责人两类签字会计师,区分签字会计师会计年度之前的经验、行业专长和会计年度的经验、行业专长。研究发现:复核会计师会计年度之前的经验提高了审计收费,而项目负责人会计年度的签字数量降低了审计收费,签字会计师的行业专长没有显著影响审计收费。结果表明:复核会计师会计年度之前的经验越丰富,越能提高在初始审计收费制定过程中的谈判能力;而项目负责人会计年度的签字数量越多,越会降低在审计过程中的审计投入。     

我国审计行业专业化与审计质量关系分析

本文以我国审计行业自身经验数据为基础,通过实证分析探讨了我国审计师行业专长与审计质量的关系。研究结果表明,发展会计师事务所审计行业专长有助于提高审计质量。     

审计重要性水平会影响审计质量吗?

现代风险导向审计模式下,审计重要性水平的运用贯穿财务报表审计始终,对审计效果与审计效率都有重大影响.围绕审计重要性水平影响审计质量这一主题,结合会计师事务所规模的调节作用,选取2013—2018年沪深两市A股上市公司作为研究对象进行实证检验.结果表明,审计重要性水平与审计质量显著负相关,审计师运用更严格的重要性水平可以提高审计质量,反之则会降低审计质量.进一步研究发现,就大型会计师事务所而言,审计重要性水平对审计质量的影响并不显著.研究结论对审计机构优化审计流程、提高审计质量及监管部门完善相关制度和监管工作具有参考价值.     

我国审计行业专业化与审计质量关系分析

本文以我国审计行业自身经验数据为基础,通过实证分析探讨了我国审计师行业专长与审计质量的关系.研究结果表明,发展会计师事务所审计行业专长有助于提高审计质量.     

基于审计质量视角的审计行为体系研究

本文认为,审计质量是审计过程与结果的统一,审计行为与审计质量的基础。从审计质量视角而言,审计行为是动机、个体行为专长、个体独立性三个基本要素的函数,动机体现为源自内在需求的满足性、环境给予的机会以及审计师对待被审计单位的关系与态度;行业专长应当包括审计师专业技术资格水平、心理能力水平、专业教育水平、经验以及努力程度;独立性应当包括职业道德、物质因素、精神因素以及制度与环境因素。这些要素进一步细分,构成完整的审计行为体系。     

商业模式创新与审计收费——基于线上销售的视角

考察企业线上销售这一商业模式创新对审计收费的影响，基于2009—2020年我国全部A股上市公司的年报数据，利用Python语言构建企业开展线上销售的度量指标，实证研究发现,企业开展线上销售会使得审计收费显著增加,该结论在经过一系列稳健性检验后仍然成立。从机制检验结果来看，线上销售增加了审计风险，导致审计师采取更多的应对措施，从而提高了审计收费。异质性分析结果表明，“四大”事务所、具有行业专长以及具有较高信息技术水平的审计师审计会削弱线上销售对审计收费的正向影响。总之，厘清了线上销售这一商业模式创新对上市公司审计收费的影响及作用机制，加深了关于商业模式创新对企业经营及审计行为影响的认识，同时也为推动审计行业转型发展提供了有益启示。     

生物资产是否影响审计收费？——基于上市公司的经验证据

以我国2007—2018年上市公司为样本,实证检验了生物资产对审计收费的影响及其作用机制。研究表明,相比没有生物资产的上市公司,有生物资产的上市公司审计收费显著增加,并且在有生物资产的上市公司中,计提生物资产减值的上市公司审计收费会更高。原因在于生物资产具有生物转化等特性,扩大了企业盈余管理空间,审计师出于审计成本与审计风险的考虑,会增加审计收费。进一步研究发现,当企业内部控制存在缺陷或者企业为非国有上市公司时,生物资产对审计收费的正向影响会更显著,并且审计师行业专长抑制生物资产与审计收费的正向关系。     

审计师感知到气候风险了吗北大核心

气候变化诱发的风险对人类生产和生活的影响日益凸显。本文基于2010~2021年我国A股上市公司数据,研究气候风险对审计师风险溢价的影响及作用机制。研究结果表明:气候风险显著提高了审计师风险溢价;机制分析表明,审计师感知到了因气候风险而增加的经营风险,并且会加大审计投入,最终导致更高的审计师风险溢价;异质性分析发现,行业专长审计师、高水平公司治理、CEO具有绿色经历均可以显著降低气候风险对审计师风险溢价的影响;经济后果检验表明,审计师会提升审计质量以应对气候风险的影响。     

行业经营性信息披露与审计师选择

基于沪深交易所相继发布上市公司分行业信息披露指引这一独特制度场景，以2011—2020年A股上市公司为样本，采取双重差分模型，实证检验行业经营性信息披露对审计师选择的影响。研究结果显示，受到分行业信息披露政策影响的公司，相比于未受影响的公司，在政策实施后其更倾向于选聘具有行业专长的审计师，并且，这一效应在非国有企业样本中表现得更为明显。进一步研究发现，行业经营性信息披露促使企业更多选聘具有行业专长的审计师，显著提升了审计质量，降低了审计费用和审计延迟。研究结论为信息披露制度变迁影响公司审计行为提供了增量的经验证据，同时对于深入理解我国审计市场结构的发展与演进也具有良好的启示作用。     

审计师工作量压力与盈余质量——基于门槛模型的研究

采用2012-2016年我国上市公司及其签字审计师为样本,引入门槛回归模型,实证分析不同事务所组织机制支持下审计师个人工作量压力如何影响审计行为决策及盈余质量。研究结果表明:会计师事务所行业专长存在门槛效应,行业专长水平越高,事务所组织支持力度越大,审计师工作量压力对公司盈余质量的负面影响越小;会计师事务所综合评价存在门槛效应,事务所综合评价水平越低,事务所组织支持力度越小,审计师工作量压力对公司盈余质量的负面影响越大;会计师事务所人力资本存在门槛效应,人力资本质量越高,审计师工作效率越高,审计师工作量压力对公司盈余质量的负面影响越小。     

审计师工作量压力与盈余质量 ——基于门槛模型的研究

采用2012—2016年我国上市公司及其签字审计师为样本,引入门槛回归模型,实证分析不同事务所组织机制支持下审计师个人工作量压力如何影响审计行为决策及盈余质量。研究结果表明：会计师事务所行业专长存在门槛效应,行业专长水平越高,事务所组织支持力度越大,审计师工作量压力对公司盈余质量的负面影响越小;会计师事务所综合评价存在门槛效应,事务所综合评价水平越低,事务所组织支持力度越小,审计师工作量压力对公司盈余质量的负面影响越大;会计师事务所人力资本存在门槛效应,人力资本质量越高,审计师工作效率越高,审计师工作量压力对公司盈余质量的负面影响越小。     

会计师事务所行业专长与审计质量相关性的实证研究

审计质量取决于会计师事务所的独立性和专业胜任能力两个方面,而会计师事务所的行业专长作为专业胜任能力的重要组成部分,是影响审计质量的一个重要因素。本文对会计师事务所行业专长对审计质量的积极作用进行实证研究,以2006年全行业样本作为研究对象,总体上发现在控制了其他因素对盈余管理影响后,行业专长水平与审计质量显著正相关,说明会计师事务所行业专长确实是提高其审计质量的重要因素。     

审计师的异质性和审计质量差异:文献综述及启示

审计师的异质性和审计质量差异是中外学者研究的焦点问题。中国独立审计行业监管部门也着力推进审计师异质化以促进审计质量的提高。本文从审计师规模与审计质量、审计师行业专长与审计质量、大型事务所分支机构与审计质量的角度回顾了西方相关研究文献,并对国内相关研究结果和状况作了简单总结。最后提出了应该继续研究的领域和建议。