主管会计那犹豫的眼神……

最近,审计组在对某部门主要负责人实施任期经济责任审计时,查出一个潜藏长达九年的“小金库”,历经有关部门多次检查都没有发现的“小金库”,在这次审计中是如何被挖出来的呢?明察秋毫审计小组进驻该单位后,依照审计程序,首先请该单位主要负责人和主管会计在审计双向承诺书上签字。双向承诺书明确规定了在审计期间审计组和被审计单位双方的权利和义务,要求被审计单位法定代表人和财务负责人向审计组书面承诺,保证严格履行《审计法》规定的义务,向审计组无保留地提供会计核算的全部资料,并对其真实性、可靠性和完整性及由此而引起的相应责任…     

潜藏九年“小金库” 终难逃脱审计关

最近，山东省烟台市审计局在对市内某部门主要负责人实施任期经济责任审计时，查出一个潜藏九年之久的“小金库”。历经有关部门多次检查都没发现的“小金库”，在这次审计中是如何被挖出来的呢？明察秋毫审计小组进住该单位后，依照审计程序，首先请该单位主要负责人和主管会计在审计双向承诺书上签字。双向承诺书明确规定了在审计期间审计组和被审计单位双方的权利和义务，要求被审计单位法定代表人和财务负责人向审计组书面承诺，保证严格履行《审计法》规定的义务，向审计组无保留地提供会计核算的全部资料，并对其真实性、可靠性和完整…     

穷追不舍发掘小金库

最近,我们对某局的财务收支进行了审计。查出该局私设小金库48万元,用于发放钱物、请客送礼的严重违纪问题。 进点的第一天,审计组按照审计准则,要求该局负责人在审计双向责任承诺书上签了字。该负责人称,他们是系统的先进单位,财务管理一直比较规范,并率先实行了财务集中核算制,绝对没有帐外资金。对这些自我溢美之词,审计人     

关于“小金库”问题的审计方式浅析

随着审计监督的不断深入，多数被审计单位的财政财务收支行为日趋完善、合理，账目处理更加规范，财务违纪问题明显减少，这是可喜的一个主流。但也有许多单位为了部门不合法利益，甘冒风险，采取不同形式隐匿违纪问题，特别是在行政事业单位统一纳入核算中心核算、违纪问题受到了核算中心的监督后，较严重的违纪问题有向账外转移的趋势，账外账或“小金库”有增无减。如何揭露这些深层次的违纪问题，成为当前审计部门亟待解决的棘手问题。下面结合审计实践中发现的“小金库”和账外账的主要表现形式，对小金库的审计问题作以浅析。     

小单位的“小金库”并不小

今年年初，山东省招远市审计局根据市政府的通知，对该市某行业办公室的负责人进行了离任审计。审计组从这个科级事业单位，年财政拨款也就十几万元，且本身既没有什么经营业务也没有下属实体，仅有10名工作人员的小单位，查出私设长达五年之久、金额34万元的“小金库”案件。这个“小金库”是怎么被挖出来的呢?审前调查生疑点审计组在审前的调查中，发现该单位的经济活动较少，每年除财政拨付的人头费、办公经费外，没有其它资金来源，账面上也未发现违规现象，一切都是“循规蹈矩”。但审计人员对了解到的两点情况引起了重视：一是该单位…     

由一起千万元“小金库“的查处看审计监督的任重道远

最近，笔者在对某事业单位年度财务收支进行审计时，发现了一个近千万元的“小金库”。该单位利用未取消的基建账户，将店铺租金收入、购货回扣、人寿保险退费、职工购房款、职工集资款、部分事业基金等存放该账户，在账外进行核算，然后再以单位职工集资分红的名义，发放给个人。审计部门按照有关法规对该单位进行了严肃处理。 　　此项“小金库”的审计处理，在被审单位、乃至该单位所在的系统产生了强烈的震动，同时也引发了我们审计人员的一些思考。 　　一、“小金库”的特点 　　1.隐蔽性强。绝大部分资金来源和资金运用自成体系，除…     

较量后的思考

在今年对某单位预算执行审计过程中 ,按照惯例 ,审计组检查了该单位提供的全部会计资料 ,除发现预算款上缴不及时外 ,未发现该单位存在账外资金问题。就在审计组准备撤点时 ,却接到举报电话 ,反映该单位所属某市管理处私设“小金库” ,存在账外账问题。审计组抓住这一线索不放 ,一查到底。通过盘点现金、银行查询、调阅会议记录等方式 ,经过两个月的激烈较量 ,一举查处该单位及其下属管理处 ,私设“小金库”７００余万元 ,毁弃相关资料的重大违纪问题。掩卷长思 ,审计人员不得不由此警醒。假如没有举报 ,该单位的“小金库”就不会被查出 ,做…     

小金库危害大──从一件审计案例中引发的思考

去年,国家审计部门对某部例行审计,并延伸到该部属某局级单位（以下简称该局）。根据审计发现的线索,该局有设帐外帐的重大嫌疑,为此向国务院作了书面报告。国务院领导明确指示,由审计、监察部门组成联合审计调查组,对该局私设“小金库”的问题进行审计和调查。经过审计发现该局存在私设巨额“小金库”和资金管理严重混乱等问题,作为直接审计的参与者,目睹了发生的一切,不能不引发深层灰的思考。一、“小金库”是怎样形成的该局是部属差额补助事业单位,有工作人员４９人,内设１４个职能处室,下设“协会”、“基金会”和“联营集…     

“小金库”认定的三个要件

近几年审计发现，被审计单位私设“小金库”问题日益突出，这已成为助长单位违纪和导致个别人违法犯罪的重要条件。加大对“小金库”的查处力度，已成为当前审计部门惩治违纪和违法犯罪的一项重要工作，但由于“小金库”的存在形式各异，加之人们对有关定笥法规在理解和掌握上的不同，造成对这一问题的认定标准不一。结合工作实践，笔认为，“小金库”的认定，应从以下三个方面判断。     

查阅会议记录 挖出三个“小金库”

我们在对某单位负责人进行任期经济责任审计时,通过审前调查,掌握了两个情况:一是该单位的货币资金管理存在薄弱环节;二是群众反映该单位可能有重大违规违纪行为。在具体实施审计时,审计人员突击盘点现金,结果账实相符,核对银行往来账项也未发现可疑迹象,对报表、总账、其他明细账、记账凭证和原始单据进行全面详细审查,仍未发现可疑线索。据此,审计人员初步推断该单位可能有账外账或“小金库”,找来单位负责人及财务人员进行询问,他们矢口否认有“小金库”。审计人员经过反复研究,决定从查阅该单位的会议记录入手,寻找有关线索。三年多的会…     

谈谈“小金库”审计

随着我国法律法规不断完善和健全 ,部门单位的“小金库”现象虽然得到了一定的遏制 ,但还没有完全消失 ,而且更加隐蔽 ,手段更加高明。如何查出“小金库”呢？首先要认别易出现“小金库”的部门和单位 ,然后掌握有关线索及审计方法。１ 根据群众举报进行审计。如群众举报某公路部门有“小金库” ,并提供了一个非正常的银行账户及目前“小金库”的余额。在查处时 ,审计人员应从外围入手 ,首先根据群众提供的非正常的银行账户 ,到其开户行去查询该单位在开户行的所有银行账户 ,并将认为有问题的银行账户的收支全部打印出来。然后正式进点审计…     

这个“小金库”是怎样挖出来的

2004年12月底，沙雅县审计局对该县某部门原任领导进行离任审计时，查出该单位私设“小金库”近200万元的严重问题。一个在本地区历年来规模最大、涉及人数最多的“小金库”，在审计人员的精心挖掘下，终于现形。     

实行审计廉政纪律双向反馈制度

广西壮族自治区来宾市审计局为将审计廉政纪律落到实处,全力打造勤政务实、廉洁高效的审计机关,从2004年4月起,实行审计廉政纪律“进点通告”和“双向反馈”制度。“进点通告”制度即是向被审计单位下达审计通知书时,将《来宾市审计局关于加强审计廉政纪律的规定》和《审计组廉政纪律情况反馈表》作为附件一并下发给被审计单位,以书面形式向被审计单位告知审计廉政纪律的具体内容,进点实施审计时,在被审计单位一定范围内口头通报审计廉政纪律,请求被审计单位认真监督审计组在审计期间廉政纪律的执行情况。“双向反馈”制度即是实施审计工作…     

“看、核、追、问、点”五法在查处帐外资金中的运用

看：即看被审计单位与下属单位的业务往来,从中发现蛛丝蚂迹。我们在对某公司审计时,发现该公司与其主管部门款项余额相差３４７万元。经逐笔核查,系其主管部门收取费用通过其他企业转到该公司,主管部门没有入帐,该公司实际成为其主管部门的“小金库”。利用这一方法还查出行政主管部门收取下属单位管理费不入帐,私设“小金库”６万余元的问题。核：即核对银行帐户。这种方法建立在审计人员对被审计单位银行开户情况有了一个总体了解,取得有关资料的基础上,寻找线索,不断深入,从帐户上剖析资金分布情况。审计人员进驻被审计单位后…     

翁源县局编写《审计小金库工作手册》

针对个别被审计单位私设“小金库”、“账外账”的问题较严重,导致消费资金非正常增长,扰乱了经济秩序,并诱发和滋生各种腐败现象,败坏党风和社会风气的情况,为了让审计人员更好地掌握查处“小金库”、“账外账”的方法,翁源县审计局组织经验丰富的审计干部编写了《审计小金库工作手册》。该《手册》对小金库的资金来源渠道,审计程序和方法进行了较详细的阐述,对深入查处“小金库”,有一定的指导作用。（韶关）翁源县局编写《审计小金库工作手册》     

对建立健全审计承诺制度的思考

审计署2000年第一号令发布施行的《中华人民共和国国家审计基本准则》，是实现审计工作法制化、制度化和规范化的重要举措，该准则第二十一条规定“审计机关应当建立健全承诺制度”，“审计机关应当建立健全承诺制度”，“审计机关赂被审计单位送达审计通知书时，应当书面要求被审计要求单位法定代表人和财务主管人员就与审计事项有关的会计资料的真实、完整和其他相关情况作出承诺。在审计过程中，审计组还应当根据情况向被审计单位提出书面承诺要求”。同时，该准则还规定“将被审计单位交回的局面承诺书作为审计证据编入审计工作底稿”。笔在此就审计承诺制度的意义、具体操作中应注意的问题及其承诺制度的意义、具体操作中应注意的问题及其适用范围等略陈管见，敬请同行批评指正。     

为文化改革清障 还文化产业净土

为推进文化体制机制创新,壮大文化产业实力,根据市委、市政府出台的《关于深化文化体制改革加快文化事业和文化产业发展的意见》要求,新余市某文化部门需要进行整合重组,转型升级。为配合市委、市政府的决策部署,新余市审计局受市委组织部的委托,于2012年6月对该部门负责人 W 某进行了经济责任审计。在审计过程中,查出该单位下属的广告公司私设“小金库”、违规购买小轿车等问题,及时将违纪线索向市纪委进行了移送。市纪委根据市审计局提供的资料,对该文化部门的前后两任负责人 G 某、W某的违纪问题进行立案,并给予了党内严重警告处分。2013年该审计项目被省审计厅评为全省16个优秀审计项目之一。     

过分夸大审计承诺作用的弊端

审计承诺是被审计单位对本身所提供的会计资料的真实性、全面性。合法性、准确性等方面的一种认可。在审计实践中，审计机关把审计承诺当作一个必要的工作程序。但有些审计机关为了工作的方便而预先设计了专门的《审计承诺书》，在审计小组进点、被审计单位提供会计资料时，要求被审计单位财务负责人、法定代表人在《审计承诺书》上签名，以履行审计承诺的工作程序。审计     

威海任中审计劲吹“审前风”

搞好任中审计，可以起到防微杜渐、强化约束的作用，等于是给在任的部门单位负责人做了一次“CT检验”。为了使被审计对象认真理解和配合好审计部门的工作，前不久，威海市召开了任期经济责任审计见面会，由市委的领导向被审计对象吹好“审前风”。今年，威海市在认真总结党政领导干部和企事业单位负责人离任审计经验教训的基础上，将监督关口由“任终”前移到了“任中”，开始对任职期限较长的部门单位领导人全部进行任中审计。决定做出后，个别单位对任中审计时要实行审前及审后公示感到难以理解，认为会影响到班子的威信和团结，还有一…     

行政事业单位“小金库”资金的主要来源及审计方法

行政事业单位的“小金库”是什么,根据国办发【1995】29号文件的规定:是指违反国家财经法规及其他有关规定,侵占、截留国家和单位收入,未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理,私存私放的各项资金。“小金库”不仅造成国家财政和单位收入流失,导致消费基金膨胀,而且诱发腐败行为,严重危害党风和社会风气,消极作用极大。一、目前行政事业单位“小金库”的现状笔者近三年共审计行政事业单位16个,发现存在“小金库”的单位有13个,比例高达8l%,“小金库”的数量为16个(有的单位存在多个“小金库”)。这些“小金库”数额最大的为894万元,占该单位正常收入的10%左右,小的也有7万元。这部分资金有的用于贪占私分;有的用于请客送礼,吃喝玩乐;有的用于购置专控商品、追求奢侈消费;甚至有的被贪污行贿,使国家和集体财产被少数人侵吞。所以笔者认为近十年我国虽然进行过几次大的清查“小金库”的工作,但私设“小金库”的现象在行政事业单位还是屡禁不止,普遍存在的。二、行政事业单位“小金库”存在的原因(一)法制观念淡薄。一些行政事业单位负责人片面追求本部门利益和本单位干部职工个人利益的最大化,认为设“小金库”无非是应付一些跑跑送送、吃吃喝喝,...