突出“权”字发现大案要案线索

腐败和经济犯罪大多是由权 力产生的,而失去监督的权力必然会产生腐败。为贯彻落实朱总理的“全面审计,突出重点,注意发现大案要案线索”的指示精神,根据笔者多年来的审计实践,发现大案要案线索,应突出以下几个方面的“权”字: 一是要突出“物资采购权”。企业经济活动中的混乱,首先表现在物资采购方面。其手段主要有:一是谎报虚开,吞吃“公款”;二是通过私自变更货价,采取加价手段,提高货款,吃掉“差价”。     

财务预算管理与物资计划管理的综合运用

目前，企业财务预算管理与物资计划管理相互脱节的现象十分明显，这一现象在国有企业显得尤为突出。主要表现为：对物资采购计划管理没有很好地与财务预算管理相结合；物资采购部门的盲目采购和财务部门资金预算的脱离；物资库存的计划管理不到位等。为了解决这一问题，需要加强物资采购计划管理与财务预算管理的紧密结合，从资金管理上严格控制物资采购、库存管理等物流过程。     

控制采购回扣之我见

在企业采购过程中，采购员收取回扣已是公开的秘密。这种现象源于两个方面原因：一是采购员职业道德水平低，在物质利益驱动下，利用手中的权力谋取私利；二是企业缺乏制度约束，使一些采购人员有机可乘。     

从“棱镜门”事件引发对军队物资采购的思考

“棱镜门”事件的出现，需要引起国家、军队物资采购领域，对采购工作如何保障信息安全和国家安全，以及提高高技术领域国产化水平这一深层次问题的高度重视。本文作者提出，在军队采购领域，应从法规制度层面上，对军队物资采购遵循安全保密原则；全面加强军队物资供应商动态管理；对中标（成交）供应商所提供的产品和服务进行安全保密审核应当成为一项制度和常态T作；采取有力措施，积极发挥监督引导作用，防止不经安全和保密认证的产品和服务进入军队物资采购领域。     

军队物资采购改革情况介绍

军队的物资采购改革有三项主要任务；一是改革采购模式，逐步实现以集中采购为主；二是改革采购方式，扩大招标采购范围；三是改革采购程序，实行分段管理，做到采购管理与操作相对分开，采购计划，采购操作，经费支付三项职能相互分开。本文从军队物资采购的管理体制、管理范围、法规制度、下一步改革重点等四方面介绍了军队物资采购改革的基本情况。     

培植矩阵约束机制,完善企业经营管理

管理是企业永恒的主题。在市场经济条件下，企业的财务，采购、营销等方面管理是最薄弱环节，着不高度重视，严格约束监育，将成为企业的“黑洞”，自此可能带来的风险和损失，远高于生产技术环节。为保证企业“肌体”的健康、公司在企业经营管理上创建了矩阵约束机制。一、物资采购管理：清理鳖顿物资采购渠道，对主要物资建立生产厂家直供体系，减少许多不必要的中间环节；对上万个物资品种t一确定采购价格、采购期t，结算方式，建立物资采购管理目录，规范采购合同；在此基础上设t矩阵管理制度，备环节相互监督。调整来购价格、期置等必…     

深化军队物资采购改革的几点思考

军队物资采购是军队后勤服务和物资供应链中的重要环节，而物资采购改革便是顺利有效地完成物资采购任务的重要保证，同时也是军队物资后勤工作中一项不可忽视的战略性任务。近几年物资采购改革在充分贯彻军委物资采购改革决策的基础上，取得了较大的突破与创新；而今年军队物资集中采购工作更要继续深化改革，朝着“统一管理、分工明确、有效监督、顺畅高效”的改革目标稳步前进。     

重点突破 勇于创新——记稳步推进中的空军物资采购工作

自2001年军队实施物资采购改革以来，空军物资采购工作在五个方面见成效：一是注重宣传引导，统一各级人员思想认识，各级各部门转变了观念，实现由被动适应向主动配合转变；二是健全管理体制，初步建立起空军、军区空军和军以下部队三级物资采购管理体制；三是规范集中采购，实行分段管理模式，强化监督机制；四是规范集中采购，实行分段管理模式，强化监督机制，促进党风廉政建设；五是抓采购基础建设，加强采购队伍专业化和采购管理信息化建设，全面提升采购能力；六是物资采购绩效成绩显著，到2008年6月底，共组织招标219次，节资5．9亿元。     

谈谈对重点工程项目全面审计的做法

重点工程项目审计已经成为各级审计部门的重要任务。其审计内容应当着眼全面审计，才能充分发挥审计作用。审计过程大致可分为三个阶段，即跟踪审计阶段，工程（预）结算审计阶段，竣工财务决算审计阶段。我们在对某项投资1.53亿元的重点工程审计时，第一阶段追回钢材款242万元，第二阶段审减工程造价2355万元，第三阶段挽回经济损失852万元，共为管委节省建设资金3449万元。下面，谈谈我们审计这项工程的一些做法：一、对施工过程进行跟踪审计自1993年起，我们对该工程探索进行跟踪审计，发现该工程竟没有概算，施工后也没有编制施工图预算，工程设计部门也没有提供所需三大材的清单。这就意味着甲方在材料采购过程中，所需品种、型号、数量心中无数；在拨付材料时，只能听凭乙方要求，甲方陷入被动，直接影响着有限资金的合理使用。我们及时将这一问题向管委报告，引起管委对加强施工现场管理的重视。在跟踪审计时，还发现建设单位财务管理制度不健全，没有按基本建设会计核算要求设账，也没有进行成本核算，而是由其主管局按事业单位会计核算要求建账并代管。在这种情况下，我们采取审计抽样，选择了钢材，先查采购量，然后与设计的需求量进行对比，发现采购量远远大于设计需求...     

现在更要发扬这种精神：回忆朱Rong基同志对上海物资流通工作的关心和支持

“现在更要发扬这种精神”，这是1988年Rong基同志担任上海市市长期间，对上海物资工作的一次批示。那年3月，上海物资局想方设法组织到了计划外钢材35万吨，朱市长得知后十分高兴，就在上海物资局编的《物资情况》上作了上述批示。     

创新的威力有多大?——记柳钢经销公司经理伍伏中

近几年来，柳钢的营销工作发生了根本性的变化。１９９７年钢材的产销率不足９０％；当年年底，外销钢材的应收货款高达２郾１８亿元，还有２５万吨货已发出、但货款未曾回收的“二库”钢材。但从１９９８年起，却连续４年实现两个超１００％：产销率超过１００％，货款回笼率超过１００％。到２００１年底，应收货款降到８０００万元，“二库”钢材压到８万余吨。不仅如此，去年钢材销售的预收款常年保持在８０００万元上下，今年一季度还超过了１郾２亿元。在钢材销售量翻番的情况下，销售费用却反而有所下降，平均吨材销售费用从１９９７…     

推行零储备管理,大幅度降低储备资金占用

邯钢供应部是物资采购、供应管理的职能部门,负责集团本部各单位生产维修、大修及部分技术改造所需的辅料、备件等采购和供应管理工作,供应的品种规格达20多万个,全年采购供应 额达8亿元以上．2005年底库存资金占用达40097．55万元。而公司下达给供应部的库存资金指标是29500万元。面对压力，他们提出了“一个理顺，三个推行，四个完善，三个加强”的“1343”工程。     

被欲望吞噬的灵魂——浙江省义乌市原公安局长柳至多的堕落轨迹

当贪欲像一条巨蟒缠上脖颈，被拜金主义吞噬的灵魂总会丧失知觉……柳至多，这位曾经位威权重，集义乌市市委常委、政法委书记、公安局长一身的“大人物”，面对着法庭的庄严宣判，不禁扼腕长叹：“真是要想人不知，除非己莫为啊。”这真应了“莫伸手，伸手必被捉”这句话。柳至多因受贿人民币４４．９万元，最近被一审法院判处无期徒刑，剥夺政治权利终身，并处没收财产人民币１５万元；其妻子贾建华因参与收受贿赂价值人民币２７．９万元，构成共同犯罪，被判处有期徒刑１１年，并处没收财产人民币５万元；同时法院还判决，追缴柳至多、贾…     

以人才建设引领采购事业创新发展

近年来，沈阳军区物资采购管理部门坚持以科学发展观为指导，紧紧围绕“采购队伍专业化”的目标，努力占领物资采购人才培养的至高点，有力促进了物资采购工作深入、创新发展。2001年实行物资采购制度改革以来，军区先后有7个单位和13名个人受总部以上表彰；2011年5月，在全军和武警部队“阳光杯”物资采购知识竞赛中，沈阳军区代表队夺得综合知识竞赛和实务操作考核两个团体一等奖。累累硕果的背后，源于军区物资采购管理部门十年如一日、持之以恒、坚持不懈地抓物资采购人才培养。     

强化采购供应管理 形成有效控制机制

宝山钢铁股份有限公司物资采购供应实行集中一贯管理模式，采购的主要物资及辅助材料，累计近七万多个品种规格，年采购资金超过40亿元，物资采购供应部门现有354人，设有综合管理、炉料、耐村、金属五交、化工油脂、工程材料等六种管理和采购业务室，同时还分别设有物资供应中心和废旧物资回收中心，负责仓库、储运、现场物资配送、回收销售废旧物资，物资采购供应紧紧围绕企业生产经营目标，以稳定供应、降低成本为中心，积极引入市场竞争机制，从制度上进一步强化采购过程管理，使采购供应管理化、采购业务公开化、采购监督制度化、并通过强化供应商管理和优化库存结构，完善内外保障体制，形成全方位有效控制机制。近三年来，累计降低采购成本8.51亿元，库存资金从1996年4亿元降低至1.9亿元，库存资金周转从63天加快至18天，人均采购2261万元，人均供应额916万元，达到国内同行最好水平，回顾三年来的实践，在完善供应保障，开拓科学采购模式、严格控制管理等方面的主要做法是。     

企业审计目的的思考

审计目的的论述，在许多审计教科书中已明确指出：通过审计监督。用以维护财经纪律，改善经营管理，提高经济效益，促进加强宏观调控。这一审计目的，真正体现了“一审、二帮、三促进”的审计宗旨。具体体现在企业审计的实务中，应该为：一是检查企业各项内部控制制度是否健全有效；二是检查企业是否存在偷税、漏税、贪污、挪用、财产流失等事项；三是检查企业是否存在乱列成本费用，采取各种手法粉饰经营成果，造成损益不实等。     

峰峰集团“代储代销，超市化管理”实现企业零库存

峰峰集团2002年底成功建立起“三集中”物供体制。四年来。降低采购成本2．33亿元；储备资金由7824万元降至1200万元（特种储备）；节约运输费用2900万元；减人创效4700万元……，这一系列的数字充分证明了峰峰集团物供体制改革取得了巨大的成功。     

建立协同运作机制提高物资计划管理水平

物资计划是物资管理业务的“龙头”，是物资部门与项目主管部门、财务部门、物资需求部门等业务衔接的枢纽，为工程项目的设计、里程碑计划等前端业务提供物资采购标准、采购周期等物资信息服务；为工程项目实施阶段各类物资/非物资需求申请的准确性、及时性、规范性进行审核，依据采购策略，编制、上报各类物资采购计划，跟踪分析，动态管控计划的执行；为工程项目的收关阶段，提供物资消耗明细，物资价格等工程结算信息。     

这个采购员当得如此窝囊

一 结果 　　在一个阳光明媚的上午，医院的会议上传来阵阵掌声，大家为新班子领导成员作出的决定拍手称快。原来，总务科的一名采购员采购材料与供应单位之间未结算的款项越滚越大，使前任院长感到非常棘手的事终于有了结果，责令当事人赔偿确认无法结清的应收款 4075 28元。 二 过程 　　为了审计采购材料的真实性，我们成立审计小组，暂停采购员的日常工作，进行实地专项审计，逐个单位去催促，索取发票。从一九九二年到审查为止尚未结清的共有 56笔，金额达 10 8万元。我们在实地审查中发现，有的因单位重组、国营企业体制改革名称…     

验资结果公正 企业损失自负

1997年12月16日下午3时，县人民法院民庭，审判员、书记员、原告、被告及其诉讼代理人、证人、旁听的审计人员、注册会计师，都已按指定位置入座，一切按人民法院调解程序准备就绪。审判员宣布：现就某县钢贸市场诉某县物资公司骗购钢材无力偿付货款，审计事务所验证注册资金不实，致使其销售钢材损失21万元货款，要求法院追究审计事务所连带经济责任、赔偿经济损失一案进行法庭调解。原告诉讼代理人陈述：1、1996年4月16日，物资公司采购员带着该公司法人营业执照副本和介绍信到钢贸市场购钢材。经双方洽谈，签订了购销31万元钢材的合同，…