对增值税扩大征税范围问题的思考

本文在分析现行增值税与营业税平行征收和增值税范围过小所暴露出来的一些问题的基础上,提出应扩大增值税征税范围。扩大征税范围之后,仍将继续存在重复征税、增值税断口、利用发票逃税和投入成本问题。     

论现行增值税缺陷

1994年改革后的我国增值税开始进入国际规范化行列,具有平衡税负,促进公平竞争,既便于对出口商品退税,又可避免对进口商品征税不足,稳定及时组织财政收入,税收征管上可以互相制约、交叉审计,避免发生偷税的优点。但笔者从事多年审计工作总结出现行增值税仍存在以下缺陷。     

对我国增值税征收范围的思考

从增值税实施的理论前提来看,其征收范围应包括所有创造价值和实现价值增值的领域,即应包括农林牧业、采矿业、制造业、建筑业、能源交通业、商业及服务业各个行业,或者应包括原材料采购、制造、批发、零售各个环节。一般来说,一方面,征收范围越广,税款征收的链条就越紧,越有利于消除重复征税;另一方面,征收范围越广,征税成本就越低,越有利于税源的控制。     

增值税征税范围调整改革试点引发的若干思考

增值税作为我国的第一大税种,在税制结构中具有举足轻重的地位,因此,增值税的税改必须做到慎重,必须做到未雨绸缪。文章结合我国对增值税改革的最新政策和规定,针对增值税征税范围调整改革试点的原因、改革过程中可能出现的问题和增值税未来改革趋势等方面展开讨论,并提出应对措施。     

对新增值税有关问题的探讨

自 1994年 1月 1日起实行的新增值税是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,就其取得的货物或应税劳务销售额,以及进口货物金额计税,并实行税款抵扣的一种税,与原增值税相比,新增值税在公平企业税负方面起到了一定的积极作用。 　　一、新增值税的特点 　　第一,新增值税的征税范围有所扩大,由原来的只对国内单位和个人生产的部分产品征收,改变为除农业初级产品外,对所有产品、批发、零售、进口及加工、修理修配劳务都普遍征收增值税,取消了产品税,对商品批发、零售及加工、修理修配劳务也不…     

运输业营业税改增值税后的税收筹划路径

从2013年8月1日起,在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业的营业税改征增值税的试点工作,本文对税收制度的改革及政策变化给运输筹划带来的变化进行探讨。     

我国银行业纳入增值税征收范围必要性研究

我国自2009年成功由生产型增值税转变为消费型增值税之后,随着我国消费型增值税的建立和逐步全面完善,增值税"扩围"将成为增值税改革的下一个重点。《关于国民经济和社会发展十二五规划》指出,"十二五"期间要"扩大增值税征收范围,相应调减营业税等税收",在国家税务总局公布的《"十二五"时期税收发展规划纲要》中同样把增值税"扩围"作为其中一个要点。在此国家政策支持下,上海已于2010年率先将交通运输业纳入增值税范围,伴随着上海交通运输业改征增值税的试行经验,全国将有更多的地区更多的行业纳入增值税范围。银行作为我国主要的一个行业,却一直以来征收营业税,影响了增值税中性的发挥,也增加了银行的税收负担。因此文章从增值税"中性"得以发挥的条件出发,通过论述现行流转税制下银行业税收负担情况来论证银行改征增值税的必要性,并对银行开征增值税做出适当的建议。     

谈谈如何从根本上解决偷漏增值税问题

新税制需完善的地方是多方面的,但首推是如何解决偷漏增值税问题。国务院领导同志曾多次说过,增值税被偷漏,增值税发票被窃、被伪造、被虚开问题不解决,税制改革就有失败的危险。因此,解决偷漏增值税问题是完善新税制的主攻方向。如何解决？笔者认为有必要从造成这一问题的根源上去下功夫,即从堵塞增值税征管制度和程序上的漏洞着手,使违法犯罪分子无机可乘,无空子可钻,如此方可望获得根本性解决。从现实情况看,增值税的被偷漏主要有以下三种形式：一是销项税金不报而逃税;二是进项税金做假而骗取扣税;三是增值税发票被窃。显然…     

营业税改增值税后建筑业增值税筹划

2016年5月1日,中国全面实行营业税改增值税,将建筑业、金融业、房地产业和生活服务业全部纳入营业税改增值税试点,增值税制度日趋规范。但建筑业因为其行业特殊性在营业税改增值税的过渡期受到了巨大的冲击,税负不减反增。因此,在营业税改增值税的大环境下,文章分析了建筑企业目前的税收征管状况及营业税改增值税后建筑业面临的挑战,并针对以上问题提出对建筑企业增值税合理筹划的对策和建议。     

关于营业税并入增值税的思考

本文针对时下争论比较多的有关增值税与营业税合并的问题,从对我国现行增值税与营业税的评价入手,进而从扣除角度、税收中性角度以及减少工商企业负担角度分析论证了营业税并入增值税的必要性,并预测了改革中可能遇到的问题,提出了相应的对策。     

营业税改征增值税若干问题

由于我国税制改革的实施,营业税的地位逐步降低。营业税改征增值税关联着政府、企业等单位的利益和环境因素,是为适应当今国际金融局势的发展而制定的一项改革。由于营业税本身存在的不足,给企业带来了一定的税务压力,而相对来说,增值税比较完善,可以弥补营业税的不足。目前,随着我国在部分城市尝试着从营业税到增值税改革的进行,在这项改革中存在的许多矛盾和问题也逐渐凸显,急需我们解决。深入探究这些问题,并制定出相应的完善措施,才能使这项改革更加顺利的进行。     

我国上市公司增值税与营业税税负分析

在我国,营业税与增值税虽然具有不同的征收范围,但二者同属于流转税范畴,对于社会具有相同的作用。我国自1994年税制改革以来,增值税制度不断完善,尤其是2008年将生产型增值税变为消费型增值税后,增值税的税负进一步降低,从理论上讲营业税与增值税应具有相同的税负,但在实际中到底是怎样一种状况呢？文章即是在此背景下以上市公司财务报表数据为基础,通过对增值税税负和营业税税负的对比,分析增值税和营业税在现实中的运行情况,并对发现的问题提出解决建议。     

浅议营业税向增值税的过渡性转型

营业税以及增值税的相关征收以及管理问题,都能够对企业以及社会产生非常重要的作用或者影响,所以营业税向增值税进行过渡性转型的过程中,会出现非常多的问题需要会计从业人员进行研究。本文通过三部分对该问题进行了分析和研究：过渡性转型的必要性、过渡性转型存在的问题和弊端以及过渡性转型存在问题的解决对策。     

关于营业税若干政策问题的通知

经研究 ,现对营业税若干业务问题明确如下 :一、关于征收范围问题(一 )燃气公司和生产、销售货物或提供增值税应税劳务的单位 ,在销售货物或提供增值税应税劳务时 ,代有关部门向购买方收取的集资费 (包括管道煤气集资款〈初装费〉)、手续费、代收款等 ,属于增值税价外收费 ,应征收增值税 ,不征收营业税。(二 )保险企业取得的追偿款不征收营业税。以上所称追偿款 ,是指发生保险事故后 ,保险公司按照保险合同的约定向被保险人支付赔款 ,并从被保险人处取得对保险标的价款进行追偿的权利而追回的价款。(三 )《财政部、国家税务总局关于福利彩票…     

增值税取代营业税对企业财务的影响

2012年的元旦,上海作为试点开始实行营业税向增值税的改革,这种"营改增"的试点改革将会有效地实现中国结构性减税的计划,因此广大人民群众对改革的方案也开始高度重视和关注。文章通过分析说明增值税取代营业税的必要性,并比较分析它对企业账务处理和三大会计报表产生的影响,由此可以了解到,这项改革不仅有效地减轻了企业的税负,而且可以帮助企业更好的发展,使其在未来的道路上走得更平稳。     

保险业营业税改增值税的政策选择

保险业在保障民生、管理社会风险方面分担了政府的职能,减轻了政府的负担,具有外部性,而通常外部性的内部化途径是政府补贴或税收减免。但是,我国保险业营业税税收政策改革滞后,没能够有效的弥补保险业的外部性。因此．需要针对保险业的特征,在营业税改增值税中,按1％一3％差额征税,扩大免税险种范围,对保险资金的投资运营免征税。