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<正> 一、进项税额转出的核算问题进项税额转出是核算增值税一般纳税人不得从销项税额中抵扣的税额,包括未按照规定取得并保存增值税扣税凭证;外购固定资产;外购应税货物用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费、非正常损失;非正常损失的原材料和在产品、产成品所耗用的外购货物或应税劳务。按照现行的有关会计处理规定,对不得抵扣的进项税额的会计处理有两种方法:(一)购进时,直接计入资产价值,不通过“应交税金——应交增值税(进项税额)”账户核算。(二)购进时,先通过“应交税金——应交增值税 相似文献
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<正>根据增值税暂行条例实施细则的规定,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;纳税人自用的应征消费税的摩托车、小汽车、 相似文献
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一、＂不得抵扣＂和＂视同销售＂的税法规定及会计处理
《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条列举了增值税进项税不得抵扣的五种情形：一是用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;二是非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;三是非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;四是国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;五是本条第一项至第四项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 相似文献
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增值税会计的学习过程中,视同销售与不得抵扣进项税额这部分内容是难点,实际工作中,很多会计人员也对这部分内容感到非常困惑。本文对增值税中易混淆的几种视同销售行为与购进的货物或应税劳务用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费不得抵扣进项税额阐述自己的看法。 相似文献
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部分免税商品如何计算增值税郭建民税法规定：纳税人销售免税货物，不能开具增值税专用发票，不计提增值税销项税额，其用于免税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额也不得从销项税额中抵扣。因此，如何分清外购货物用于免税项目与应税项目的数额及其进项税额，是企业正... 相似文献
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对企业自用货物增值税会计处理的思考欧阳爱平商品流通企业从外部购进的货物，绝大部分被转手销售或经再加工后出售，但也有部分货物是由企业自己使用或用于其他用途，如购入自用的包装物、低值易耗品和固定资产；购入货物用于非应税项目、免税项目、集体福利，以及对外投... 相似文献
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所谓提前抵扣进项税额是指经检查增值税一般纳税人在购进货物或应税劳务未付款之前,账目上“应交税金——应交增值税(进项税额)”借方直接对应着“库存商品”(“加工商品”)借方和“应付账款”贷方,说明企业存在购进商品或应税劳务未付款就提前抵扣进项税额问题。根据现行税收法规,“商业企业购进货物,必须在购进的货物付款 相似文献
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按照《中华人民共和国增值税暂行条例》规定,企业购入货物或接受应税劳务支付的增值税(即进项税额)可以从销售货物或提供劳务按规定收取的增值税(即销项税额)中抵扣。同时国家还明确规定,直接从农业生产者手中购进棉花可按买价的13%予以抵扣。棉花销售按13%的销项税率执行。据此,作为一般纳税人的棉花经营企业,应该严格按照销项税额减去进项税额计算应纳税额。 相似文献
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不得抵扣进项税额的计算方法谈粮油加工及收储企业《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十三条规定，纳税人兼营免税项目或非应税项目（不包括固定资产在建工程）而无法准确划分不得抵扣进项税额的，按下列公式计算：不得抵扣进项税额一当月全部进项税额Ｘ（当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计）并当月全部销售额、营业额合计财政部、国家税务总局联合颁发的财税字（９４）（）＆号文件规定，纳税人购买或销售免税货物所发生的运输费用，不得计算进项税额抵扣。上述规定，虽然对兼营免税项目计算不得抵扣进项税额明确了计算… 相似文献
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《增值税暂行条例》中规定“纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额”。《增值税暂行条例实施细则》规定：一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的．按下列公式计算不得抵扣的进项税额： 相似文献
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增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务,以及进口货物的单位和个人,就其取得的货物或应税劳务的销售额,以及进口货物的金额计算税额,并实行税款抵扣制的一种流转税。根据我国现在执行的增值税法规和财政部颁布的《关于增值税会计处理的规定》,企业应交增值税在"应交税金"科目下设置"应交增值税"明细科目进行核算,并且分别设置"进项税额"、"已交税金"、"销项税额"、"出口退税"、"进项税额转出"、"转出未交增值税"、"转出多交增值税"等专栏。现笔者分析归纳了一下增值税的会计核算及存在的问题,谈些粗浅的看法,以供探讨。 相似文献
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实行增值税后农副产品购销帐务处理之我见覃永合财政部《关于增值税会计处理的规定》中规定；企业购进免税农业产品，按购入农业产品的买价和规定的扣除率计算的进项税额，借记“应交税金──应交增值税（进项税额）”，买价与应交增值税（进项税额）的差额作为采购成本，... 相似文献
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１９９４年国家实行税制改革,新闻出版业的书、报、刊的出版和销售全部缴纳增值税。《增值税暂行条例》第十条第二项规定：用于非应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税不得从销项税中抵扣。自１９９６年开始,国家税务局将书、报、刊中刊登广告的版面所用材料及印装费的进项税,纳入非应税项目进项税的范围,不准抵扣。已经抵扣的,要求将上述进项税作非应税项目进项税转出,抵减进项税。《增值税暂行条例实施细则》第二十二条和二十三条对计算进项税转出做了具体规定：已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务发生条例第十条第二至六项所列… 相似文献
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递 延进项税额是指一般纳税人已经取得抵扣凭证 ,且属于法定抵扣范围 ,但据国税发 [1 995]0 1 5号文规定 ,抵扣时间尚未到期的进项税额。国税发 [1 995]0 1 5号文规定 :增值税一般纳税人购进货物或应税劳务 ,其进项税额申报抵扣的时间 ,按以下规定执行 :1 工业生产企业购进货物 (包括外购货物所支付的运输费用 ) ,必须在购进的货物已经验收入库后 ,才能申报抵扣进项税额 ,对货物尚未到达企业或尚未验收入库的 ,其进项税额不得作为纳税人当期进项税额予以抵扣。 2 商业企业购进货物 (包括外购货物所支付的运输费用 ) ,必须在购进的货物付款… 相似文献
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从2009年开始全面实行消费型增值税转型到2012年上海实行营业税改征增值税试点,增值税相关政策变化较大,本文就相关资产取得时进项税额抵扣范围、抵扣期限问题,资产用于非应税项目和集体福利以及发生非正常损失等情况时的进项税额转出问题,资产各种处置情况销项税额计算问题,从会计与税务处理方面作简要比较分析。 相似文献
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《增值税暂行条例》中规定纳税人兼营免税、减税项目的,应当分别核算免税、减税项目的销售额。《增值税暂行条例实施细则》规定:一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵 相似文献