“利润分配——未分配利润”科目下设补亏账户的设想

根 据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》规定 ,实行独立核算 ,并按规定向主管税务机关报送所得税纳税申报表、会计报表和其他资料的企业 ,发生年度亏损 ,可以用下一年度所得弥补 ,下一纳税年度的所得不足弥补的 ,可以逐年延续弥补 ,但是延期弥补期最长不得超过五年。这样 ,企业发生的亏损存在税前弥补和税后弥补。但可在税前弥补的亏损数额 ,只是指经主管税务机关按照税收法规规定核实、调整后的数额 ,而不是企业的年度账面亏损额。由于企业所得税税前弥补亏损的期限长 ,且可逐年弥补的亏损额是经纳税调整后的亏损额 ,存在着与会计账面…     

企业应如何弥补亏损

《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第二十八条规定：“纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延期弥补，但是延期弥补期最长不得超过５年。５年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补期计算。”这里所说亏损，不是财务报表中反映的亏损额，而是企业财务报表中的亏损额经主管税务局按税法规定核实调整后的金额，纳税人发生年度亏损，必须在年度终了后４５日内，将本年度纳税申报表和财务决算报表报送当地主管税务机关，主管税务机关依据税法规定，对纳税人的年度纳税申报表…     

“利润分配——未分配利润”科目下设补亏帐户的设想

根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》规定,实行独立核算,并按规定向主管税务机关报送所得税纳税申报表、会计报表和其他资料的企业,发生年度亏损,可以用下一年度所得弥补,下一纳税年度的所得不足弥补的,可以逐年延续弥补,但是延期弥补期最长不得超过五年。这样,企业发生的亏损存在税前弥补和税后弥补。但可在税前弥补的亏损数额,只是指经主管税务机关按照税收法规规定核实、调整后的数额,而不是企业的年度帐面核实、调整后的数额,而不是企业的年度帐面亏损额。由于企业税税前弥补亏损的期限长,且可逐年弥补的亏损额是经纳税调整后的亏损额,存在着与会计额是经纳税调整后的亏损额,存在着与会计帐面亏损额不一致的情况,对这一问题,如果在会计帐户上不加以记录与反映,势必给纳税人的补亏计算与申报,税务机关的补亏审核与审批带来许多麻烦,甚至造成该补亏的未补,不该补亏的多补。为妥善解决这一问题,笔者结合工作实际采取以多栏式明细帐页设置“利润分配－未分配利润”下的补亏帐户,以此分别滚动反映与记录亏损企业税后补亏与税前补亏情况。帐户格式如举例中所示。     

企业发生的亏损如何进行弥补

企业发生的亏损如何进行弥补国家税务总局所得税管理司刘宝柱《中华人民共和国企业所得税暂行条例》规定，纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补，下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过５年。在实际执行中，有以下...     

企业所得税税前弥补亏损的税收筹划

根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第十一条的规定，实行独立核算，并按规定向税务机关报送所得税纳税申报表、会计报表和其他资料的纳税人发生的年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补，下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是纳税弥补期最长不得超过五年。     

所得税增值税查补的账务处理

<正> 一、所得税的账务调整企业所得税的账务调整可以概括为两个方面: (一)对企业少报纳税所得、多报纳税亏损的账务调整。根据所得税有关法规的规定,对盈利企业查增的所得额,应先予以补缴税款,按税收征管法的规定给予处罚,其查增的所得额部分不得用于弥补以前年度亏损;对亏损企业,经检查调整后有盈余,还应就调整后的应纳税所得额按适用税率补缴所得税。同时还应区分非汇总纳税企业和汇总纳税企业两种情况。如非汇总纳税企业已亏损,经检查调整后仍然亏损的,可将查出企业多报的亏损额视为查出相同数额的应税所得,按法定税率计算出相应的应纳所得税额,以此作为罚款依据。而对汇     

亏损弥补的会计处理

为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实旌条例,国家税务总局制定了企业所得税年度纳税申报表及附表（国税发[2008]101号）。现行企业所得税政策规定,纳税人发生年度亏损的,可以用下一纳税年度的所得自行弥补;下一纳税年度的所得不足弥补的,可以逐年延续弥补,但是延续弥补期最长不得超过5年。5年内不论是盈利或亏损,都作为实际弥补期限计算。     

企业所得税汇算清缴的会计调整

由于会计制度与税法的分离,两者规定存在许多差异,在年度所得税汇算清缴时,企业需要对年度企业所得税进行纳税调整。笔者现按照企业财务报表顺序,就企业所得税的年度申报中常见的纳税调整事项作一介绍。     

企业所得税汇算清缴的会计调整

由于会计制度与税法的分离，两者规定存在许哆差异，在年度所得税汇算清缴时，企业需要对年度企业所得税进行纳税调整。笔者现按照企业财务报表顺序，就企业所得税的年度申报中常见的纳税调整事项作一介绍。[编者按]     

所得税增值税查补的账务处理

企业所得税的账务调整可以概括为两个方面：(一)对企业少报纳税所得、多报纳税亏损的账务调整。根据所得税有关法规的规定，对盈利企业查增的所得额，应先予以补缴税款，按税收征管法的规定给予处罚，其查增的所得额部分不得用于弥补以前年度亏损；对亏损企业，经检查调整后有     

国家税务总局关于企业的免税所得弥补亏损问题的通知

国家税务总局　国税发〔１９９９〕３４号　　根据各地的反映和要求，为真实反映企业的经营成果，准确计算企业可结转弥补的亏损，经研究，现对企业免税所得用于弥补亏损问题明确如下：按照税收法规的规定，企业的某些项目免征所得税。如果一个企业既有应税项目，又有免税项目，其应税项目发生亏损时，按照税收法规规定可以结转以后年度弥补的亏损，应该是冲抵免税项目所得后的余额。此外，虽然应税项目有所得，但不足弥补以前年度亏损的，免税项目的所得也应用于弥补以前年度亏损。本通知从１９９８年度起执行，此前规定与本通知不一致的，…     

谈谈所得税会计的几个理论问题

谈谈所得税会计的几个理论问题张年根一、会计收益与纳税所得的关系会计核算结果是计算纳税所得的前提。但是，按会计方法计算出的会计收益与按税务法规计算出的纳税所得之间产生差异时，企业应对会计收益按照税法加以调整，这就产生了所得税会计。然而，在国际上并不是每...     

新制度下相关费用的结转扣除

新税法规定企业有些已计入损益的特殊费用,可以将其超支金额或支付金额结转以后年度扣除,这就使会计上与税收上产生暂时性差异,并导致税收上一系列纳税调整和会计上的递延所得税的确认和转回,这在所得税会计上称为未作为资产,负债确认的项目暂时性差异的处理.本文以新税法和新会计准则的相关规定为依据,结合具体实践,分析研究按税法规定结转以后年度扣除的费用的所得处理和相应的会计处理.     

关于年度亏损弥补方法的认识

关于年度亏损弥补方法的认识周远莽行业财务制度对年度亏损弥补作了这样的规定：＂企业发生的年度亏损，可以用下一年度的利润弥补；下一年度利润不足弥补的，可以在５年内延续弥补；５年内不足弥补的，应当用税后利润弥补。＂许多财会人员对这一规定理解不透，不能正确计...     

所得税应关注的调整事项

年度所得税审计,关注的内容主要是对企业的税前会计利润按税法的规定进行调整,准确反映企业本年度的所得税税负,同时对企业经营行为中的合法性进行检查,帮助企业正确核算相关的成本费用.做好所得税的审计,有利于企业依法纳税,确保税收及时足额的入库;维护企业自身的权益;也能减轻注册税务师自身的风险,更好地为客户服务.     

浅谈所得税会计处理方法的选择

由于会计和税法对收益和纳税所得计算的目的不同，对会计要素和计量的方法不同，同一企业在同一期间的经营成果，按照会计准则计算税前会计利润与按照税法规定计算的应纳税所得之间往往存在差额。在所得税会计中，核算这种差额的方法有应付税款法、递延税款法、债务法等。债务法克服了递延法的不足。在税法或税率变动之时，本期发生或转回的时间性差异对所得税的影响金额，以及递延税款的账面余额的调整数，均是按现行所得税税率或税法计算确定的，因而其更能反映企业将来与纳税有关的现金流量，能使资产负债表上的递延税款数额更富有资产或负债的意义。     

如何快速掌握所得税会计的递延法和债务法

所得税会计对所得税会计差异的会计处理方法分为应付税法和纳税影响会计法，采用应付税法处理永久性差异和时间性差异是没有区别的，递延税款科目“应交税金——应交所得税”科目的贷方数与所得税的借方数相等，都等于按照税法规定计算的应纳税所得与税率的乘积。采用纳税影响会计法对永久性差异的处理方法与采用应付税法也是一致的。     

关于企业所得税计税收入纳税筹划的思考

<正>《企业所得税法》规定,居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余     

刍议所得税会计对所得税额的影响

按 照税法的规定 :“企业交纳所得税采取按期预缴 ,年终汇算清缴的办法。”由于税前会计利润与应纳税所得额之间存在着永久性差异和时间性差异 ,对两种差异的会计处理不同 ,产生不同的所得税费用 ,在年终汇算清缴时 ,究竟如何进行汇算清缴 ,本文就这一问题结合实例进行讨论。一、在应付税款法下的处理企业平时可按利润总额作为计算应纳所得税额的依据 ,年终清算时 ,在应付税款法下 ,将本期税前会计利润与应纳所得税之间永久性差异和时间性差异 ,均在当期确认为所得税费用。计算公式如下 :本期累计应纳所得税额 =本期累计纳税所得额×适用税…     

企业所得税汇算清缴中会计处理应注意的几个问题

一、关于会计所得和税法所得差异处理的方法选择对于会计所得和税法所得的差异 ,在进行所得税会计处理时 ,是按照会计所得计算得到的税额作为本期所得税费用 ,还是按照税法所得与现行所得税税率计算得到的税额作为本期所得税费用 ,以及产生的时间性差异是否需要在财务会计报告中作为一个项目予以披露 ,对这些问题处理通常有两种方法 :当期计列法与跨期分摊法。当期计列法直接将企业纳税申报表上所列示的本期应付所得税作为本期所得税费用 ,列入损益表 ,即税法所得不一定等于会计所得 ,但经过纳税调整 ,此时税法所得税等于会计所得税 ,通常这…