关于内部控制鉴证的思考——兼议《企业内部控制鉴证指引》

鉴证业务旨在增进鉴证对象信息的可信性。明确内部控制鉴证的＂有效性＂、＂边界＂及行为导向建设,将有利于鉴证目标和质量管理的实现;有利于明确法律责任并深化产权保护和维护利益相关者利益。     

内部控制鉴证业务目标与性质

厘清内部控制鉴证业务目标与业务性质对实践及其相关规范的推行具有重要意义。本文结合鉴证业务含义及内部控制相关规范对其进行了探讨。     

沪市上市公司2008年内部控制鉴证报告分析

本文针对五部委颁发的<企业内部控制基本规范>(下文简称<基本规范>)和2008年12月上交所发出<关于做好上市公司2008年履行社会责任的报告及内部控制自我评估报告披露工作的通知>(下文简称<通知>)这两部政策的规定,对<通知>中所规定的269家上市公司内部控制鉴证情况进行了统计分析,较为详细地分析了这269家公司的内部控制鉴证报告存在如下一些问题:鉴证报告名称不统一;审核标准混乱;审核对象不一致;鉴证态度和意见类型的问题;鉴证区间不统一;很大一部分报告的使用权限没有得到明确规定;注册会计师的鉴证责任没有明确规定.对于这些问题,本文有针对性地提出了一些参考性的建议.     

我国上市公司内部控制审计问题研究

内审部门开展的内部控制审计作为对公司内部控制的再审计,是公司治理的重要构成部分,更好地实现公司监管。内审部门进行内控审计对内部控制设计的完整性、有效性进行测试和评价,有利于更好地实现公司内部动态监管,更迅速地发现识别公司内部控制的缺陷和缺点。研究上市公司内审部门怎样发挥其内部控制审计效用,是极具现实意义的,这也是本文核心论点所在。本文选题的目的是以期对我国上市公司内部控制审计问题解决有一定启示作用。     

内部控制审计对会计盈余质量的影响研究——基于沪深A股上市公司的经验研究

基于2013-2015沪深A股的公司经营情况,本文将盈余质量和内部审计作为主要的切入点,开展相关研究工作。数据显示,内部控制审计水平在一定程度上决定了企业的盈余质量;在公司不变的情况下,开展内部控制审计工作往往会抑制盈余管理现象的发生,促进盈余质量的提高。除此之外,本文以研究结果为依据,从监管部门、法律法规部门以及投资者三方提出针对性建议、提供理论依据。     

我国上市公司内部控制审计现状分析

随着我国内部控制体系的不断完善,内部控制审计作为一项新兴的审计实务已成为当前学术界和实务界关注的焦点。然而由于内部控制审计理论研究薄弱,实务操作经验不足,在发展之初便面临诸多瓶颈。本文通过对上市公司内部控制审计现状进行分析,梳理出我国现阶段在内部控制审计方面存在的问题,并提出可行性建议。     

内部控制审计质量与盈余管理

本文以2013年中国沪、深两市A股主板市场非金融类上市公司为研究对象,从公司内部控制和审计质量两个方面,探讨它们二者对盈余管理的作用机制,并进一步的分析这两种治理机制在对盈余管理进行作用时相互的关系。研究表明：首先,有效、健全的内部控制与外部审计行为均能对公司的盈余管理行为起到抑制作用,其次,内部控制与审计质量在抑制公司的盈余管理方面不存在互补关系,即公司高质量的内部控制,反而无助于审计师发挥对盈余管理的治理作用。     

审计报告与内部控制鉴证报告比较分析

伴随着财务报告内部控制的强制性信息披露与鉴证要求的推广,上市公司对内部控制信息披露日益增多,为学术界开展内部控制信息披露的研究提供了丰富的素材。而内部控制鉴证报告这一内部控制信息披露的重要方式与审计报告相比仍需要不断完善。主要对内部控制鉴证报告与审计报告分别从相同之处和不同之处进行了具体分析与比较,旨在促进内部控制鉴证报告的不断发展、不断完善。     

我国上市公司内部控制审计研究

内部控制的有效运行对于上市公司的健康发展有着重要意义,改革开放以后,随着我国市场化进程加快,上市公司内部控制审计的重要性愈发凸显。 然而,我国当前关于内部控制审计的研究比较少,而且我国上市公司在具体进行内部控制审计时也存在很多问题,近年来,上市公司财务造假丑闻和内部控制失效的案例层出不穷。 文章基于对内部控制和内部控制审计理论的研究,结合 2018 年沪深上市公司内部控制信息披露情况概括了我国内部控制审计基本状况,总结我国上市公司内部控制审计的现状与问题,结合统计数据为完善我国内部控制审计体系提出了四条建议。     

上市公司内部控制审计相关问题研究

内部控制对企业经营发展的重要性越来越凸显出来,我国在这方面虽然起步较晚,但近几年来,关于内部控制理论和实务的研究不断创新,取得了一系列长足的发展。国家相关法规规定,在上市公司范围内实施内部控制审计,这表明现代审计已经进入了财务报表审计与内部控制审计并重的崭新时代。     

内部控制审核问题研究

现如今,随着我国市场经济的快速发展,金融资产交易市场也开始逐渐的活跃化发展。经济发展必然带来众多公司、企业的出现,这些公司企业的出现进一步促进了我国国民经济的发展,然而在发展过程中,许多的问题也逐渐暴露出来。内部控制是公司、企业财务工作中极为重要的一个环节,关系到公司企业内部稳定,关系到企业的发展。其中,内部控制审核又是内部工作的重要一环,是企业提升财务工作有序化、提升企业核心竞争力,从而全面提升我国经济市场发展水平。     

上市公司内部控制审计研究

随着我国上市公司内部控制审计的推行,内部控制审计已经成为与财务报表审计具有相同地位的一项重要审计工作。当前,我国上市公司内部控制审计方面存在的问题主要是企业内部控制报告框架体系急需完善,风险导向理念需要加强,审计工作标准不一致等。完善上市公司内部控制审计的对策,主要包括加大对内部控制审计运行的外部环境的重视程度;加快完善上市公司内部控制制度,大力推进规范的内部控制制度的执行情况,开展内部控制自我评价;会计师加强自身建设,积极应对内部控制审计的新要求;大力推行风险导向下的上市公司内部控制审计模式,将财务报表审计与内部控制审计结合到一起等。     

创业板市场与主板市场内部控制审核异同分析

创业板市场是主板市场以外的一个完全独立的新的证券市场,在我国大陆的开放时间已指日可待。本文拟对创业板市场与主板市场内部控制审核业务的异同进行分析,以期对注册会计审计实践有所提示。 1.创业板市场与主板市场内部控制审核的相同点 内部控制经历了由简单到复杂的过程,其内涵不断丰富,机制日益完善,它是企业为保证会计信息的真实、完整,控制经营风险,防止舞弊,促进经营管理政策得以有效实施,提高经营效率,进而实现企业目标的管理质量保证体系。从我     

我国上市公司内部控制审计研究

在经济全球化的背景下,企业要保持在激烈的市场竞争中健康、快速发展,就必须形成一套完善的内部控制体系。而我国上市公司频频出现内部控制失效和财务舞弊事件,已经严重影响了资本市场的健康运行,这些事件都与公司内部控制存在重大缺陷和薄弱环节有关。而内部控制的有效性在一定程度上取决于对内部控制设计与运行过程的监督和评价,即内部控制审计。我国政府部门也己经充分意识到内部控制的重要性。财政部等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制审计指引》。但由于我国注册会计师内部控制审计业务是新兴的审计实务,所以开展注册会计师对企业内部控制审计的研究是重要而急迫的课题。本文主要针对内部控制审计中存在的问题进行分析,并提出一些建议。     

内部控制鉴证报告“机会主义”倾向研究

本文以2006-2009年期间深沪主板上市的A股公司年度报告或独立公告中披露的内部控制鉴证报告为对象,研究其披露行为的"机会主义"倾向。研究表明仅有10%左右的公司出具了内部控制鉴证报告,而出具鉴证报告的公司存在"机会主义"倾向——即上市公司决定是否出具内控鉴证报告时,并不是一种"习惯性"选择;在"鼓励自愿"的条件下,有些公司首年出具了内控鉴证报告,次年则放弃继续出具。通过实证研究结果表明,当内控目标发生偏离,人事变动,信号传递失效时,内部控制鉴证报告的自我选择会发生变化;经济效益有所改善,没有违规和财务重述,董事长、总经理很少变更,注册会计师事务所少更换,市场信号传递越充分,以及处于"三大板块的公司"越有可能保持内部控制鉴证报告的持续性。     

建立企业会计内部控制制度的探讨

文章阐述了企业内部控制制度的涵义,以及目前企业会计内部控制存在的问题,进一步提出加强企业会计内部控制的建议。     

内部审计和内部控制

本文基于工作经验提出了将内部审计渗透到内部控制的全过程、内部审计应关注到企业内部控制的所有要素、内部审计应重视内部控制的战略目标等三种方案促进内部审计和内部控制的协同发展。     

内部控制、内部控制审计对企业审计意见影响

我国内部控制以及内部控制审计的研究零散且浅显。随着经济环境越来越复杂,内部控制及内部控制审计日益受到重视。本文基于内部控制相关基本理论,综述企业内控有效性、企业内部监督、企业内控信息披露及外部监督对审计意见的影响。     

分析内部控制鉴证对会计盈余质量的提高效果

通过内部控制质量的提升,以提升公司财务信息含量,此为产生与发展内部控制的主要目标。由于我国长期缺乏内控公开数据,且内部控制质量不易直接验证,会对公司会计盈余质量产生影响。本文首先分析公司体制背景及相关理论,然后实证研究内部控制鉴证对会计盈余质量的提高效果。