中期财务报告准则解析（上）

为进一步提高会计信息的及时性和决策有用性，规范我国证券市场的健康、有效发展，财政部颁布了《企业会计准则———中期财务报告》，暂在上市公司执行。准则明确和规范了中期会计确认与计量原则，强化了中期报告的信息披露要求。本文力求通过系统分析中期财务报告准则，以益于深入理解，提高会计信息质量。一、中期财务报告编制意义第一，编制中期财务报告有助于改善提高会计信息质量。在瞬息万变的经济环境下，会计信息的及时性和相关性越来越受到投资者的重视。而年度财务报告信息披露间隔时间过长，不利于投资者、债权人等及时了解企业…     

提供与解读中期财务报告的几点思考

２００１年１１月２日，财政部发布了《企业会计准则———中期财务报告》（以下简称中期财务报告准则），要求所有上市公司从２００２年１月１日起执行。中期财务报告准则的颁布实施在很大程度上改变了以前上市公司披露的中期财务报告良莠不齐的状况，提高了中期报告的信息质量。但是仍有许多财务报告的编制者及使用者对于中期财务报告编制的理论基础及编制原则等不甚了解，致使在编制和分析中期报告时产生偏差，影响了会计信息的质量及判断决策。本文试图从报告编制者及使用者的角度出发，对于在编制、提供和运用中期报告时可能遇到的一些…     

浅析中期财务报告

《企业会计准则——中期财务报告》(简称中期财务报告)已颁布实施一年多了，虽然实施范围仅仅是上市公司，但在会计信息的提供上，不仅上市公司能及时、准确对外提供，同时也促使了未上市的股份有限公司等企业也按照中期财务报告的要求对外编制和提供会计资料。因     

中美中期财务报告的确认和计量之比较

2001年11月2日我国对外公布了《企业会计准则一中期财务报告》,并要求从2002年1目1日起实施。《准则》所说中期,是指短于一个完整的会计年度的报告期间;中期财务报告,即指以中期为基础编制的财务报告。中期财务报告的编制对提高会计信息质量、完善上市公司信息披露制度、规范企业行为都起到了一定的作用。《准则》主要规范了两个方面的内容:一是中期财务报告至少应当披露的内容;二是编制中期财务报告时应当遵循的确认与计量的原则。其中第二个内容     

关于印发《企业会计准则——中期财务报告》的通知

适应社会主义市场经济的发展，规范企业编制的中期财务报告的内容和应当遵循的确认与计量原则，提高会计信息质量，我部制定了《企业会计准则———中期财务报告》。现予印发，请布置所属上市公司从２００２年１月１日起执行。执行中有何问题，请及时函告我部。附件：《企业会计准则———中期财务报告》中华人民共和国财政部二○○一年十一月二日《企业会计准则———中期财务报告》引言１．本准则规范中期财务报告的内容和编制中期财务报告应当遵循的确认与计量原则。定义２．本准则使用的下列术语，其定义为：（１）中期，指短于一个完整…     

中期财务报告相关性和可靠性的现实选择

随着证券市场的发展，中期报告作为会计信息时披露的中介应运而生，目前世界上大多数国家相继要求上市公司披露中期报告，也规定上市公司应当编制、披露、报送至少包括资产负债表、利润三月及利润分配表在内的完整中期会计报表，目前，乐国会计准则委员会正在加紧制定中期报告的有关准则，并于最近公布了《企业会计准则-中期财务报告》征求意见稿（以下简称征求意见稿），会计理论界对征求意见稿进行了深入广泛的讨论，讨论的焦点主要是中期报告的理论依据以及在此基础上的有关资产、收入和费用的确认计量。在本文中，笔者拟从会计信息质量特征方面来探讨中期报告编制的理论依据，结合我国实践提出现实选择和相应的改进建议。     

中期财务报告的理论基础及其改进——相关性和可靠性的现实选择

随着证券市场的发展，年度报告披露的信息表现出滞后性，且报表本身的价值也仅在于表述当时的情况，使得年度报告在时效上已难有效地满足使用者的需要，中期报告作为会计信息及时披露的中介便应运而生，也是势在必行，目前，世界范围内的大多数国家相继要求上市公司披露中期报告，国际会计准则委员会（IASC）也于1998年2月发布了IAS34“中期财务报告”，从另一角度说明了动态经济对加快信息披露频率的强烈需求，我国证监会于1999年5月颁布的《股票发行与交易管理暂行规定》及紧随其后的《公开发行股票公司信息披露实施细则（试行）》中首次规定上市公司应提交中期报告，1994年6月，为统一中期报告的具体内容和格式，证监会颁布了《公开发行股票公司信息披露的内容与格式准则第三号-中期报告的内容与格式（试行）》，并于1996年6月和1998年6月两次修改定稿，进一步规范了上市公司的中期报告披露行为，规定上市公司应当编制、披露，报送至少包括资产负债表、利润表及利润分配表在内的完整中期会计报表（以往中报格式既可完整地可简化），依国际惯例强调中期会计报表需经审计的上市公司应编制现金流量表等，但现有的准则仍需加以补充和改进，如未曾明确规定中期报告编制的理论依据也无有关中期确认与计量的规定等，为此，我国会计准则委员会正在加紧制定中期报告的有关准则，并于最近公布了《企业会计准则-中期财务报告》征求意见稿（以下简称征求意见稿）。会计理论界对征求意见稿进行了深入广泛的讨论，讨论的焦点主要是中期报告的理论依据以及在此基础上的有关资产、收入和费用的确认计量，本文拟从会计信息质量特征方面来探讨中期报告编制的理论依据，结合我国实践提出现实选择和相应的改进建设。     

基于预测价值的中期财务报告编制方法的探讨

中期财务报告能否帮助信息使用者预测未来期间收益,一直是人们十分关注的问题。对中期财务报告的预测价值进行研究,有助于提高上市公司中期财务报告的披露质量和保护投资者的利益。文章通过分析中期财务报告的编制方法对预测价值的影响,认为我国应侧重于整体观编制中期财务报告。     

上市公司中期财务报告存在的问题与对策

我国上市公司在编制和披露中期财务报告时，对其内容和格式的规范要求，应符合中期报告的总体发展趋势，中报会计准则中对存货的跌价准备的规定有待于进一步完善。为规范上市公司的中期财务报告，提高报告的信息质量，建议建立中期报告的注册会计师审核制度，以发挥注册会计师对中期报告的审核监督作用。     

从上市公司年报看新准则对会计信息质量的影响

按照新会计准则的要求，上市公司已经开始按照新会计准则编制2007年一季度的财务报告。从已经披露的1252家上市公司的季报来看，业绩增长幅度非常明显。这既有上市公司盈利能力提高的因素，也有新会计准则的影响。本文试图从新准则对会计信息的主要影响和新会计准则对会计信息舞弊有效的遏制这两个方面进行相关分析。     

编制中期财务报告应注意的问题

2001年11月财政部发布了《企业会计准则——中期财务报告》,并定于2002年1月1日起在上市公司执行。这不仅是我国与国际惯例接轨的重要内容,而且有助于健全上市公司信息披露制度,规范企业行为,便于投资者、债权人等据以预测企业未来的获利能力和发展前景,从而作出比较正确的相关决策。因此,企业要遵循《企业会计准则——中期财务报告》的要求,认真编制中期财务报告。在具体编制时,应注意以下问题:     

浅议中期财务报告

1994年中国证监会发布了《公开发行股票公司信息披露的内容与格式准则第三号〈中期报告的内容与格式〉(试行)》,要求我国上市公司编报中期财务报告,目的是加快上市公司财务状况和经营成果的披露频率,为报表使用者提供更为相关、及时和有用的决策信息。但目前一些上市公司出于配股、平滑利润等目的,操纵利润的现象较为严重,中期财务报告编制中存在许多不尽规范之处,加上具体会计准则《中期财务报告》尚在拟订中,中期财务报告的编制理论、编制方法尚未明确,中介机构缺乏中报审计的执业依据,“失真”的中报信息常常对投资者的决策产生误导,中报…     

《企业会计准则—中期财务报告》之我见

为进一步提高上市公司会计信息质量，提升中国会计准则的国际化水平，日前财政部发布了《企业会计准则－中期财务报告》。这份准则将于2002年1月1日起有的上市公司中实行。     

规范中期财务报告中所得税处理之我见

中期财务报告可及时向会计信息使用者提供企业财务状况、经营成果和现金流量等方面的会计信息,同时也为预测企业的年度收益提供了重要的依据,从而有利于会计信息使用者做出决策。在中期财务报告中,企业所得税是会计信息使用者关注的问题之一。     

规范中期财务报告中所得税处理之我见

中期财务报告可及时向会计信息使用者提供企业财务状况、经营成果和现金流量等方面的会计信息,同时也为预测企业的年度收益提供了重要的依据,从而有利于会计信息使用者做出决策。在中期财务报告中,企业所得税是会计信息使用者关注的问题之一。     

上市公司利润操纵的基本方法

润操纵指企业管理当局凭借会计信息的不对称，通过自身的职业判断来编制财务报告并以此操纵对外财务报告的利润，以实现主体利益最大化的行为。操纵利润是当代西方国家实证会计研究的重点之一，它的发现和提出与上市公司业绩评价紧密相关。在我国，由于上市公司操纵利润行为尚不规范，往往伴随着大量的违规、违法行为，从而导致了会计信息的严重失真并由此造成极大的危害。     

编制中期财务报告应注意的几个问题

财务会计报告所提供的会计信息质量好坏，直接影响会计信息使用者做出正确的判断和决策。投资者想要及时有效地了解公司的财务状况、经营成果及其现金流量，已不再满足于传统的年报，他们对于中期财务报告的编制要求越来越迫切。     

从上市公司年报看新准则对会计信息质量的影响

按照新会计准则的要求,上市公司已经开始按照新会计准则编制2007年一季度的财务报告。从已经披露的1252家上市公司的季报来看,业绩增长幅度非常明显。这既有上市公司盈利能力提高的因素,也有新会计准则的影响。本文试图从新准则对会计信息的主要影响和新会计准则对会计信息舞弊有效的遏制这两个方面进行相关分析。     

上市公司财务报告披露的研究

上市公司对外披露的财务报告中的会计信息普遍存在着某种程度上的失真，这种失真分为“合法性失真”和“非合法性失真”。揭示建立在传统会计模式基础上的财务报告的特点及缺陷，分析财务报告中潜在的会计信息的“合法性失真”，挖掘可供上市公司用以粉饰报表的操纵手段，对保证提高上市公司会计信息质量具有重大作用。     

内部控制、中期审计与年报审计延迟

年报审计延迟影响了会计信息的及时性,是衡量审计效率的重要变量;内部控制质量及中期财务报告审计是影响年报审计延迟的重要因素。以2007—2012年A股上市公司为研究对象,研究内部控制质量与中期财务报告审计对年报审计延迟的影响,并探讨了在降低年报审计延迟上,内部控制在中期审计和未进行中期审计的公司中的作用有何不同。研究表明：良好的内部控制有助于降低年报审计延迟,上市公司审计了中期财务报告也能降低年报审计延迟。在降低年报审计延迟方面,相较于中期审计的公司,中期未审计公司其内部控制质量的提高对年报审计延迟具有显著的降低作用。