论内部审计功能的转变

<正>有效的公司治理需要有效的内部控制、风险管理和监控,内部审计在加强公司治理、防范风险的过程中扮演着举足轻重的角色。美国国会在2002年夏天通过了著名的《萨班斯-奥克斯利法案》,第一次要求所有上市公司都要有内部审计职能。内部审计已成为公司风险管理和内部控制最重要的工具之一。内部审计是对公司既定目标(包括控制目标)的执行情况和可接受的业务合规     

关于风险导向内部审计的思考

2005年3月,我国内部审计协会发布第三批内部审计具体准则,将风险管理审计纳入内部审计准则体系中。《内部审计具体准则第16号——风险管理审计》的发布和实施,标志着我国内部审计已发展到了风险导向审计阶段。风险导向内部审计是内审人员在审计过程中以企业风险评估为导向,依据风险评估确定审计范围与重点,评价和改善企业风险管理、风险控制及治理,实现企业价值增值的过程。     

基于公司治理结构下的我国上市公司内部审计问题探讨

国际内部审计师协会于2002年4月向纽约证券交易所提交了题为《改善公司治理建议》的报告。报告指出,审计是公司治理过程中的独立观察者,内部审计师、董事会、高层管理者与独立审计师是建立有效的公司治理的基石。国际内部审计师协会为改善公司治理提出以下建议:1.要求上市公司董事会公开披露组织内部控制有效性的评估,     

风险控制指引

正评估和报告经营管理者的风险管理状况,是正确实施全面风险管理的前提。根据《国际内部审计专业实务标准》,内部审计师要评估风险管理情况,但在实务中,全面风险管理还没有得到广泛推广。全面风险管理毕竟还不是内部审计师的核心业务,各界对全面风险管理的期望也不是太高。然而,风险管理和公司治理方面的缺陷,已成为近几年金融机构破产和全球经济低迷的重要诱因。对一个组织来说,没有有效的全面风险管理程序是其面临的最大     

风险导向审计在建设银行内部审计中的应用

国际内部审计师协会（IIA）在其制定并修改的《内部审计实务标准》及《职责说明》中认定，“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的是为组织增加价值和提高组织的运作效率。它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标”。这一定义将内部审计的职能延伸至风险管理和公司治理，风险导向审计也就自然成为内部审计的一项重要方法，     

对治理过程的审计

内部审计师应该努力考虑一种以风险为基础的方法对治理过程进行审计内部审计部门是不是应该考虑对治理过程进行审计?是否能够有效地评价董事会运作的有效性?内部审计师们是否具备了充分的独立性?在向审计委员会报告时,是否具备了必要的技能?每当内部审计职业的思想领袖们建议需要在审计计划中包括对治理过程进行审计时,我总会听到这样一些问题。     

内部审计在公司治理中的作用——基于委托代理层次的视角

PREFACE/前言国际内部审计师协会(IA,2002)在对美国国会的建议中指出:高级管理层、董事会内部审计师和外部审计师是构建有效公司治理的四大基石。内部审计在公司治理中作用的有效发挥是通过履行职能来实现的内部审计在不同的委托代理层次中履行和侧重的职能不同同时内部审计作为一个责权利关系的主体,现代企业对内部审计的治理——报告关系的界定,是公司治理的一个重要方面,也是     

金融机构内部审计风险特征及原因分析

在我国积极推行金融体制改革的当下,金融机构的公司治理、内部控制与风险管理是从最高领导层、管理层到每一名员工都关注的问题,对于金融机构内部审计部门来说更是责无旁贷,内部审计须通过运用系统、规范的方法,审查和评价组织业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性,以促进金融机构完善治理、增加价值和实现目标。金融机构内部审计面临来自两方面的风险压力:一是组织内部发生错报的压力,机构内部控制设计与执行的效果成为影响审计风险的主要因素;二是内部审计师因审计失误所引发的审计风险压力。本文通过对金融机构内部审计风险特征的阐述,探讨形成审计风险的原因,为进一步提出规避金融机构内部审计风险对策奠定基础。     

浅谈内部审计中的人际关系

《国际内部审计实务标准》中关于“人际关系和交流”中指出:内部审计师应具有与人打交道和有效地进行交流的技能。内部审计师应懂得人际关系与被审计者保持令人满意的关系;应具有进     

上市公司内部审计与公司治理问题探讨

审计是公司治理过程中的独立观察者,内部审计师、董事会、高层管理者与独立审计师是建立有效的公司治理的基石。本文通过公司治理视角,分析了内部审计发展的障碍及其对策。     

上市公司内部审计与公司治理问题探讨

审计是公司治理过程中的独立观察者,内部审计师、董事会、高层管理者与独立审计师是建立有效的公司治理的基石.本文通过公司治理视角,分析了内部审计发展的障碍及其对策.     

内部审计在高校治理中发挥重要的作用——访东北财经大学李维安校长

记者:李校长,您好!感谢您接受《中国内部审计》的采访。您作为公司治理方面的专家,对内部审计也有很好的研究,首先,想请您谈谈对内部审计的理解和认识。李维安:内部审计是为促进组织价值增值,改善组织经营而进行的确认和咨询活动。它通过系统的方法来评价和改善风险管理、控制以及公司治理的有效性,从而帮助实现既定目标。     

商业银行内部审计价值增值视角下咨询服务功能探析

确认和咨询服务是商业银行内部审计的两大职能,IIA制定的《内部审计实务标准》(2004年修订版)已将确认和咨询服务提到了同样的高度.商业银行内部审计通过为管理层提供咨询服务,对公司治理、风险管理、内部控制等进行分析评价,向商业银行管理层提供改进工作的建议与咨询服务,促进商业银行各级管理层有效地履行其职责,更好地发挥内部审计在风险管理、控制和公司治理中的作用,从而为商业银行增加价值并促进其稳健发展.     

提升内部审计工作质量的途径

近几年来,内部审计工作紧紧围绕全行中心工作,坚持以风险管理为导向,以内部控制为主线,突出审计重点,为从严治行、防控风险、合规经营发挥了巨大作用。但在实际工作中还存在一些问题,影响了内部审计工作质量的进一步提高。     

内部审计如何参与风险管理

<正>国际内部审计师协会在内部审计的最新定义中把评价和改善组织的风险管理和控制的有效性作为内部审计的主要内容。2005年5月1日,中国内审协会颁布了《内部审计具体准则第16号——风险管理审计》,风险管理审计作     

试论银行业内部审计项目质量控制

随着国内银行公司治理机构的不断完善,为加强风险管理和信息披露的有效实施,2006年我国出台了《银行业内部审计指引》,针对内部控制评估和监督提出了明确要求。要真正发挥银行内部审计部门的作用,笔者认为应从加强审计质量控制入手,切实体现内部审计的效果。考虑到内部审计项目质量控制是内部审计质量控制核心,本文从讨论银行内部审计项目质量的现状、影响银行业内部审计项目质量因素着眼,就如何加强项目质量控制提出政策建议。     

浅析人民银行增值型内部审计的实现途径

在2011年1月国际内部审计师协会（IIA）发布的新版的《国际内部审计专业实务框架》中,将内部审计定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动,旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法,评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果,帮助组织实现其目标。上述IIA的定义表明,内部审计被组织赋予了增加价值的使命,提出了现代内部审计是一种价值创造活动,     

内部审计应突出服务的内向性

国际内部审计师协会2001年在修改后的《内部审计实务标准》中对内部审计作了新的定义：内部审计是一种独立的、客观的保证工作与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评价，从而帮助实现机构目标。     

浅析国有控股商业银行如何保障内部审计客观性

随着中国农业银行的成功股改上市,我国四大国有商业银行股份制改革进入了收官阶段。股份制改革完成之后,各大国有控股商业银行在内部控制、风险管理和公司治理方面面临越来越大的挑战。相应地,内部审计工作在这些方面的重要作用也随之显现。但在内部审计实践中,存在着许多对内部审计客观性产生损害的因素,制约着内部审计职能作用的发挥。一、内部审计客观性的核心定义根据国际内部审计师协会(IIA)发布的《职业道德规范》,内部审计的客观性原则是指:"在收集、评价和沟通有关被检查的活动     

企业内部审计的问题及对策

一、当前企业内部审计存在的问题 1、企业内部审计的范围受到限制 内部审计要发挥作用，高权威性和高独立性相当重要。国际内部审计师协会在其制定的《内部审计实务标准》中指出：“内部审计师必须对他审核的活动保持独立性。这种独立性能使内部审计师自由客观地工作。没有独立性，内部审计就不能得到所期望的结果。”而地位低下则会极大妨碍独立性。现实中，我国内审部门和其他部门一样，都在单位负责人领导下工作，内部审计人员既受经营者领导，又受聘、受雇于经营者，内部审计人员的衣、食、住、行、任务、奖励、升迁均受制于经营者，不可避免地为经营者意志所左右，容易形成企业内部审计的“依纵性”，领导怎么说，审计就怎样审，使审计的独立性大大降低。由于其权威性受到限制，内部审计很少或难以对经理层的经济责任进行客观的监督和评价，很少或基本不涉及对企业本级职能部门的业务监督。凡此种种，也都在无形中大大降低了内部审计的有效性，使内部审计无法发挥其应有的作用．