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COSO内部控制整体框架:背景、内容、理论贡献与启示 总被引:27,自引:0,他引:27
美国COSO委员会(Committee of sponsoring Organizationg Of The Tread way commission)潜心研究多年提出内部控制整体框架理论,和内部控制牵制理论、内部控制系统理论、内部控制结构理论一脉相承,将内部控制理论和实践都向前推进了一大步,对我国金融机构完善内部控制有广泛而深刻的借鉴价值。本文在占有大量资料的基础上深入总结了COSO内部控制整体框架产生的背景及其内容和理论贡献,以期对我国金融机构内部控制建设有所启示。 相似文献
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企业内部控制,是指企业为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整,防止、发现和纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序。COSO(Commit-tee of Sponsoring Organiza-tions Of the Treadway Commission)1992年的定义“内部控制是由企 相似文献
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商业银行内部控制与风险管理关系的理论分析 总被引:1,自引:1,他引:0
在理论与实务发展过程中,内部控制与风险管理相互借鉴融合,风险管理促进内部控制发展,内部控制向风险管理拓展、延伸和转型,风险管理框架阶段即是内部控制发展的高级阶段.根据COSO框架下的企业整体风险管理要求,商业银行战略决策需要完善内部控制体系,以适应风险管理要求和银行战略规划目标的执行. 相似文献
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加入世贸组织后,我国银行业面临着更大的挑战。银行强化内部控制,有效地防范和化解银行风险已成为共识。笔者认为,目前内部控制的着力点应是:增强内部控制的有效性。 相似文献
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货币资金内部控制:中国企业的做法及思考 总被引:12,自引:0,他引:12
南京大学会计学系课题组 《会计研究》2001,(2):15-23
本文是有关中国企业货币资金内部控制情况的调查报告。调查主要围绕企业实务中现金开支审批权的分配、现金开支审批权限的划分和内部银行制度等三个货币资金内部控制实务问题。结果表明 ,加强我国企业货币资金内部控制制度 ,关键是建立货币资金控制的规范流程及重点控制环节 ,必须重视货币开支审批权制衡制度建设 ,这些都应考虑我国企业不完善的治理结构的现状。与此同时 ,应在内部银行等具有中国企业特色的货币资金内部控制手段方面善于总结经验 ,不断提高。 相似文献
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目前 ,各基层人行正在建立和完善内控制度、岗位职责和业务操作规范。但从对基层人行的调查来看 ,许多单位和个人在对内部控制的认识上、理解上、执行上还存在一些误区。 一、观念模糊 ,将规章制度与内部控制混为一谈 实际上内部控制是各项工作制度和业务规章的总汇 ,有了规章制度 ,但不等于有了内部控制。规章制度只是内部控制的基础和主要依据 ,是一种静态的概念 ;而内部控制是一种各项业务运作过程中环环相扣、相互制约的动态机制。由于认识上有偏差 ,许多基层人行的内控制度未能得到健全完善并落到实处。如有的新业务已经开展 ,却… 相似文献
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商业银行"反价"暴露出商业银行内部控制运行低效,从内部控制的视角分析发现商业银行内部控制环境薄弱和金融生态环境脆弱是"反价"的内因和外因。笔者认为加强商业银行内部控制环境建设与商业银行监管相互协调,并且规范商业银行内部控制信息披露,才能为商业银行内部控制持续、动态、高效发挥作用提供平台基础、制度保障及市场约束。 相似文献
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商业银行"反价"暴露出商业银行内部控制运行低效,从内部控制的视角分析发现商业银行内部控制环境薄弱和金融生态环境脆弱是"反价"的内因和外因。笔者认为加强商业银行内部控制环境建设与商业银行监管相互协调,并且规范商业银行内部控制信息披露,才能为商业银行内部控制持续、动态、高效发挥作用提供平台基础、制度保障及市场约束。 相似文献
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巴塞尔银行监管委员会是由一些西方国家金融监管部门组成的风险研究机构.该委员会制定的《银行机构内部控制系统框架》被会员国家作为评价国内银行内部控制系统的标准,也是世界上其他内部控制协会作为制定内部控制标准的重要参考依据. 相似文献
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<正>一、内部控制的分解内部控制是支持商业银行达到有效管理的重要工具, 其目的和功能是防范风险。商业银行内部控制好比人体中的神经系统,贯穿渗透到银行经营管理的各个部位。它是一个由众多相互作用、相互依赖的子系统和单元集合而成的,具有特定功能的有机整体。我们可以把商业银行内部控制看作一个系统,在认识和理解这个系统的基础上对之进行分解。 相似文献
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杨丽媛 《金融经济(湖南)》2009,(11):135-136
基层人民银行内部控制机制是基层央行为了保证监管目标的充分实现,通过制定和执行一系列包括内部控制环境、内部控制活动、内部控制信息及沟通等要素在内的具体制度、程序和方法,对内部职能部门和人员从事的业务活动进行风险控制和制度管理的动态过程. 相似文献
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本文拟从数理的角度,运用概率论的乘法公式,推导出内部控制风险模型,论证内部控制制度的重要性,以及就内部控制风险模型的现实意义作一些探讨。一、内部控制凤险模型的要素内部控制风险模型包括三个要素:固有风险、控制风险和经营风险。(一)固有风险。是指在假定金... 相似文献
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为解决我国商业银行内部控制制度的失效或低效的问题,很多学者进行深入的探讨。如:控制信息不畅以及控制的手段和方法失效是产生内部控制低效的主要原因(陈元燮,1998);监管不利以及约束失效降低了内部控制制度的作用(王顺,1999);对商业银行特别是上市银行,加强内部控制的信息披露,是提高内部控制效果的有效措施(李明辉、王学军,2004); 相似文献
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随着我国银行业改革进程的推进,国有商业银行改革的重点逐步转向银行公司治理、组织结构、企业文化、人力资源政策等深层次的方面,而这些问题都与商业银行内部控制环境紧密相关。优化商业银行内部控制环境,是改进内部控制系统的基础。本文在分析中外商业银行内部控制环境差异的基础上, 提出了优化国有商业银行内部控制环境的策略。 相似文献
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肖良 《金融经济(湖南)》2009,(2):12-14
内部控制是基层人民银行履行央行"三大"职能的保障系统,是组织内所有成员为达到目标而提供合理保证的过程.它包括内部控制环境、风险评估、内部控制活动、内部控制信息及其沟通、对内部控制的监控等要素,是一个自我约束、自我调节、自我保障的机制.加强并不断完善内部控制,有利于基层人民银行货币政策的有效传导,提升金融服务的品质,防范金融风险,维护金融稳定,确保一方平安. 相似文献
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随着金融体系改革的日益深化、银行业务的发展市场竞争的加剧,日趋复杂的经营环境使得城市商业银行面临着严峻的考验,内部审计在公司治理、内部控制、风险管理等方面的重要性和作用更加凸显,内部审计已成为城市商业银行提高公司治理水平和考察、评价及改进内部控制的有效手段和重要保障。本文以内蒙古银行内部审计为例,就本行内部审计的组织建设、内部审计的工作情况以及如何更好发挥内部审计作用进行探讨。 相似文献
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COSO《企业风险管理框架》对商业银行风险管理的启示 总被引:1,自引:0,他引:1
一、内部控制理论回顾及新发展
商业银行内部控制问题的研究一般以COSO1994年的《内部控制整体框架》和巴塞尔1998年的《银行组织内部控制整体框架》为理论基础。在这两篇献中,内部控制被定义为:“一个受到董事会、高管及各层人员影响的过程。”COSO的件中将内部控制的目标定义为:“为提高经营活动的效果和效率、确保财务报告的可靠性、促使与可适用的法律相符合提供一种合理的保证。”该件指出内部控制包括五个相互关联的因素:控制环境、风险评估、控制活动、信息及交流和监督。 相似文献
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自1997年我国注册会计师协会首次提出内部控制概念以来,内部控制的理论与实践不断发展完善,在企业经营管理的过程中发挥着举足轻重的作用,与此同时,也不乏因为内控失效而付出沉重代价的企业出现,法国兴业银行授权控制失效带来的金融悲剧、上海家化内控被否等案件情形都历历在目.本文在兆丰银行纽约分行因反洗钱工作板块不合规涉嫌违反美国银行保密法被纽约金融服务局重罚1.8亿美元的基础上,分析了兆丰银行内部控制存在的漏洞,旨在提出关于有效建设我国商业银行内部控制的对策. 相似文献