关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知

为适应企业改革的需要 ,鼓励和促进有正常经营需要的企业投资活动的健康发展 ,规范和加强对企业投资的资产增值转移等应税行为的管理 ,根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的精神 ,现将企业股权投资中涉及所得税问题明确如下 :一、企业股权投资所得的所得税处理(一 )企业的股权投资所得是指企业通过股权投资从被投资企业所得税后累计未分配利润和累计盈余公积金中分配取得股息性质的投资收益。凡投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的 ,除国家税收法规规定的定期减税、免税优惠以外 ,其取得的投资…     

中国金融所得征税制度研究

广义的金融所得通常可以包括银行、保险、证券等行业的经营所得，利息、股息、红利等资本投资所得，股票、债券、基金等金融资产转让所得，以及金融衍生品的投资、交易所得，等等；狭义的金融所得通常可以包括金融行业（企业）和金融业务的所得。金融所得征税制度是所得税制度的重要组成部分，通常涉及法人（企业）所得税和个人所得税两个税种。本文拟简要介绍中国金融所得征税制度的现状，分析其主要问题，探讨其改革方向。     

解析我国预提所得税的结构和订立合同时应注意的相关问题

过去预提所得税主要涉及外商投资企业,随着中国经济的高速发展,进口商品的结构发生重大的变革:进口产品更多涉及为高科技领域,其中不乏技术转让、合作和服务等,同时越来越多的国内企业与国外企业的经济业务合作愈加频繁,但由于对预提所得税接触较少,对政策缺乏了解,许多企业没有很好地履行预提所得税的代扣代缴义务.为了帮助企业更好掌握...     

小企业纳税实务案例分析(六)

三、所得税纳税实务及案例分析(一)企业所得税实务中的主要政策1.小企业会计实务与所得税政策的主要差异(1)收入分类体系的不同。财务会计按收入的稳定划分收入类型为:主营业务收入、其他业务收入、投资所得和营业外收入等。税法则根据税收政策待遇的差异把企业的收入划分为:生产经营收入、财产转让收入、利息收入、租赁收入、特许权使用费收入、股息收入以及其他收     

税前补亏与再投资退税：浅谈再投资退税计算公式的重新设计

再 投资退税是鼓励外国投资者将从企业分得的利润再投资于中国境内企业的一项重要优惠措施。根据这项措施 ,满足规定条件的外国投资者可以申请退还其再投资部分已缴纳所得税按适用退税率计算的税款。计算公式如下 :退税额 =再投资额÷ ( 1-原实际适用企业所得税税率与地方所得税税率之和 )×原实际适用的企业所得税税率×退税率一般情况下 ,根据上面公式计算得出的退税额与再投资部分实际缴纳的企业所得税按适用退税率计算的税款结果一致 ,但当企业存在可以税前弥补的亏损时 ,二者结果会不一致。现举例分析如下 :例 :某外商投资企业 98年度…     

放松利率管制、税率变动与企业去杠杆——基于政策工具组合的研究

银行的利率管制政策及所得税税率的高低影响企业的财务政策,进而影响企业的资本结构、调节企业的负债率。本文利用2007年我国所得税税率改革与2013年放开利率管制的准自然实验,实证检验放开利率管制前后,不同税率的政策如何影响实体企业去杠杆行为。检验结果显示:所得税税率下降,显著降低了企业财务杠杆选择,抑制了企业过度负债;相对于银行管制时期,放开利率管制以后税率降低的去杠杆作用更强。进一步研究发现:非国有企业在存在过度负债的情况下,税率下降将显著降低企业负债率。因此,税收政策和金融政策可以作为去杠杆的组合手段,同时完善市场结构,降低资本结构调整成本。     

新体制下外商投资企业所得税税收筹划思路

我国已正式实施外商投资企业和外国企业所得税与内资企业所得税合并后新的企业所得税法.两税合并后,外商投资企业所得锐的税收优惠减少,所得税税负上升.针对新的法律体制,外商投资企业进行的所得税税收筹划思路,应重新定位.     

企业股权投资业务的所得税处理

一、企业股权投资所得的所得税处理（一）企业股权投资所得是指企业通过股权投资从被投资企业所得税后累计未分配利润和累计盈余公积金中分配取得股息性质的投资收益。凡投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适应的所得税税率的，除国家税收法规规定的定期减税、免税优惠以外，其取得的投资所得应按规定还原为税前收益后，并入投资企业的应纳税所得额，依法补缴企业所得税。（二）被投资企业分配给投资方企业的全部货币性资产和非货币性资产（包括被投资企业为投资方企业支付的与本身经营无关的任何费用），应全部视为被投资企业对投资…     

做好企业所得税筹划的几点思路

所得税筹划作为企业纳税筹划的重点,其避税手法可谓花样繁多。如何充分、合理利用税法条款,进行纳税筹划,以期取得"节税"的效益,是企业财务管理人员必须面对的课题。可从以下几方面进行筹划:开办费的摊销、利息费用的扣除、转让定价的确定、巧用租赁、固定资产修理与改良的转换、研发成本的处理、资本利得与股息的安排。     

国民待遇的误区与政策选择

近年来，我国对外商投资政策进行了一系列调整，外商投资企业除还保留一定所得税优惠外，与内资企业的待遇已基本拉平，近期，国家有关部门正考虑调整税收政策，其中这一就是要根据世界贸易组织的要求，对外商投资实行国民待遇，取肖对外商投资企业的所得税优惠，仔细分析，似乎对WTO国民待遇原同的理解有所偏差，并且目前取消外商投资优惠政策的条件也尚不成熟。     

新企业所得税法实现“四统一”的深远影响

依据20世纪70年代末,中国开始改革开放的历史条件,企业所得税对内、外资企业分设了两套不同税制。内资企业按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》缴纳企业所得税,外商投资企业和外国企业按照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》缴纳企业所得税。2008年1月1日起施行的《中华人民共和国企业所得税法》,实现了外资企业所得税与内资企业所得税的统一,标志着内外资企业所得税合并完成,对社会经济发展具有深远的影响。     

国家税务总局关于外商投资企业内部处置资产有关所得税处理问题的通知

根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则的有关规定,国家税务总局就外商投资企业和外国企业在中国境内设立机构、场所(以下统称企业),在内部处置资产有关所得税处理问题通知如下:一、企业内部处置资产(包括各项自制和外购资产),除将资产转移其境外以外,不确认收入;相关资产的历史成本延续计算。     

增值税还是企业所得税促进了固定资产投资——基于东北三省税收政策的研究

本文使用1998-2006年中国工业企业数据库的面板数据,运用三重差分法研究了2004年在东北三省实行的企业所得税加速折旧和增值税转型政策对企业固定资产投资的影响.通过对不同税收政策下固定资产的计价、进项税抵扣以及所得税税前扣除方法的分析,研究了不同税种政策的交叉效应,并进一步从企业绩效角度探讨了税收政策的长期效应.本文的实证结果发现:所得税加速折旧政策显著促进了企业的固定资产投资,而增值税政策由于其价外核算的性质和增量退税政策标准等问题,不仅未能促进固定资产投资,反而减弱了所得税政策的效果.长期而言,仅靠税收政策刺激企业的固定资产投资无法有效提升企业绩效,会导致企业缺乏内在增长动力,出现投资过热.     

咨询台

<正> 问:某生产型外商投资企业处于“免二减三”的税收优惠期,本年度接受外商固定资产捐贈,根据相关规定,该捐赠应计入企业当年度应税所得计算缴纳所得税,问: 1.公司接受的捐赠是否享受“免二减三”的待遇? 2.根据《企业所得税法》及其《暂行条例》的规定,以下收入应计入当期应税所得计算缴纳企业所得税:生产经营收入、财产转让收入、利息收入、租赁收入、特许权使用收入、股息收入、其他收入(包括     

关于内外资企业所得税并轨的思考

<正>一、现行企业所得税制存在的问题1.内外两套所得税制并存,导致税制结构复杂且不公平(1)立法级次和效力不同。目前我国内、外资企业使用不同的法律规范。内资企业适用1993年12月国务院发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》(以下简称《企业所得税暂行条例》),属于行政法规;而外资企业适用1991年4月全国人大颁布的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》,属于法律。二者的法律级次和效力、透明度及权威性均不相同。     

企业所得税对企业资本结构的影响

企业所得税是我国财政收入的重要组成部分,我国在多年的发展过程当中,企业所得税的税收政策也在进行不断的调整,不同时期的所得税政策对于企业的资本结构会带来直接性的影响,而这些影响最终会决定企业的经营发展状况。文章主要探讨企业所得税对企业资本结构所带来的影响,通过分析,能够更好地在企业经营发展过程当中,合理调整企业资本结构提供参考。     

浅析无资本外商投资企业

所谓无资本外商投资企业是指投资各方均未出资、导致批准证书自动失效的外商投资企业。据山东省各级工商行政管理机关提供的年检资料,山东登记注册一年以上的无资本外商投资企业3200余户,占历年累计登记总尸数的20％。外商投资企业的这种无资本现象,已成为影响其健康发展的重要问题。 产生这一现象的主要原因,一是外商投资企业现行设立程序存在问题。依据现行法规,外商投资企业是先登记注册,后出资验资,部分外商投资企业登记注册后不及时出资、甚至长期不出资是不可避免的问题。二是1992、1993两年外商投资企业高速发展,未免泥沙俱下,鱼龙混杂,再加上个别地方片面追求数量、忽视质量,出现了一些滥竽充数的企业。山东今年参加年检的无资本企业中,1992年登记注册的     

投资波多黎各可享税收优惠

<正> 为了吸引投资,促进经济发展,美属波多黎各政府在1998年《波多黎各税收优惠法》及其修改法中,对去波投资的企业提供多项税收优惠,并由波多黎各工业开发公司负责推行。一、非居民公司只缴境内所得税一般规定,波政府对波居民公司按全球所得征税,对非居民公司只对其来源于波境内的纯所得征税,公司所得税的累进税率为20％～39％。对公司支付股息按10％征税,但对在波从事工商经营的公司,其股息收入可享受85％～100％的税收减     

影响外商投资企业出口的决定因素——江苏省高新技术企业的例证

文章利用江苏省466家外商投资高新技术企业样本数据,试图揭示影响企业出口的决定因素。研究结果表明劳动生产率、外资来源、企业规模是影响企业出口的重要因素,而资本密集度、人力资本对企业出口的影响不明显,这表明江苏省外商投资高新技术企业的产品出口仍然带有较为明显的加工贸易特征。本文还发现不同创新投入强度的企业出口决定因素存在差异,"高强度创新投入企业组"企业出口主要受制于人力资本水平。这些研究结果具有很强的政策涵义。     

国家税务总局加紧研究内外企业所得税合并方案

我国的涉外企业所得税是在80年代随着开放政策的实施逐步制订的,它成为我国鼓励外商投资税收优惠的主要体现。这些政策对吸引外商来华投资,特别是到中国沿海地区投资起到一定作用,但也形成外商投资企业与内资企业之间明显政策差别。此外,还带来一些其他问题,主要有：一是现行优惠政策存在多层次性差异,不利于引导外资参与边远、贫困地区的开发建设,同时引发地方政府竞相攀比,有的擅自制订税收优惠政策．给国家带来不必要的损失。二是现行行业性倾斜尚不能与国家产业政策吻合,目前行业性优惠主要围绕“生产性”企业,但在定义“生产…