审计独立性缺失的原因及防护措施

近年来,注册会计师独立性的问题日益引起国际关注.2001年12月2日美国能源业巨子安然公司宣告破产,2002年6月25日,全球电信业巨头世界通信公司承认:有38亿美元的费用被错误地计为资本性支出,并导致该公司在过去5个会计年度账面现金和利润增加,因此由巨额亏损变成了盈利15亿美元.而对它们进行审计的国际"五大"会计师事务所之一的安达信因为违反独立性规定,遭到证券交易委员会(SEC)的指责,并且美国司法部门裁定安达信会计师事务所犯有妨碍司法罪,从此安达信从"五大"中消失.     

“安达信”危机给中国会计界的启示

2001年12月2日，在世界500强中排名第七位的美国安然公司宣告破产（朱基总理在2002年3月15日答记者问时点名）。此事在美国社会引发一场轩然大波，并严重波及到国际著名会计公司安达信公司。因为后者曾审计安然公司，长期未发现其隐瞒大量债务（270亿美元）及逃税行为，并销毁了有关审计材料，后被安然的投资者起诉到法庭，安达信的信誉受到了严重损害，这一危机引起全球会计界的高度关注。安达信公司创办于1913年，是美国“五大”会计师事务所之一。世界最富500强之一，在全球会计界声名赫赫。2001年营业收入93亿美元，有8．5万名从业人员…     

国外审计文摘

1.各会计公司去年收入大增对于世界范围的各大会计公司而言,1994/1995年度是一个丰收年。首先,普华会计公司宣布其1994/1995年度的规费收入比上一年度增长12%,其后安达信会计公司及安永会计公司宣布其规费收入比上一年度分别增长21%与14%。毕马威(KPMG)会计公司与库珀斯·莱布兰德会计公司的规费收入也有大幅提高。毕马威会计公司的全球收入从上年度的66亿美元增至75亿美元,增长13%。库珀斯·莱布兰德会计公司的全球收入以上年度的55亿美元增至62亿美元,增长13%,其中人力资源顾问收     

重视审计独立性——由安然事件引发的思考

世界最大的能源交易商安然公司轰然倒地，成为美国历史上最大的一件破产案。2001年11月8日在接受美国证券交易委员会(SEC)的调查时，安然承认自1997年以来，多计盈利5．91亿美元，并通过合伙投资、关联方交易等手段，隐瞒负债达25．85亿美元，股东权益则多计12亿美元。为其出具严重失真的审计报告的安达信会计公司一时间成为业界关注的焦点，其审计独立性受到社会各界的质疑。     

诚信建设是企业立身之本

最近一段时间,美国总统布什的日子很不好过。先是安然公司因隐瞒巨额债务而破产,然后是世界通信公司通过费用资本化虚增收入38亿美元而被起诉,三天之后是施乐公司4年间虚报营业收入60亿美元,最近又发生了默克公司的造假丑闻。美国公司造假,牵扯出会计公司的造假,美国五大会计公司中,安达信公司因协助安然公司造假而破产,毕马威公司因参与施乐公司造假而被解雇,安永公司由于与其审计的软件公司签订盈利性行销协议而被指控为丧失独立性,“完美的资本主义”出现了坍塌的第一道裂痕,美国经济遭遇到前所未有的诚信危机。     

CPA审计质量小议

一、CPA审计质量现状2001年12月2日,曾居《财富》500强第七位的安然公司正式申请破产。这犹如推倒一幅巨大的多米诺骨牌,是美国历史上最大金额即资产总额近500亿美元的破产,在美国企业界和政界引发了一连串的后续反应。同时该事件亦给注册会计师行业带来了前所未有的反响———将安达信拖入了不复的深渊。安然2001年向美国证券交易委员会(SEC)承认其过去三年多的财务文件都是不准确的(虚假了20%的利润和22亿美元的股东权益而且少报了数亿美元的债务),而这些文件的“准确性”都是经过安达信审计认可的。与此同时,SEC亦提出针对安达信的诉…     

“世通”假帐背后的审计思考

继安然公司出现财务丑闻宣布破产之后,2002年7月21日,世界通讯公司正式向纽约南区地方法院递交了破产申请保护(先前世界通信公司被查出虚报巨额利润)。世界通讯曾是一个年收入高达350亿美元的电信巨人,而如今面临资金枯竭的窘境,身上还肩负着300亿美元的巨额债务,沦为华尔街唾弃的对象,而为其提供审计的是安达信会计师事务所。     

对市场经济秩序和诚信的反思

2002年,震惊全球的安然、世界通讯等国外商业巨头的财务造假丑闻相继“曝光”,随之,全球最大的会计公司安达信作为安然公司的社会审计和内部审计为其假账出具假报告欺骗市场、     

“后安然时代”是什么时代

一、安然事件引出"后安然时代" 据报道,由安然公司倒闭而被揭发出来的世界"五大"会计公司之一的安达信会计公司,为求得继续生存的机会,不惜断臂求生,美联储前主席沃力克提出了一个已经被接受的方案,那是一个一分为二的"肢解手术",未来的安达信将只保留一般会计公司的核心业务--财务审计,而将咨询业务全部剥离.安达信改组之前,其业务中的60%都不属于审计业务,该计划将使安达信的规模回到1989年的水平.     

注册会计师的独立性与发展

美国最大的能源交易商安然公司破产案在全球引起了巨大震荡，在安然事件中，公众指责最多的就是安达信的独立性问题：①安达信长期以来一直为安然公司提供审计服务。安然公司是安达信全美第二大客户，年度收入达5200万美元，据安达信内部资料显示，未来的收入潜力可达1亿美元。②安达信同时为安然公司提供管理咨询服务。在年度收入的5200万美元中，审计服务收入为2500万美元，     

注册会计师故意、过失出具虚假证明文件的刑事责任——美国安达信会计公司与“安龙公司破产案”的启示（续一）

一波未平、一波又起：“美国环球电讯公司破产案”因“安龙公司破产案”而正在接受调查的美国安达信会计公司，又陷入另外一桩破产案的丑闻之中：美国环球电讯公司由于过度负债，于２００２年１月２３日按照美国破产法第十一章的规定，向纽约州破产法庭申请破产保护。环球电讯成为美国继安然、德士古、美国金融公司之后的第四大申请破产保护的企业巨人。而为环球电讯提供审计服务的会计公司，正是因“安龙公司破产案”而正在接受调查的美国安达信会计公司     

安然事件引发的会计审计反思

2001年11月下旬，美国最大的能源交易商安然公司承认自1997年以来，通过非法手段虚报利润5.86亿美元；在与关联公司内部交易中，不断隐藏债务和损失，管理层从中非法获益。消息传出，立刻引起美国金融与商品交易市场的巨大动荡。安然股价2000年曾一度高涨到90美元，丑闻曝光后股价跌至不足1美元，许多中小投资人损失惨重，2001年12月2日，安然公司向美国纽约破产法院申请破产保护。安然事件中，位居世界五大之一的会计师事务所——安达信在财务审计中未能尽其职责，扮演了一个很不光彩的角色。尤其是安然公司的会计作弊，竟得到了安达信的默…     

加强中介组织审计努力维护社会信用

社会主义市场经济日益发展的今天,“诚信”这个古老的话题至今仍不时见诸报章、杂志、网络等传媒,而有关中介组织的信用问题更是有关媒体关注的话题。2003年初,朱镕基同志考察国家审计署时也强调:国家审计机关要将“加强会计师事务所和其他中介组织的审计,维护社会信用”作为审计工作的重点之一。无疑,会计师事务所等中介组织的信用缺失将严重危害社会经济,冲击社会信用,以至国际信用。2001年底,美国能源巨人安然公司倒闭,为其审计的会计中介组织安达信会计公司因提供不真实的审计报告使人们对会计公司产生了怀疑,由此对整个社会信用造成了…     

从“安然案”看现行独立审计制度的缺陷及改进

从美国能源巨头安然公司破产案中,引出的国际“五大”会计师事务所之首的安达信会计公司多年来一直为安然虚报收入和利润、隐瞒巨额债务和亏损、出具虚假财务报告,使投资者和债权人遭受了巨大损失的案件,引起了世人的警觉:连安达信这样国际知名的会计公司都在审计业务中一再弄虚作假、见利忘义,注册会计师是否还有独立性可言?联系到我国近年来涉及会计师事务所的种种徇私舞弊的丑闻,这些充分说明了现行独立审计制度存在着某些缺陷,使注册会计师的独立性受到严重削弱。     

非审计服务影响审计的独立性吗

非审计服务(non-auditing service)包括纳税服务、管理咨询、与会计和审计有关的业务(如系统控制、数据处理和成本会计方面的咨询服务)和与会计、审计无关的服务(如市场调查、经理招聘和工厂布局研究)。近年来,非审计服务在事务所业务中所占比重越来越大,已成为大型会计公司决定竞争胜负的关键。如安达信2000年向环球电讯公司收取的审计费用为230万美元,但同时期收取的非审计服务费用却高达1200万美元。会计公司在收取了高额的非审计服务报酬后,至少在公众面前已经丧失     

从世界通讯公司事件看内部审计的发展

一、世界通讯公司会计造假事件 2002年6月25日在美国密西西比州克林顿市世界通讯的总部，上任不到21个月的首席执行官约翰．西择摩尔(John Sidgmore)向新闻媒体发布了一则震惊世界的信息：内部审计发现，2001年度以及2002年第一季度，世界通讯公司将支付给其他电信公司的线路和网络费用确认为资本性支出，在五个季度内低估期间费用，虚增利润38．52亿元。这个震惊世界的会计造假案既不是证券监管部门     

由安然事件看会计信息失真问题

２００１年１０月１６日美国安然公司公布其第三季度亏损６．３８亿美元；１１月安然承认自１９９７年以来共虚报利润５．８６亿美元。其股票最高时每股８４．８７美元，１１月２９日股价一天之内猛跌超过７５％，次日暴跌至０．２６美元，两天后即１２月２日安然向纽约破产法院申请破产，破产的资产总额高达４６８亿美元，创造了美国历史上破产金额和破产速度之最。从审计角度看“安然事件”，美国五大会计事务所之一的安达信公司，自２０世纪８０年代一直是安然公司的外部审计师，自９０年代中期以来又为其提供内部审计和管理咨询业务，即…     

浅析现代企业会计监督体系的弊端

2001年底，曾经位居全球五百强第7位的美国能源巨擎安然（Enron）公司破产案震惊了全世界，作为其财务审计公司的国际五大会计公司之一的安达信会计公司也因其审计失败而宣告倒闭。这个在当时创下美国破产纪录的会计造假案引起了美国朝野的巨大恐慌，布什政府、美国证券交易委员会、注册会计师协会、五大会计师事务所等纷纷发表声明，各界展开了关于会计监督的广泛讨论。     

由安达信引发的思考

２００１年１２月２日，美国安然公司申请破产保护，创下美国历史上最大的公司破产记录。该公司虚报盈利的行为随之披露，一直为其出具审计报告的安达信会计师事务所，因审计失败而面临严重的经济损失和信誉危机。安达信会计师事务所是世界著名的“五大”会计师事务所之一，创立于１９１３年，曾拥有２．８万名雇员，遍布８４个国家和地区，在咨询、税务、保险及公司融资方面具有极其深厚的基础，在独立的客户满意程度方面一直名列前茅。２００１年全球收入超过９３亿美元。这样一家世界著名的会计师事务所，竟然走到今天这个地步，它的问题…     

美国《2002年萨班斯——奥克斯利法案》对我国会计监管借鉴意义分析

2001年底，美国最大的能源交易商——安然（Enron）公司会计造假案事发，并最终破产。引起了美国资本市场的巨大恐慌。其外部审计师——原国际五大会计公司之一的安达信会计公司也因审计失败而导致倒闭。而后美国又接连发生施乐、世通等大公司的会计造假案。为此，在美国各界乃至美国总统的敦促下，美国国会参众两院加快立法进程。试图从根本上封堵再次发生类似事件的制度性漏洞。