今年税制改革的主要内容

一、企业所得税制改革 企业所得税制改革的目标是:调整、规范国家与企业之间的分配关系,促进企业经营机制的转换,实现平等竞争。 1.统一内资企业所得税,从1994年1月1日起,所有内资企业,包括国有企业、集体企业、私营企业以及股份制企业和各种形式的联营企业,均实行统一的企业所得税。 2.内资企业所得税实行33％的比例税率。这个税率水平与国际上基本接近。鉴于目前部分企业所得税实际负担低于33％;因此在两年内实行27％和18％的过渡税率,并主要照顾国有大中型企业。 3.统一企业所得税的税前列支标准,改变目前应纳税所得额的确定从属于企业财务制度的状况,以保护所得税基本不受侵蚀。 4.取消所得税税前还贷的办法,实行税后还贷。同时取消“两金”和“国营企业调节税”,按“两则”规定,企业的贷款利息进成本,加速折旧,这样税改后企业的还贷能力有所增强。实行税后还贷,也是改革投资体制,促进企业转换经营机制,提高经济效益的一项必要措施,也是国际上的通行做法。     

增值税转型对企业固定资产投资决策的影响

自2009年1月1日起,在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革。改革的主要内容包括允许企业抵扣新购入设备所含的增值税,同时取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策,将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%,将矿产品增值税税率恢复到17%。增值税转型将消除我国过去生产型增值税制产生的重复征税因素,降低企业设备投资的税收负担,在维持现行税率不变的前提下,是一项重大的减税政策。     

信息广场

金人庆表示内外资企业所得税将统一本刊讯财政部部长金人庆日前在世界工商协会峰会上表示,将积极采取财税政策措施支持工商企业发展,抓紧研究设计并出台统一内外资所得税及其它税种改革的具体方案,同时大力调整我国的财政结构支出。金人庆说,在巩固出口退税机制改革的基础上,中国财政将按照简税制、宽税基、低税率、严征管的原则和WTO有关规定,积极稳妥地推进生产型增值税转向消费型增值税的改革,并抓紧研究设计统一内外资所得税及其它税种改革的具体方案。据有关部门测算,目前我国现行的企业所得税分内、外资分立的两套制度,税前列支标准…     

集团内部有形动产融资租赁的税负分析

本文针对企业集团内部有形动产融资租赁业务的不同租赁方案,通过计算和比较,发现在租赁双方企业所得税税率相等的情况下,影响企业集团整体税收负担的因素仅仅是租赁收入增值税的计税方法;而在租赁双方企业所得税税率不相等的情况下,影响企业集团整体税收负担的因素还有总租金的高低。     

浅谈增值税转型政策在实践中的运用

2009年1月1日起我国开始实施增值税转型改革,由原来的生产型增值税转变为消费型增值税。改革的主体内容为:允许企业抵扣新购入设备所含的增值税,同时取消进口设备增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策,将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%,将矿产品增值税税率恢复到17%。     

政策

全国增值税转型改革惠及汽车业近日,国务院常务会议决定,自2009年1月1日起,在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革。改革的主要内容是:允许企业抵扣新购入设备所含的增值税,同时,取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%,将矿产品增值税税率恢复到17%。经测算,实施该项改革后,明年增值税收入将减少约1200亿元。     

增值税税率下调促进了企业现金分红吗

现金分红不足加剧了我国企业直接融资比重偏低的现象,而直接与间接融资比例失衡会损害金融市场体系的健康发展,不利于我国新发展格局的构建.文章探讨了近年来我国实施的增值税税率改革是否能够促进企业现金分红,并得到如下研究结论:首先,增值税税率下调有助于促进企业现金分红;其次,当企业的自由现金流量更充沛或者当企业为非国有产权属性时,增值税税率下调更能促进企业现金分红;最后,提升企业内部绩效与降低企业外部融资成本是增值税税率下调促进企业现金分红的两条中介路径.文章不仅拓展了增值税税率改革的微观政策效应以及企业现金分红影响因素的相关文献,而且为我国财税部门深化增值税税率改革提供了依据.     

开眼界

对农产品加工业政府有优惠政策我国今后对农产品加工业将给予税收、信贷、融资等方面的一系列优惠政策。具体如下:对从事种植、养殖和农林产品初加工的重点企业,国家暂时免征企业所得税。将企业增值税进项抵扣率由10%提高到13%,以减免企业的增值税。农产品加工企业引进国内没有的高新技术及设备,免征进口关税和进口环节增值税。对季节性收购农产品所需的流动资金,商业银行要及时发放;对农产品加工企业申请的固定资金贷款,将适当放宽抵押担保条件,简化审批手续。证券机构要优化受理符合上市条件的重点农产品加工企业上市,并在配股和增发新股…     

浅谈增值税的审计

今年对财税、金融、计划、投资、外汇等一系列体制进行重大改革。在这一系列改革中,财税改革又是中心环节,而增值税的改革被列为核心内容。与原增值税相比,一是扩大了征税范围,包括生产、批发、零售、进口商品及加工,修理修配各个行业;二是严格实行价税分流的抵扣制度,即以不含增值税的价格为计税依据;三是彻底简併税率,即采用一档基本税率（17％）和二档低税率（13%）的模式。由于增值税是以商品流通和服务各个环节的增值因素为征税对象的一种流转税,因此国家制定了严格的管理办法和核算制度与之相适应,这些改革对增值税的审计提出了新的要求。目前我国是实行税款抵扣的办法来实现对增值额的征税,即应纳税额为当期销项税额扣减当期进项税额后的余额.因此,增值税审计的重点应是进、销税额和与之相适应的管理和核算过程。一、进项税额的审计。进项税额是企业购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额。根据增值税暂行条例规定,企业可以从销项税额中抵扣的进项税额,仅限于企业为了生产应税产品（增值税）,接受应税（增值税）劳务,或者为销售而购进商品所支付的增值税,而不是企业所支付的全部增值税额。“应交税金——应交增     

多环节涉农增值税政策:隐忧分析与完善建议

我国涉农增值税政策在投入环节部分生产资料免税;生产环节中农产品生产进项不抵,销项不征,非农产品生产进项不抵,销项征税;加工环节在进项抵扣方面,凭票抵扣和核定抵扣相结合,在销项计税方面,按初加工和深加工的不同性质差别计税;流通环节中内销采用差别税率方式,外销实行免税并退税的方法。现行多环节涉农增值税政策在立法方面、税制设计方面、税收征管方面存在巨大隐忧,亟须完善。     

增值税改革的社会效益研究——基于反演测算模型及央行货币政策视角

2019年的增值税税率下调政策具有全面深远的辐射效应,对企业的具体影响之处在于利润的增加和现金流的间接增长,对消费者而言最直接的作用就是支出减少。通过基于演绎推理法的反演测算模型,对企业和消费者在此次降税的社会效益中哪一方受益更多的问题进行研究;然后结合央行货币政策进一步分析此次增值税改革的作用机制,进而延伸到对宏观经济的影响。从以上两个角度分析此次增值税改革的辐射效应,由增值税税率下调的影响进而扩大到对其他税种的社会效应的思考,同时对政府实施此项主动让利于民的宏观经济调控政策有更深的认识理解。结合目前我国经济发展阶段的特点和税收制度现状,提出在深化增值税改革进程中的工作建议。     

基于"四流合一"的企业成本控制研究

"四流合一"作为国家规范企业增值税进项额抵扣的一项政策,不仅仅是一个规范化流程,还是与企业成本控制息息相关的一个环节.营改增后,我国建筑企业税率大幅提高,企业成本显著增加,如何有效按照"四流合一"要求调整企业管理模式,实现增值税进项额抵扣,从而降低企业经营成本,成为建筑企业关注的焦点.基于此,文章以龙元建设为案例,通过分析其在"四流合一"模式下成本控制存在的问题,并寻找该模式下影响企业成本的原因,提出帮助企业控制成本的应对措施.     

增值税转型的纳税筹划

继2004年东北地区老工业基地和2007年中部六省实行增值税转型试点改革之后,自2009年1月1日起,全国所有地区、所有行业都将推行增值税转型改革。改革的主要内容是：允许企业抵扣新购入设备所含的增值税,同时,取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策．将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3％,将矿产品增值税税率恢复到17％。     

增值税简并后 相关企业业务处理及税负分析

《关于简并增值税税率有关政策的通知》将农产品增值税税率从13%降至11%.税率的降低对部分农产品加工企业的税负和盈利能力都产生了重要影响.本文分析了一般农产品和核定扣除法农产品加工中的增值税税负变化和盈利能力变化.分析表明,税率降低后降低了农产品加工企业的增值税税负,提高了农产品加工企业的盈利能力,同时也降低了终极消费者的税负.     

浅谈增值税转型政策在实践中的运用

2009年1月1日起我国开始实施增值税转型改革，由原来的生产型增值税转变为消费型增值税。改革的主体内容为：允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，同时取消进口设备增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3％，将矿产品增值税税率恢复到17％。     

增值税转型影响初探

自2009年1月1日起．国务院在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革，由生产型转为消费型。增值税转型改革的主要内容是：允许企业抵扣新购入或者自制的固定资产所发生的增值税，同时，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策．将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3％，将矿产品增值税税率恢复到17％。     

我国增值税扩围改革的资本市场反应与经济后果——来自上市公司股价的经验证据

本文运用事件研究法实证检验了增值税扩围改革的有效性,为优化增值税改革路径和完善实施机制提供了经验证据。主要结论和启示是:改革对上市公司有显著的冲击效应和明显的市场反应;改革有利于消除企业流转税重复征税,加快服务经济转型;在改革中需要谨慎选择增值税扩围后适用税率;改革需要考虑行业投入特征及行业减税公平,以优化整体结构性减税效果。     

营业税改增值税对企业税负及利润影响——基于上海试点方案的研究

正一、引言2012年1月1日起,国务院对上海市交通运输业和部分现代服务业进行营业税改征增值税改革试点。这次改革不仅将增值税征收范围扩展到交通运输业和部分现代服务业,而且还在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上,新增了11%和6%两档低税率。这是继2009年实行由生产型增值税全面转为消费型增值税以来增值税的又一重大举措。在我国,经济发展、产业结构和税收政策之间已经失衡。对第三产业征收营业税存在重复征税的问题,导     

对我国增值税转型改革的若干思考

2009年1月1日起,在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革。改革的主要内容是：允许企业抵扣新购人设备所含的增值税,同时,取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3％,将矿产品增值税税率恢复到17％。这次增值税转型改革的全面推行,主要是为了应对全球金融危机,进一步扩大内需促进经济平稳较快增长,经测算,实施该项改革后,2009年增值税收入将减少约1200亿元。     

农产品进项税额核定抵扣的增值税负评价及建议

基于国家对部分农产品加工业购进农产品原料进项税额试行核定扣除的增值税新政策,采用逻辑推理法、演绎法和比较分析等,在简要描述新政策主要内容基础上,运用类比分析、归纳演绎、判断推理等方法,通过增值税新政策实施对试点企业带来的增值税负变化展开评价,研究表明试点企业应用投入产出法和成本法的税负结果相同,购进农产品用于生产应税产品实体和不构成产品实体的两种情况下,均适用13%税率,其税负都将增加1.5%;而适用17%税率的试点企业,税负则下降1.53%。基于税负变化,提出试点企业必须提质降耗、努力扩大销售和提升农产品加工层次等建议。