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财务报告内部控制审计的理论分析(下) 总被引:2,自引:0,他引:2
本文依据国际审计和鉴证准则理事会(IAASB)发布的鉴证业务概念框架,分析了财务报告内部控制审计作为鉴证业务的五个构成要素,并通过与内部控制审核的比较,得出该业务是合理保证的鉴证类业务的结论。同时,本文也指出了实现审计目标的难点主要是缺乏适当的评价标准和科学的审计方法。 相似文献
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企业内部控制评价是企业内部控制执行机制的一个重要组成部分,其评价过程主要包括管理层的自我评价和审计师的鉴证,是多方利益主体相互协调的结果,将管理层沟通策略和审计人员对企业内部控制缺陷的审计评价联系在一起,系统的研究管理层的沟通策略和内部控制缺陷审计评价之间的关系,深入探讨管理层沟通策略对内部控制缺陷审计评价的影响,对内部控制制度的完善具有积极的理论意义和较高的实用价值。 相似文献
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杜美杰 《上海立信会计学院学报》2013,(2):3-12
广义来讲,内部控制鉴证业务包括内部控制审核、内部控制鉴证和内部控制审计,三种业务均由注册会计师完成。那么,注册会计师(鉴证主体)在提供内部控制鉴证服务时,在报告、板块和行业上会如何选择?这些选择又对监管机构和鉴证主体提供了哪些启示?2011年是内部控制基本规范及配套指引正式实施的第一年,本文从鉴证主体的角度对该年度总计988份内部控制鉴证报告进行了全面统计,进而深入分析了鉴证主体与报告类型、上市板块及行业类别的交互关系,并针对其中存在的问题提出了对策和建议。 相似文献
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随着我国资本市场的发展,企业经营环境和业务日趋复杂,内部控制作为影响企业经营效率和效果的重要方面,越来越受到关注。同时,关于内部控制鉴证业务的几个概念仍存在一些争议。本文通过对内控鉴证是合理保证业务还是有限保证业务,是直接报告业务还是基于责任方认定的业务,以及内部控制审计和财务报表审计的关系等一系列问题的说明,将有助于我们更加清晰地了解《企业内部控制审计指引》,同时对完善我国内部控制鉴证工作有着十分重要的意义。 相似文献
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内部控制鉴证业务的定位分析 总被引:1,自引:0,他引:1
日前,五部委联合颁布了《企业内部控制审计指引》,对内部控制鉴证业务作出详细规定及指导,并对已有规范中未界定清晰而理论界尚存争议的概念做了进一步厘清。本文从理论入手,对内部控制鉴证是合理保证业务还是有限保证业务,是基于责任方认定还是直接报告业务,是时点概念还是时期概念,是全面目标还是财务报告目标的内控审计等一系列定位问题作出阐述,并利用2009年深市数据进行分析与验证。 相似文献
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会计报表审计与内部控制存在天然的关系,会计报表审计原包含评价和研究内部控制的内容,如果把内部控制审核作为一项专门的业务独立出来,是否会影响会计报表审计意见的可靠性,甚至削弱会计报表审计的必要性呢?笔者认为,这关键是看两者的关系如何定位。首先,独立审计的业务范围从会计报表鉴证拓展到内部控制报告鉴证的根本原因在于经营管理责任的演化。当公司所有者将会计信息以外领域的责任,如组织、计划、协调、企业文化等委托给公司经营者时,经营者自然要承担并履行责任。所有者不仅关心会计报表审计所提供的会计信息,还要关注包含上述内容… 相似文献
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中美内部控制审核业务相关规定的比较 总被引:1,自引:0,他引:1
本文拟对中美内部控制审核业务规定作以比较,以促使我国内部控制审核业务规定的完善。 一、中美内部控制审核相关规定的相同点 (一)均属于专门的鉴证业务 CPA(注册会计师)经常从事非审计服务的工作,当CPA不以《一般公认审计准则》为审计依据,并被要求实施一定的程序对某一文件所提供的情况进行评价且对其可信性作出结论时,该项工作即为鉴证服务。美国的鉴证业务准则公告(SSAES)第1号规定鉴证业务涉及内部控制结构,而中国会计师协会印制的《内部控制审核指导意见》也明确指出内部控制是一项专门的鉴证业务。 相似文献
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《企业内部控制基本规范》使内部控制审计在我国的开展成为一种趋势。在内部控制审计准则呼之欲出之际,文章从内部控制审计开展的动力方面,通过与美国的比较,提出了我国内部控制审计应首先从财务报告内部控制审计着手,并兼顾其他内部控制;从性质上应定位为基于责任方认定的有限保证鉴证业务,在审计方法上可借鉴美国审计准则,整合财务报表审计与内部控制审计,运用风险导向型自上而下的审计方法,由出具财务报表审计报告的同一家事务所提供内部控制审计鉴证服务等建议。 相似文献
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本文结合我国上市公司内部控制制度,分析美国和中国内部控制鉴证的制度背景,着重对我国上市公司内部控制鉴证的现状进行分析,指出存在的问题,并提出当前经济危机大环境下如何完善内部控制鉴证的建议. 相似文献
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《企业内部控制基本规范》使内部控制审计在我国的开展成为一种趋势。在内部控制审计准则呼之欲出之际,文章从内部控制审计开展的动力方面,通过与美国的比较,提出了我国内部控制审计应首先从财务报告内部控制审计着手,并兼顾其他内部控制;从性质上应定位为基于责任方认定的有限保证鉴证业务,在审计方法上可借鉴美国审计准则,整合财务报表审计与内部控制审计,运用风险导向型自上而下的审计方法,由出具财务报表审计报告的同一家事务所提供内部控制审计鉴证服务等建议。 相似文献
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现阶段我国对上市公司对外披露内部控制鉴证报告,并未做出强制性的披露要求.而2008年、2009年均有部分上市公司自愿彼露了该报告.文章在对上市公司自愿披露内部控制鉴证报告原因进行分析的基础上,选取2008年、2009年沪市A股上市公司披露的内部控制鉴证报告作为样本,研究自愿披露内部控制鉴证报告与未披露该报告的两类公司在内部控制质量上的不同,发现自愿披露内部控制鉴证报告的公司,建立并运行了更有效的内部控制,其内部控制质量更高. 相似文献