我国上市公司外部审计困境及对策

一系列的财务作假事件,诸如国内的蓝田高科造假、国外的安然事件等,将上市公司外部审计的作用摆上风口浪尖。本文试图通过对上市公司外部审计困境的分析,促进其健康发展。     

审计轮换制思考

2002年以来，我国会计行业出现了两个比较引人关注的动向：一是中国证监会准备借鉴美国模式，酝酿在中国启动审计轮换制；二是中注协加强了对上市公司年报审计中变更会计师事务所的监管工作，以遏制在我国上市公司随意炒注会的状况。这些举措表明，我国正试图通过将审计轮换制与加强对上市公司变更会计师事务所的监管相结合，强化对审计变更的监督，以维护注册会计师的独立性，改善我国注册会计师行业的执业环境。     

公司治理结构与审计质量

本文利用2004—2006年中国上市公司治理结构与其主审事务所出具的审计意见类型为样本,检验公司治理结构与审计质量之间的关系。考虑了上市公司的规模、财务杠杆等因素的影响,实证结果表明,治理结构较完善的公司与审计质量有显著的影响。     

现代风险导向审计对财务舞弊风险的预警

近年来,我国因上市公司财务舞弊导致的审计失败案屡见不鲜.这种财务欺诈使作为上市公司财务信息的审计监督方--会计师事务所及注册会计师的审计面临着信任危机.因此,如何有效地识别财务舞弊,成为会计事务所重点关注的问题.     

谈上市公司非财务信息披露

我国证券市场经过十多年的发展,上市公司已经逐步走上规范的公开披露信息的轨道。在信息披露当中,财务信息的披露接受中介审计机构的审计与监督,大体上能够反应企业的财务状况。但是,在非财务信息披露方面,由于没有披露统一的标准和一致的监督机制,披露水平参差不齐,披露现状还远远不能实现保护投资者和资源有效配置的目标,不能满足当前证券市场和上市公司飞速发展变化的需要。只有在不断提高上市公司财务信息披露质量的同时,不断改进非财务信息的水平,才能使公司的会计信息披露水平得到提升,从而推进证券市场更加快速地发展。     

基于雷达图的建筑业财务舞弊审计线索可视化研究

在我国经济发展面临需求收缩、供给冲击、预期转弱三重压力的情况下，建筑业面临投资增速减缓甚至负增长、原材料价格大涨的多重困境，风险增加，舞弊概率也随之提高。内部审计是企业发现舞弊的重要手段，审计部门是发现并揭露舞弊行为的重要部门，内部审计如何发现舞弊日益成为一项重要议题。本文采用Logistic回归性检验方法，选取部分关键财务舞弊指标，挑选建筑业上市公司的财务舞弊样本，尝试创建建筑业审计线索雷达图，揭示建筑业舞弊企业的财务特征，从而让审计人员快速高效辨别建筑业的财务舞弊特征，提高审计人员的工作质量和效率。     

我国上市公司内部控制审计问题研究

内部控制审计是我国上市公司强化内部审计自我管理的重要机制,在保障财务信息准确性以及防止财务信息舞弊行为上具有重要作用。本文在界定内部控制审计概念,阐述内控审计现状的基础上,指出当前上市公司内控审计存在问题及原因,并提出相应的对策建议:优化宣传策略,增强企业认识;强化内控审计功能;完善内部控制审计指引,增强实务操作性等。     

上市公司盈余管理监管刍议

盈余管理属于财务报表粉饰的一种,分为应计盈余管理和真实盈余管理。由于会计信息的公共物品属性,管理层相对于相关方的信息优势以及管理层主观的财务报表粉饰冲动,上市公司盈余管理具有内生性的特征。为此,建议从加强证券市场治理、加大对上市公司和会计审计机构财务舞弊的处罚力度,以及利用先进技术治理上市公司盈余管理乱象。     

基于GONE理论的农业上市公司财务舞弊问题探析

当前,我国经济发展进入新常态,农业经济发展迫切需要加快转变农业发展方式。农业上市公司作为加快转变农业发展的先驱者,在借助资本市场,加快转变农业发展方式的进程中,财务舞弊案件频发,严重扰乱了资本市场秩序。本文结合2016年证监稽查的4起典型农业上市公司财务舞弊案,分析了农业上市公司财务舞弊手段,并基于GONE理论探究了农业上市公司财务舞弊动因。在此基础上,从降低审计风险的角度提出自己的思考与建议,以期为农业上市公司财务舞弊问题识别与审计风险的控制提供些许借鉴。     

审计轮换制思考

2002年以来,我国会计行业出现了两个比较引人关注的动向:一是中国证监会准备借鉴美国模式,酝酿在中国启动审计轮换制;二是中注协加强了对上市公司年报审计中变更会计师事务所的监管工作,以遏制在我国上市公司随意炒注会的状况.     

上市公司会计信息披露的法律责任

近几年来,我国证券市场取得了长足的发展,但会计造假案件的揭露也是层出不穷。为什么上市公司财务造假或故意隐瞒重要信息会一而再、再而三地出现?相关法律为什么没有应有的威慑力?究其原因.主要是因为上市公司内部治理结构缺乏虚假信息产生的制衡机制.外部审计机构存在严重失职现象,追究上市公司披露虚假信息的法律责任乏力。本文尝试从法律责任的角度探讨治理上市公司披露虚假信息选种恶意行为。     

农业类上市公司审计中特有审计风险及应对策略

近年来,农业类上市公司因其行业特征为财务造假提供便利条件,导致注册会计师对农业行业的审计活动,成为中国证券市场财务舞弊的重灾区。农业行业自身特殊性加剧了审计风险,注册会计师如何应对农业类行业特殊审计风险迫在眉睫。针对上述情况,注册会计师识别出农业公司在收入、存货、成本费用等容易发生舞弊的特有风险点并进行分析,提出详细应对策略,为审计农业类上市公司提供一些借鉴。     

浅议上市公司内部审计机构的独立性

独立性是审计的灵魂,是审计工作的前提。作为上市公司内设机构的内部审计机构,一方面必须遵守审计工作的规律,保持独立性;另一方面又因其公司内设机构的位置,承担着与外审机构不同的职责。本文从上市公司内审机构的独立性入手,分析对其造成影响的因素,并结合我国当代内审实践,借鉴国外成功经验,提出有关上市公司内审机构独立性的几点建议,希望能对正在进行的上市公司内审机构改革起到借鉴作用。     

基于自由现金流量的财务预警分析

本文以我国上市公司为研究对象,选取了30家处于财务困境中的公司和30家财务正常的公司为样本,运用定性和定量相结合的方法建立了自由现金流量财务预警的指标体系,运用Logistic回归分析法构建了上市公司的预警模型。研究结果表明,上市公司的现金流量指标包含着财务预警的信息含量,logistic回归预警的准确率较高。     

中国证监会 财政部关于证券期货审计业务签字注册会计师定期轮换的规定

证监会计字[2003]13号2003年10月8日第一条为了维护注册会计师执行证券期货审计业务的独立性,提高证券期货相关机构(以下简称“相关机构”)经审计财务资料的质量,根据《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国注册会计师法》及其他有关规定,制定本规定。第二条本规定所指相关机构,是指上市公司、首次公开发行证券公司、证券及期货经营机构、证券及期货交易所、证券投资基金及其管理公司、证券登记结算机构等。第三条除本规定第七条外,签字注册会计师连续为某一相关机构提供审计服务,不得超过五年。第四条签字注册会计师由于工作单位变动,…     

审计师声誉、审计意见与上市公司融资约束

融资约束一直以来都是财务领域的重要研究课题。本文以沪深两市A股2008-2014年上市公司财务数据为样本,利用Almeida et al.(2004)现金—现金流敏感度融资约束模型来研究审计师声誉、审计意见与上市公司融资约束之间的关系。研究结果表明:相对于非标准无保留意见,标准无保留意见更能显著缓解上市公司所面临的融资约束;高声誉审计师发表的标准无保留意见相比低声誉审计师能更显著地缓解融资约束。本研究从审计师声誉和审计意见角度,为缓解上市公司融资约束提供了新的理论解释,有利于改善资本市场资源配置的效率。     

动态

陕西安康成立村级财务审计指导机构10月26日,陕西省安康市建立了村级财务审计指导办公室,专门负责全市2500个村的财务审计统筹规划与指导工作。主要职责:全市惠民资金和村级财务审计工作组织协调及检查指导;全市重大政策措施和宏观调控部署贪彻落实情况跟踪审计的组织协调;研究拟定全市村级财务审计和政策措施落实情况跟踪审计工作的计划、安排、制度和办法;开展有关政策落实情况跟踪审计和薇麟审制审计调查及其他工作。     

上市公司内部审计应处理的几种关系

上市公司代表了一种先进的企业模式,现代企业制度实行所有权和经营权相分离,两权分离使产权所有者不能直接管理企业。股东会、董事会、监事会、经理层从各自的权利、责任出发,要求公司内部形成一种监督机制,内部审计就成为实施这一监督机制的工具,通过内部审计机构来了解各分公司、控股子公司是否切实履行了受托经济责任。通过上市公司内部审计,对其分公司、子公司经营风险进行识别、评价、控制和防范,增强了整个公司内部控制管理效能。但是,由于上市公司实施规模扩张战略,其控制链条延长,经营风险普遍增大,一些管理关系还没有完全理顺,几个重点没有进一步明确,影响到上市公司内审机构作用的完全发挥,同时也增加了内部审计的风险。本文就如何完全发挥上市公司内部审计机构作用、降低内审人员风险进行了分析。     

浅析内部审计在上市公司治理中的作用

分析我国上市公司治理结构的现状,从其弊端引出内部审计在公司治理结构中的必要性,并简要概括出上市公司5种内部审计现状,指出我国上市公司内部审计并没有得到充分发挥.进而强调内部审计在公司治理结构中的基本作用和科学定位,审计机构的定位应向更高层次、更完善的结构转变.在此基础上提出内部审计在公司治理中充分发挥作用的途径.     

上市公司舞弊审计的缘起与路径分析

从现实的角度出发,并通过舞弊审计的案例,阐述了上市公司财务舞弊的概念,舞弊的手段,结合案例对舞弊的具体方法进行探析。针对舞弊问题提出治理措施,尤其是从审计角度,提出了舞弊的审计程序与策略。