企业收入审计“八法”

我们在企业审计中，发现有的企业为了达到偷税或建立“小金库”的目的，对收入采取不开发票、不入帐等多种方式进行隐瞒。审计时如果仅仅依靠查阅帐薄是很难发现问题的。为了解决这个问题，我们总结了八个方法对企业收入进行确认，取得了较好的效果。     

审计发现隐瞒收入的有效途径

在多年的企业审计工作中，我发现因企业的收入业务核算复杂，再加上有的企业在财务会计处理上采取各种手段隐瞒收入的作弊行为，使审计工作增加了一定的难度。为了能快速查出被审计单位隐瞒的收入，本人总结了几种方法，愿介绍给审计同行。一、从往来账户入手在审计中发现，作假者常常利用预收账款、其它应收款、其它应付款、应收账款等科目进行作弊。具体表现，如企业向购货单位预收账款后，在发出产品时，不作销售实现的账务处理，却按产品实际成本，借记“分期收款发出商品”，贷记“产成品”，达到舞弊的目的。又如，部分企业采用直接收…     

新收入准则会影响审计费用吗？——来自A+H股上市公司的经验证据

收入是企业利益相关者评价企业财务状况和经营业绩的关键指标。新收入准则的实施成效也成为理论界与实务界共同关注的焦点议题。从审计费用的视角,以2018年修订后的新收入准则在A+H股上市公司的实施为研究契机,选取2017—2019年中国A股上市公司数据,实证检验新收入准则对审计费用的影响。研究发现,新收入准则的施行提高了企业的审计费用。机制检验发现,新收入准则通过增加重大错报风险和提高审计投入两条路径提高了审计费用。异质性检验发现,新收入准则对审计费用的正向影响主要存在于受新收入准则影响较大、存在内部控制缺陷、由大规模事务所审计的企业中。进一步研究发现,新收入准则在提高审计费用的同时,还会使审计质量得到一定程度的改善。研究结论丰富了新收入准则经济效应领域的研究文献,同时为审计师在新收入准则背景下提高专业胜任能力、完善审计工作及控制审计风险提供新思路。     

企业所得税审计应关注的问题

笔者在企业所得税审计过程中发现，企业在调节企业应纳税所得额方面通常采用少记收入、多列成本及费用的方法，从而降低企业应纳税所得额，而以下几个问题在企业所得税审计过程中较为常见，应予以特别关注。     

试论企业收入造假识别及其审计对策

企业收入造假的主体是企业的股东、管理者和一些企业会计人员,其目的是为了本企业和个人利益。企业收入造假的形式各种各样,归纳起来有十多种形式。在审计实务中,采取对收入有关项目进行分析性复核等审计对策,就能把企业造假的收入揭示出来,从而防止收入审计风险的发生。     

“偷梁换柱”的戏法

最近，审计人员对某镇机关财务收支进行了审计。审计过程中，审计人员采用逆查方法，对该镇各项收入进行审核，发现该镇2003年度计生收入没有反映到会计账上来。为此，审计人员产生了怀疑，根据以往审计所掌握的情况，各乡镇收入一般由统筹、消费、土管、计生等组成，在2003年度该镇政府收入中怎么缺了这一块？     

电信企业收入真实性审计方法探讨

电信业务中各项通信业务收入的真实性一直是审计人员所关心的，由于电信收入业务数据涉及环节多，专业性强，审计难度比较大。对此笔者在工作中了解业务流程，探索业务规律，摸索了一些审计方法。现就审计过程中关于电信企业收入真实性的审计谈几点体会。     

国家审计与央企控股上市公司虚增收入

基于2010—2018 年中央企业财务收支情况审计结果公告,探讨国家审计对中央企业控股上市公司虚增收入行为的影响。研究发现,国家审计能显著抑制中央企业控股上市公司的虚增收入行为,该效应在审计年度和公告年度均存在。通过PSM方法缓解内生性问题之后,上述效应依然存在。进一步研究发现,国家审计结果公告中披露的会计问题和经营管理问题越多,国家审计抑制中央企业控股上市公司虚增收入的效应越显著;而公告披露的其他问题不影响中央企业控股上市公司的虚增收入行为。     

往来账审计的对比分析研究

随着企业面临的外界市场竞争的加剧和不断进行扩大再生产的需要，往来账在企业资产中所占的比重越来越多，同时往来账又与企业的收入、成本有关，于是便成为企业隐匿收入、操纵利润、会计造假的一种手段。所以根据审计重要性的原理。对往来账审计予以充分的关注对于保证整个审计的质量具有重要的意义。本文在分析往来账审计的特点的基础上，分析了债权类往来账审计和债务类往来账审计的区别和联系，最后用实例论证了二者审计程序的不同。     

对大量现金交易企业的审计策略

企业的收入是衡量财务业绩的关键指标，收入舞弊也是制造虚假财务报表的常用手段之一，而现金交易的存在往往使得常规审计手段和程序失效，因此注册会计师需要掌握更多有效的审计方法，识别现金销售中可能存在的收入舞弊现象。本文以生产性企业为例，从业务流程和内控机制入手，分析了存在大量现金交易的企业收入审计策略。     

小规模企业审计的侧重点

小规模企业审计的目的，是对被审计单位会计报表的合法性、公允性和一贯性发表审计意见。但小规模企业因其规模小，性质特殊，特别是管理当局很可能会凌架于内控制度之上，决定了其运行带有一定的随意性和程度不一的违规性。因而，注册会计师需要运用自己的专业经验和优势，针对被审计单位的具体情况；确定审计对象的工作侧重点，以保证审计质量。一般来说，注册会计师可从以下方面确定审计侧重点： （一）收入费用审计务必认真谨慎．尽管损益表很多项目的审计是与资产负债表项目结合在一起的，但审计学依然非常强调独立审计损益表项目的重…     

浅议收入审查的方法

收入直接关系到企业的利润,所以在收入上往往会出现一些问题。作为审计人员在进行审计时要高度重视。本文主要从收入舞弊的种类、收入审查的重要关注点和重要审计程序的案例分析三个方面进行论述。     

检查收入支持性文件的审计程序缺陷及建议

针对收入发生认定,检查与收入确认相关的支持性文件是注册会计师实施的重要程序之一。通过规范实施这一审计程序,注册会计师可以核实收入的真实性,发现收入错报甚至收入舞弊,从而降低审计风险。本文以2018年至2023年6月中国证监会对会计师事务所及注册会计师行政处罚中涉及检查收入支持性文件程序缺陷的案例为研究对象,总结失败案例中实施该审计程序不当的具体表现,分析审计程序缺陷的原因,最后提出审计程序实施建议。     

编个程序辅助审计

在审计工作中，根据需要利用计算机软件编个程序辅助审计，既能给工作带来极大的便利，又能提高工作效率。如，我们在对某市医药公司经理进行离任经济责任审计过程中，通过对该单位会计资料的审查，认为现金管理存在重大隐患，于是决定对其２００１年每日现金的收入、上解和余额情况进行统计。针对繁冗的会计资料，我们利用Excel、Foxpro软件，编制了一套较为简捷的操作程序，既快速准确地统计出了计算结果，又节约了大量的人力。现将这一程序介绍如下：首先，制作现金收入dbf表。被审计对象的业务现金收入有两部分，一是开具发票，收取现…     

企业收入舞弊与审计策略探析

收入是信息使用者最为关心的会计报表项目之一。在审计工作中，收入审计也是整个审计工作的重点，本文总结了企业惯用的收入舞弊方法，提出了针对收入项目可采取的风险评估措施和针对收入舞弊的可采取的应对措施。     

仙桃市审计局运用AO系统查出一“小金库”

近日，仙桃市审计局在对某公司的审计过程中，通过AO系统对该公司2006至2008年电子账簿进行数据采集和分析。在担保费科目查阅过程中，审计人员通过数据比对发现该公司通过多方调账，将部分担保费收入冲平。     

揭开土地交易的真相

一、发现线索 2013年某月，某市地方税务局税收征管审计项目中，审计人员对纳税企业近3年的申报入库数据进行综合分析，通过各种数据对比．筛奁疑点，以确定下一步重点延伸的企业。分析过程中发现．某分局管辖的某公司（以下简称甲公司）。于2012年11月转让土地使用权取得收入2900万．     

警惕！企业兴办“三产”中的问题

企业兴办各类“三产”，已成为在转换经营机制中，分流富余人员，创造收入的重要手段，我们在企业审计中发现，这类经济实体存在许多不容忽视的问题，集中表现在。     

强化同级财政审计的建议

５年来，白山市审计局对本级财政部门、地税部门、国库部门预算执行情况进行审计，共审计３７４个单位，查出违纪违规资金１７２４３万元，增加财政收入１３３２万元，挽回各项经济损失３４０２万元，对严肃财经法纪，维护经济秩序，促进廉政建设，保障国民经济健康发展起到了积极作用。在审计时也发现在同级财政审计中还存在着问题：一是预算执行审计的内容不全面，突出表现在财政收入方面。财政收入的主要来源是税收，目前地方审计机关只能对地方税务征收管理进行审计，而对国税组织的收入却无权审计。二是预算执行审计的主动性不强。表现…     

保费收入真实性审计小模块

目前人寿保险系统对保费收入采取的是指标管理办法,这往往会使基层单位为完成上级下达的指标任务人为虚增保费收入。我们通过分析会计报表,发现某市人寿公司2002年保险费收入较上年增长近1倍,尤其是分红险业务增长高达数倍,与经济发展水平不相适应。为此我们将检查保费收入真实性作为此次审计的重中之重,通过计算机审计发现被审计单位虚增保费收入近百万元。一、审计思路1.通过查询大额保单检查虚增保费收入。被审计单位往往在季末、年末通过关系将一些单位资金划入本单位账内,增加保费收入,过一段时间再通过退保将资金转出。2.通过核对“业…