浅析视同销售业务的会计处理

视同销售行为是指某些转让货物或提供劳务的行为虽然不完全具备销售的基本条件，但税法规定应视同销售来处理。本文将视同销售分为有专门处理规定的视同销售和没有专门处理规定的视同销售，并分别对其会计处理进行了探讨。     

视同销售：观察不同税种协调性的一个视角

在增值税法和所得税法中，只将货物用于捐赠、职工福利及分配利润三项行为列为两者共同的视同销售行为，既需要缴纳增值税又需要缴纳所得税。但在实务中，被同时认定为增值税视同销售行为和所得税视同销售行为的情况却远超过上述三项行为。本文分析了增值税和所得税关于视同销售行为的规定存在不协调的问题，并提出了两种税法相互协调的对策。     

税法中视同销售的比较分析

在税收实务中，视同销售是一个重要内容。视同销售涉及税种广泛，内容丰富，增加了纳税风险。本文试从视同销售的相关规定出发，比较分析视同销售在各个税种税法规定的异同，以便较为清晰的认识视同销售行为，减少纳税人的纳税风险。     

增值税视同销售业务会计处理之新思路

我国增值税法规定,对在境内销售货物取得的销售收入征税。对企业而言,有些经营行为即使不是销售也要纳税,称为视同销售。视同销售行为的会计处理一般有两种方法：第一种是比照一般销售,确认销售收入并结转销货成本;第二种方法是不确认销售收入,直接结转销货成本,按计税价格计算销项税额。对于税法中规定的八种视同销售行为应采用哪种方法进行会计处理一直存在争议,加之2006年颁布的会计准则对该类业务的会计处理有较大影响,因此对这类业务的会计处理问题再度被关注并讨论。笔者总结学者们对这一问题的主要观点,并就此提出新的思路。     

对外捐赠业务税务处理的比较分析

纳税人对外捐赠涉及多个税种视同销售税务处理，且各个税种对捐赠行为的具体税务处理不完全一致。对外捐赠税务处理差别最大是增值税与企业所得税，两者在对外捐赠视同销售的具体范围、收入额的确认方式、税收优惠等方面有诸多不同。由于增值税政策对“货物”“劳务”有关规定与企业所得税法规定的具体含义与范围并不一致，导致对外捐赠的企业所得税与增值税有诸多不同。企业所得税与个人所得税也有较大差异，对外捐赠非货币性资产时，企业所得税要视同销售，个人所得税无须视同销售，两个所得税在捐赠业务上的差异还有计算依据、扣除比例、捐赠物金额的确定等方面。     

八种增值税视同销售行为的税务与会计处理辨析——基于新税法和新企业会计准则

视同销售在会计上并没有直接给企业带来货币性经济利益的流入，而在税法上是一种特殊的销售行为，从税收的角度上认为它实现了销售，产生纳税义务。由于增值税法中的视同销售与会计视同销售的规定不尽相同，故在实际操作过程当中难免会容易混淆。本文基于新税法和新企业会计准则，对八种增值税视同销售的税务和会计处理做出辨析。     

视同销售的会计与税务处理

在税法和会计上常会涉及视同销售的问题,但在实际工作中很多会计人员对视同销售的会计与税务处理感到非常困惑。文章将散落在会计准则与税法中关于视同销售的一些规定加以归纳总结,并对实际工作过程中易混淆的几种视同销售行为的会计处理进行了说明。     

现行税制中的视同销售：问题与对策

现行税制中视同销售存在的主要问题：相关概念缺乏解释,流转税与所得税视同销售的范围不规范、不协调;对同样的视同销售行为税务处理方法存在争议;视同销售会计处理方法不统一。应着重从以下方面解决这些问题：完善税收法规,对相关概念予以解释和明确;尽可能使流转税与所得税视同销售的范围协调一致;规范特殊视同销售行为的税务处理方法,尤其是对视同销售中赠送的税务处理的规范;统一视同销售的会计处理方法。     

视同销售货物会计与税务处理分析

自从1994年税制改革以来，不论是会计准则还是《企业会计制度》，都是没有将视同销售货物的会计处理和税务处理内容单独加以规范。在实务中，视同销售货物可以归纳为以下几种情况；（1）将货物交付他人代销或销售代销货物；（2）设有两个以上机构并实行统一核心算的纳税人，将货物从一个机构移送到异地其他机构用于销售；（3）产品或外购货物对外用于投资，损赠，分配股利；（4）产品对内用于在建工程或职工福利。本只讨论分析后两种情况。值得注意的是，外购货物对内用于在建工程或职工福利，不属于视同销售行为，而属于外购货物用于非应税项目，其进项税额不得从当期销售项税额中抵扣，如果已计入进项税额进行抵扣，应将其按成本的17％或135进行进项税额转出。     

刍议视同销售的税收及其会计处理

目前，增值税、企业所得税等不同税种对视同销售的规定并不一致；会计制度和会计准则，对视同销售业务的会计处理也有明显的区别。税收上是否视同销售，直接关系到税收收入；会计上对视同销售业务是否作营业收入处理，直接关系到会计利润，进而又影响到公益性捐赠税前列支金额、所有者权益等与会计利润密切相关的数据。所以，一方面必须深入分析有关视同销售的税收政策法规，准确把握其精神实质，明确视同销售的范围；另一方面必须正确理解视同销售业务的会计处理规定，准确判别是否需要作销售处理，熟知不同视同销售业务的会计处理办法。     

视同销售行为的税务处理和会计核算

对于视同销售行为的界定,企业所得税和增值税的规定有所不同.在企业实务操作中,很难把握.有必要明确视同销售行为的税务处理和会计核算,以保证视同销售行为计税及会计核算的准确.     

增值税视同销售行为和进项税额转出业务的处理

增值税视同销售货物行为和进项税额转出是增值税业务处理中非常关键的环节.由于进项税额转出和视同销售业务的行为较难区分,在实际工作中常因界定不清二者的差异,而在会计处理上产生混淆.在处理这两类业务时,应根据业务的不同特点,分别进行会计处理.     

对视同销售收入征收企业所得税的质疑

视同销售是指纳税人在非销售条件下转移其货物、财产、劳务所有权或将其自用于非生产性范围时，按照会计制度规定不作销售处理，而税法上按应税销售处理的行为。     

视同销售行为的增值税与企业所得税处理差异浅析

“视同销售”属于税法的一项特殊规定,在多个税种中均有所体现并存在一定差异,尤其是在增值税和企业所得税方面差异较大,容易混淆而导致错误履行纳税义务的问题.该文试以相关税法为依据,对视同销售行为的增值税和企业所得税处理差异进行探讨,以期对增值税和所得税研究有所裨益.     

增值税视同销售行为的会计处理及理论分析——基于新企业会计准则的研究

新企业会计准则对于增值税视同销售行为有两种处理方法,其一是按公允价值确认收入,同时结转相应成本,其二是不确认收入,直接按成本进行结转。企业应结合收入确认条件和实质重于形式原则进行判断。     

视同销售业务的营业税会计处理管见

视同销售业务的有关规定 营业税是对在境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人征收的一种流转税。《营业税暂行条例实施细则》规定：①单位或个人自建建筑物后销售，其自建行为视同提供应税劳务，于销售自建建筑物并收讫营业额或取得索取营业额凭据时确认视同销售收入，即销售自建建筑物时，既要交销售不动产的营业税，又要交建筑业视同提供应税劳务的营业税；②转让不动产有限产权或永久使用权，以及单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产，于不动产所有权转移的当天确认视同销售收入。     

浅析收取手续费方式代销商品的税务及会计处理

随着企业改革的深入进行，经营模式呈现出多元化，受托代销商品业务也已成为目前企业普遍存在并受到广泛重视的特殊销售业务。所谓受托代销，是指企业接受其他单位的委托，代为销售商品的经营行为。企业受托代销商品方式主要包括视同买断和收取手续费两种。目前，这两种方式中，视同买断方式的具体会计处理与税务处理方法都已在财务制     

公益性捐赠税制环境之浅见

一、改善公益性捐赠税制环境的必要性 税法之所以将捐赠货物作为视同销售处理并对其在所得税税前扣除加以限制,可能是出于以下考虑：一是在捐赠动机的判定上,较难准确地判断捐赠行为的真实性。捐赠行为有可能是一种变相的销售行为,甚至可以演变成转移财产的一种避税手段。因此税法规定了限制措施,这是出于反避税的考虑。二是我国增值税采用购进扣税法,捐赠货物时如果不视同销售,将会使扣税链条断裂,增加下游企业的增值税负担,同时加大了政府管理增值税的难度。三是对捐出货物部分的进项税额进行不当抵扣容易侵蚀增值税税基。四是捐赠支出与企业收入不配比,不符合企业所得税法规定的税前扣除条件。     

关于现行增值税法中视同销售规则的思考

现行增值税法中视同销售政策的表述存在模糊地带,影响税收征管中对税收政策的准确把握,带来大量的税企争议,可能导致“逆向选择”风险.从马克思成本理论的耗费性与补偿性的视角,分析了无偿提供、免费赠送的行为本质.“无偿赠送”应区分为附带赠送、尚未补偿成本赠送和无法补偿成本赠送等三种情形,应借鉴会计准则中关于确认销售商品收入的规定方法以完善增值税视同销售规则.     

对增值税视同销售行为的会计处理

目前对增值税视同销售行为在会计处理上是否确认为收入尚存在不同的处理方法,这给会计工作带来了很大的困惑,也给教学带来不便.根据新的企业会计准则和税法中有关增值税和所得税的规定,对增值税视同销售行为的会计处理做了探讨,并提出了可行的会计处理方法.