审计判断中的心理效应研究述评

本文以审计人员在审计判断中的非理性行为为主线,对有关审计判断的几种主要心理效应的国内外研究文献进行了系统性回顾和梳理,对研究现状进行了分析,并提出了对未来研究的展望,同时也为实务界和政策制定者提供了一个新近的意见汇总。     

审计判断研究：问题的提出、研究方法和未来方向（二）

信息处理中的启发法和偏向。1．主要的研究问题20世纪70年代初期的心理学作认为，人们并非总是规范地行动，实际上人们进行着一系列的探索，这是一种简明的判断规则。Tversky和Kahneman(1974)阐述并测试了许多决策启发法，他们认为，这些启发法是对人类判断行为更为精确的描述。这些启发法把概率评估和价值预测等复杂的认知任务简化为一种判断行为。在一般情况下，启发法的判断是     

审计职业判断与行业审计专长

本文从审计方法的发展过程和风险导向审计模式下的审计过程两个角度研究职业判断在审计中的普遍性和行业审计专长在职业判断中的作用。     

审计判断偏误的形成与防范

审计判断偏误，也称认知失误．是指可能导致审计人员做出错误判断的心理倾向。这种心理倾向的后果是审计判断错误。导致审计判断偏误的原因有三种：审计人员专业知识不够；对被审计单位的经营情况了解不够；审计程序存在问题。其中．专业知识是审计人员进行专业判断的基础．专业知识的缺乏必然影响审计人员的专业判断水平，而对被审计单位经营情况了解不够及审计程序存在问题则往往是缘于错误的专业判断。     

审计判断偏误的形成机制与防治对策

在审计实务中需要审计人员在审计各阶段、各环节作出审计判断.审计判断的正确与否直接关系着审计结论的正确性和会计信息使用者的正确决策,而审计判断偏误的存在是导致审计判断错误的主要原因之一.因此,研究审计判断偏误的形成机制及其防治就显得十分必要了.     

审计教学视角下对审计职业判断的剖析

教学中审计职业判断用语出现的频率较高,大多数审计教科书编写体系中并没有予以重视这个知识点,导致学生感觉太抽象和模糊,不利于应用人才的培养,本文从审计职业判断的概念、特征、影响因素几个方面对审计职业判断进行剖析,有助于人们对审计职业判断的理解。     

审计职业判断及应用探析

职业判断能力在审计工作的各个环节都有具体体现,是审计工作的重要内容,并直接影响着最终出具的审计结果的质量。本文以社会审计为例,针对审计人员,从五个方面提出提高审计职业判断质量的对策及改进建议。     

审计判断及其影响因素分析

审计判断(Audit Judgment)是审计人员职业道德、胜任能力和专业经验的有机统一和外在表现,当审计人员面对复杂审计事项和不确定审计环境时,审计判断的正确与否是审计人员能否做出合理认识、评价、预测和决策的必要条件,也是影响审计质量的关键因素.本文从审计判断的特征入手,探析了对审计判断质量的影响因素.     

论导致审计判断失误的主要因素

审计人员是审计判断的主体，导致审计判断失误的因素因审计人员层次的不同而有所差别。对高层次审计人员而言，主要表现为职业道德素养低下，这不仅表明他们实际所拥有的判断能力有限，而且也因此影响他们最终判断力发挥失常和越轨。对一般审计人员而言，则在于其职业知识的匮乏和职业技能的欠缺，不但难以适应实际工作，而且必然导致误判屡屡发生。     

消除审计职业判断障碍 提高审计职业判断能力

本文通过剖析影响审计职业判断的因素入手,提出了提高审计职业判断能力的对策,以期为我国规范审计行业,保障经济健康稳定发展敬献微薄之力。     

论职业判断在审计证据中的应用

审计证据是审计工作的核心,职业判断是审计工作中必不可少的组成部分,它直接决定着审计质量的高低,所以对审计证据的职业判断必将成为审计工作的重心。职业判断在对认定需要收集审计证据的范围以及评价已获取证据的有效性等方面,发挥着重要的作用。     

审计判断偏误分析

一、我国产生审计判断偏误的原因 1．形成审计偏误的客观因素。（1）信息不对称。审计人员审计的过程，实质上是证实被审计单位所提供的会计信息真实、公允与否的过程。在这个过程中，由于委托代理关系的存在，经营经所有授权经营所有资产，经营通过完成所有指定的活动而获得应有的报酬，所有对经营经营业绩的判断和资金运作的决策主要取决于经营提供的会计信息，可见经营的利益是与被审计单位的盈利情况联系在一起的。由于经营是会计信息的提供，其在会计信息上占有绝对优势，控制着会计信息的加工过程和披露上的主动权，为获得更多的利益，他们在披露会计信息时，会带有明显的自身利益导向性，如利用会计政策等操纵利润甚至虚构利润。显然，所有与经营之间存在着会计信息不对称。审计人员受托于所有，证实经营所提供的会计信息是否真实、公允。审计人员总希望能够获取被审计单位全部、真实的会计信息，以此证实被审计单位的信息状况，为所有提供可靠信息。然而，受时间与成本的限制，审计人员不可能获取完全的会计信息，受会计信息不对称的影响，审计人员只能依赖于审计判断，信息越不对称，审计判断产生偏误的可能性就越大。     

审计判断研究：问题的提出、研究方法和未来方向（三）

第三和第四部分讨论了审计师的信息处理问题，在这些研究中，向实验提供了明确、可靠的数据，供他们在一个设计完善的任务环境中进行判断。20多年前，就有学(Einhom，1976；Libby，1981)提出，许多真正的决策任务涉及意义不明确的任务、信息搜寻的必要性、可靠数据的缺乏、假设设定的必要性及假设的确证或否证。作为分析性复核判断的一     

论审计专业判断及其影响因素

随着我国经济市场化程度的不断提高,对各种经济主体经营活动的限制将逐步放宽,从而必然对审计专业人员的专业判断能力提出更高的要求,使审计专业判断的重要性日渐显著。文章将从专业判断的概念及其特点,专业判断的内容,专业判断的影响因素三个方面进行阐述。     

有关我国审计判断的现状及其对策

作者针对我国审计判断的现状及其对策做了一些理论和实践的探讨,内容主要包括审计判断的的特征以及审计判断的成因,并对改善审计判断质量的措施进行了全面的分析。     

基于有限理性假定的注册会计师个体审计行为研究

审计质量是资本市场健康发展和投资者保护的重要微观基础。审计质量受到审计的供给方和评价方的共同影响。笔者认为审计质量最终取决于注册会计师的审计行为。因此本文基于有限理性理论角度,对注册会计师的审计行为进行研究,并结合研究结论提出改善注册会计师审计质量的对策建议。     

论审计样本量与审计风险控制

传统的审计抽样对控制审计风险虽具有不可替代的作用，但因审计风险具有复杂性，实务中，注册会计师在科学合理确定审计抽样样本量的同时，还应恰当地确定重要性水平和合理运用审计的专业判断，以求达到有效控制审计风险的目的。     

政府绩效审计判断模式研究——来自英国国家审计署《绩效审计手册》和绩效审计报告的证据

英国国家审计署（NAO）所颁布的《绩效审计手册》和绩效审计报告中所提供的证据表明,在基于认知续线理论（Cognitive Continuum Theory）构建的政府绩效审计判断模式框架中,绩效审计的认知方式是偏好于＂分析＂的准理性;判断标准是＂相似性＂和＂一贯性＂的同时运用,但更偏好于＂相似性＂标准;绩效审计判断在绩效审计判断框架图中的可能的坐标方位应属于＂4—6＂点,而第＂4＂点则是最佳的审计判断方位。