房地产开发经营业务会计收入与应税收入差异分析

房地产经营业务缴纳的主要税种有营业税、土地增值税和企业所得税，各税种的应税收入范围、收入实现时间存在不同之处，同时，会计确认收入的范围和条件与税法也存在着差异。本文通过分析会计、营业税、土地增值税、企业所得税的收入范围和收入实现时间方面的差异，以期准确核算房地产开发经营业务的会计收入并准确计算各税种应纳税额。     

企业所得税纳税申报表中收入项目分析

《企业所得税年度纳税申报表》是企业汇算清缴时向税务机关申报的主表。笔者在实际工作中发现，许多人对于新修订的《企业所得税年度纳税申报表》（以下简称“申报表”）中“收入总额”项目所包括的内容填写很不规范，至于其同会计上“收入”的差异也不甚清楚。因此，本文参照《关于修订企业所得税纳税申报表的通知》、《企业会计准则——应用指南》等规定，结合相关实例，对申报表中的“收入总额”项目作一具体分析。     

关于确认企业所得税收入若干问题的规定

根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称实施条例）规定的原则和精神,现对确认企业所得税收入的若干问题规定如下：     

企业政策性搬迁收入纳税问题之我见

《财政部国家税务总局关于企业政策性搬迁收入有关企业所得税处理问题的通知》（财税[2007]61号）规定，搬迁企业根据搬迁规则，用企业搬迂收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途的固定资产和土地（以下简称“重置固定资产”），以及进行技术改造或安置职工的，准予搬迁企业的搬迁收入扣除重置固定资产、技术改造和安置职工费用，其余额计入企业应纳税所得额。     

盘盈和接受捐赠固定资产的税收筹划浅见

我国《企业所得税暂行条例》规定：接受捐赠和盘盈的固定资产不得计提折旧。这样，对于企业盘盈和接受捐赠固定资产则需两次缴纳企业所得税；当企业盘盈和接受捐赠时，税法规定盘盈和接受捐赠的固定资产应作为营业外收入，并入企业应纳税所得额缴纳企业所得税；当企业使用该资产（该资产的价值逐渐转化为收入），以收入的形式收回该资产的价值时，由于税法不允许将该资产价值转化为收入的部分作为所得税扣除项目，从而造成该资产再次缴纳企业所得税。显然，我国《企业所得税暂行条例》有关“接受捐赠和盘盈的固定资产不得计提折旧”的规定是显失公平的。但要避开这一规定，使企业的税负重归合理，事实上并不困难。     

盘盈和接受捐赠固定资产的税收筹划浅见

我国《企业所得税暂行条例》规定：接受捐赠和盘盈的固定资产不得计提折旧。这样，对于企业盘盈和接受捐赠固定资产则需两次缴纳企业所得税：当企业盘盈和接受捐赠时，税法规定盘盈和接受捐赠的固定资产应作为营业外收入，并入企业应纳税所得额缴纳企业所得税；当企业使用该资产(该资产的价值逐渐转化为收入)，以收入的形式收回该资产的价值时，由于税法不允许将该资产价值转化为收入的部分作为所得税扣除项目，从而造成该资产再次缴纳企业所得税。显然，我国《企业所得税暂行条例》有关“接受捐赠和盘盈的固定资产不得计提折旧”的规定是显失公平的。但要避开这一规定，使企业的税负重归合理，事实上并不困难。     

促进农产品连锁经营试点税收优惠政策的规定

一、对纳入农产品连锁经营试点范围，且食用农产品收入设台账单独核算的企业（以下简称试点企业），自2006年1月1日起至2008年12月31日止经营食用农产品的收入可以减按90％计入企业所得税应税收入。食用农产品范围按商建发[2005]1号文件执行。     

以国企为切入点破解收入分配问题分析

关于收入分配的问题是社会关注的焦点之一,从兼顾经济与社会利益的角度出发,以国企作为切入点可以有效破解收入分配问题。在国企的具体收入分配过程中,要以企业所得税为基准,明确税前与税后各利益相关方参与收入分配的理论依据与具体要求,科学合理地划分国有企业的成本与收入。通过各种措施与制度的配合,一方面在初次分配领域实现基本公平;另一方面也使政府增加财税来源,使其能够在再分配领域有所作为,从而在兼顾公平与效率的前提下较好地解决有关收入分配的问题。     

控股子公司承包收入会计核算之我见

公司让渡控股子公司的经营权从而获得承包经营收入，这几年在公司特别是上市公司中越来越多。该承包经营收入如何进行会计核算，目前主要存在两种看法：一种认为应作为投资收益处理，理由是该承包经营收入来源于公司的投资所得；另一种认为应作为其他业务收入处理，理由是该承包经营收入与投资无关，不是控股子公司的实际经营成果，其收入行为受《公司法》约束，承包收入多少直接在承包合同中规定。     

新企业所得税法不征税收入具体问题探析

《中华人民共和国企业所得税法》将于2008年1月1日起施行,但由于新企业所得税法的法律规范较为原则,很多具体规则、措施将由国务院和财税主管部门制定的实施条例、部门规章等配套法规来规定,因此,目前围绕对新企业所得税法中哪些规定需要进一步明确、如何明确的讨论已广泛在理论界、实务界展开.本文以新企业所得税法规定的不征税收入为研究对象,分析其非税性、性质及与免税收入的区别,并针对实施中可能产生的问题、进而如何完善具体规则提出见解.     

非居民企业船舶、航空运输收入计算征收企业所得税有关问题的规定

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的有关规定，现对非居民企业在我国从事船舶、航空运输取得国际运输收入计算征收企业所得税的问题明确如下：一、非居民企业在我国境内从事船舶、航空等国际运输业务的．以其在中国境内起运客货收入总额的5％为应纳税所得额。     

国务院法制办、财政部、国家税务总局——企业所得税法实施中的有关问题解答

一、纳税人更明确 反避税有实招 问：《企业所得税法实施条例》对企业所得税法规定的纳税人作了哪些细化规定？答：企业所得税法规定，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。为进一步增强企业所得税法的可操作性，明确企业所得税纳税人的范围，实施条例规定，企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。     

我国企业所得税税收水平分析

统一内外资企业所得税制是新一轮税制改革的重中之重，本文收集了大量的相关数据，分别从企业所得税占总的税收收入比重、企业所得税收入结构、企业所得税税负三个方面进行分析，并提出了我国企业所得税税率和税负设计方面的政策建议及其相关的理论依据。     

浅谈设立非税收入汇缴结算账户的现实意义

当前，财政国库管理制度改革的集中支付改革在全国各地顺利推进，但是集中收缴改革进展却不够理想。税收收入已基本实现国库集中收缴，作为财政收入重要组成部分的非税收入，却因种种原因暂时没有实现严格意义的国库集中收缴。近来，一些省市通过设立“非税收入汇缴结算户”收缴非税收入，并按日与国库清算，实现“零余额”，     

企业所得税申报中的纳税调减

笔者结合工作总结了企业所得税申报中的纳税调减项目（个别涉及调增项目也一并说明），以期对实务工作者有所裨益。一、企业所得税减免税项目和加计扣除、减计收入项目1．国债利息收入等。企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入免征企业所得税（简称“免税”）。投资者从证券投资基金分配中取得的收入，证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，均暂免税。     

我国收入分配制度变迁探析

收入分配是我国经济转轨过程中的突出问题。改革开放30年取得巨大成就的同时也出现了一些新的问题。现阶段的收入差距过大现象在很大程度上制约了我国经济社会的进一步发展。党的十七大在总结经验的基础上提出了新的收入分配原则，这也是政府作为我国制度变迁主体对改革的局部调整，将会促进和谐社会的构建和经济的可持续发展。     

中华人民共和国企业所得税法

第一章 总则 第一条 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。     

财政部 国家税务总局 财税[2007]61号文件：企业政策性搬迁收入有关企业所得税处理问题的规定

一、本规定所称企业政策性搬迁收入，是指因当地政府城市规划、基础设施建设等原因，搬迁企业按规定标准从政府取得的搬迁补偿收入，以及搬迁企业通过市场（招标、拍卖、挂牌等形式）取得的土地转让收入。二、对企业取得的政策性搬迁收入，应按以下方式进行企业所得税处理：（一）搬迁企业根据搬迁规则，用企业搬迁收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途的固定资产和土地（以下简称重置固定资产），以及进行技术改造或安置职工的，准予搬迁企业的搬迁收入扣除重置固定资产、技术改造和安置职工费用，其余额计入企业应纳税所得额。（二）企业因转换生产经营方向等原因．没有用上述搬迁收入进行重置固定资产或技术改造，     

如何解决非税收入规范化管理存在的问题

根据一份研究报告显示，2008年，中国各级政府的非税收入总规模已超过1万多亿元，相当于同期全国财政收入的43％以上。非税收入作为国家财政收入的重要组成部分，存在许多亟待解决的问题。本文针对非税收入收缴管理存在问题及原因、解决策略等进行了探析。     

厦门市城乡收入差距初探

改革开放以来，中国国民经济的持续快速发展，促进了城乡居民收入总体水平的不断提高，但同时客观上也带来了经济利益在不同利益群体间的重新调整，社会分层加剧。各种收入分配差距，尤其是城乡收入差距已成为我国现阶段收入分配领域的焦点问题。厦门市作为海峡西岸的中心城市，虽然近年来在经济发展上取得了瞩目的成就，但如何缩小城乡收入差距，仍是构建和谐社会的一个重要课题。