企业所得税纳税申报表的变化分析

文章围绕企业所得税的纳税申报,分析了企业所得税纳税申报新旧表的变化,力求能够很好的指导企业所得税的申报实务。     

谈新企业所得税纳税申报表的若干变化

国家税务总局于2006年4月18日下发了《关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发[2006]56号）（以下简称《通知》），要求自2006年7月1日起在全国统一使用新的企业所得税纳税申报表（以下简称“新申报表”），同时停止使用旧申报表（包括总局制定和各级税务机关自定的申报表）。笔者结合对该文件、新申报表及填表说明等资料的理解，认为以下几个方面发生了比较突出的变化。     

点评新企业所得税纳税申报表

2006年修订的《企业所得税年度纳税申报表》（以下简称“新申报表”）与原《企业所得税年度纳税申报表》（以下简称“原申报表”）相比，新申报表有了较多改进。新申报表简化了主表，增加了附表；缓解了税法与会计的分离；明确了主表与附表、附表与附表之间的勾稽关系。但同时也存在一些不足，笔者拟对查账征收企业新申报表通用报表的重点涉税政策变化和不足进行分析。     

企业所得税纳税申报表中收入项目分析

《企业所得税年度纳税申报表》是企业汇算清缴时向税务机关申报的主表。笔者在实际工作中发现，许多人对于新修订的《企业所得税年度纳税申报表》（以下简称“申报表”）中“收入总额”项目所包括的内容填写很不规范，至于其同会计上“收入”的差异也不甚清楚。因此，本文参照《关于修订企业所得税纳税申报表的通知》、《企业会计准则——应用指南》等规定，结合相关实例，对申报表中的“收入总额”项目作一具体分析。     

新企业所得税年度纳税申报表评介

2006年修订的企业所得税年度纳税申报表体现了税收政策变化的要求，对提高申报质量具有重要意义。为帮助纳税人正确申报企业所得税，本文在对比新旧企业所得税年度纳税申报表的基础上，阐述了新企业所得税年度纳税申报表的总体特点、变化及附表项目的填报问题。     

企业所得税纳税申报表执行口径等有关问题的规定

一、关于申报表的有关填报口径 （一）《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发[2006]56号，以下简称《通知》）第四条（五）中的“查补的应纳税所得额”，应为“查增的应纳税所得额”，是指查增的销售（经营）收入等应税收入额扣减缴纳所得税前相应补缴的有关税金及附加后的余额。     

评我国企业所得税的纳税申报及会计信息

新颁布并实施的《企业所得税税前扣除办法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》,对规范企业财务会计行为 ,依法申报交纳企业所得税奠定了法律基础。但是在具体实施的过程中引发了诸如 :投资者对企业应纳税所得额的理解偏差、如何理解税收优惠政策、法规与法规相抵触、会计处理与税务处理的差异、注册会计师或注册税务师在为企业开展会计 (税务 )服务时 ,应最大程度地减少法律风险等疑惑。     

评我国企业所得税的纳税申报及会计信息

新颁布并实施的《企业所得税税前扣除办法》，《企业财务会计报告条例》，《企业会计制度》，对规范企业财务会计行为，依法申报交纳企业所得税奠定了法律基础，但是在具体实施的过程中引发了诸如，投资者对企业应纳税所得额的理解偏差，如何理解税收优惠政策，法规与法规相抵触，会计处理与税务处理的差异，注册会计师或注册税务师在为企业开展会计（税务）服务时，应最大程度地减少法律风险等疑惑。     

填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表有关问题的规定

根据各地贯彻落实《国家税务总局关于印发（中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表）等报表的通知》（国税函[2008]44号）（以下简称《通知》）过程中反映的问题,经研究,现就企业所得税月（季）度预缴纳税申报表的有关填报口径问题明确如下：     

浅谈企业所得税变化及相应措施

随着经济全球化进入到一个新的发展时期,尤其是我国加入世界贸易组织后,为了更快地融入到世界经济体系中来,我国于2007年3月16日公布了《中华人民共和国企业所得税法》(以下统称新法),新法自2008年1月1日起施行。新法规定,在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人,依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。新法的最大特点体现为“四个统一,一个过渡”,即内资、外资企业适用统一的企业所得税法;统一并将企业所得税率降低为25%;统一税前扣除办法和标准;统一税收优惠政策,实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系。同时,对老企业规定一个五年的过渡期。通过对新旧企业所得税法之间进行比较分析,我们应了解其具体变化内容提前做好所得税筹划事项。一、纳税人认定以法人为单位纳税。原所得税法规定,内资企业所得税纳税主体为独立核算单位,外资企业则为法人。新法规定,不具有独立法人资格的分支机构可以汇总缴纳所得税。也就是说,企业在设立分支机构时,设立的分公司可汇总纳税,而设立独立法人的子公司,则要分别纳税。根据这一点,目前存在亏损子公司的企业集团,可考虑通过工商变更,将子公司变更为...     

石油企业所得税:主要问题及政策取向

我国石油企业所得税主要存在:企业所得税制度不符合石油开发的经济特点;内外资企业所得税政策不一致;现行税法与石油企业会计制度的关系不协调,税基界定不规范;石油行业具有的"企业办社会"的特殊情况.导致其税负沉重;企业所得税管辖规定变换频繁;所得税汇算清缴不公平等六个问题.改革的方向:统一内外资企业所得税;逐步规范和加大对石油产业的税前扣除力度;重新界定油气田企业使用自己生产的再生水回注油层的资源综合利用政策;制订鼓励勘探增加油气储量的企业所得税优惠政策;实施中央与地方税源共享的分税方式;进一步改革企业所得税年度申报表;进一步完善石油企业办社会职能尚未完全移交前的所得税政策,支持企业重组改制.     

扶持微型企业创业的税收政策:不足及改进

作为创业主要形式的微型企业在解决就业与贫困问题上作用巨大,但同时它又是市场竞争中的弱势群体,其发展壮大离不开政府的税收政策扶持。而现行的税收政策针对微型企业的非常有限,并且不能结合企业实际,政策效果大打折扣,难以有效扶持微型企业。为了促进创业,建议调整现行针对微型企业的税收政策,加大对微型企业的税收优惠力度,以培植和推动微型企业的发展壮大,进而带动就业,促进经济均衡发展。     

讲述自己的创业故事 创业在转型后成功

相比我的竞争对手,第一我没有钱,第二我没有关系。这两项我就拼不过对手,今天投标的失败就是很好的例子。但我拥有我的特长,就是年轻加知识,他们不一定能拼过我![编者按]     

调整《小汽车消费税纳税申报表》有关内容的规定

根据《财政部、国家税务总局关于调整乘用车消费税政策的通知》（财税[2008]105号），税务总局对《小汽车消费税纳税申报表》及其附表有关内容进行修改，现将有关事项规定如下：     

牛肉干大亨三起三落的创业传奇

“不要急于东寻西找发财机会，其实真正能让你发财的就在你身边，在那些不怎么起眼，平时你又不大注意的事物上。”经历了十多年创业的风风雨雨、起起落落．年轻的牛肉干大亨林东道出了他创业以来的人生感悟。[第一段]     

印度大亨：别样的悲喜故事

印度有几个非常“特殊”的富索，他们用各自的方式演绎着不同于“传统”的富人故事——同样是地位显赫，有人用“称霸世界”的方式把“显赫”展现到极致；同样是落魄潦倒，有人的“沉沦”却是源于极可笑的原因。他们用完全不同于其他富豪的人生经历，向世人上演了一出出精彩的“个人秀”。     

科技创业获得成功的主要因素

科技创业要获得成功,应当具备若干要素。国内外一些学者对此做了比较深入的分析,得出了一些结论。美国学者Jana Matthews认为,科技创业获得成功应当具备以下6个要素:1.拥有推动科技创业成长的优秀人才,关键是要吸引并留住有天赋、有技能、有专长的人才。2.具有支持科技创业的企业文化。企业文化是吸引人才、促使人才成长并尽可能发挥人才作用的环境,对愿意与企业分享使命、愿景、价值观的人有吸引力,使人人有机会参与计划、决策,冒风险、犯错而不用担心惩罚,得到公平     

科技创业企业失败的主要原因

社会经济环境的急剧变化为创业企业的发展创造了大量的潜在机会,但创业企业的发展具有很大的不确定性,其失败的比例高达80％以上。据美国小企业管理署统计,仅有47％的一般新公司4年还在经营,6年后还在经营的只占38％。据有关报道,在中关村,经营5年以上的企业只有9％。经测算,上海1996年成立的939家科技创业企业到2001年仍在经营的只有363家,4年存活率为38.7％。种种数据表明,创业企业的失败率是比较高的。